Дело №

РЕШЕНИЕ

15 мая 2019года

Воскресенский городской суд Московской области в составе:

Председательствующего судьи Шикановой З.В.

При секретаре Царьковой П.О.,

Рассмотрев в открытом судебном заседании жалобу ФИО3 на постановление№ от 17.12.2018года, вынесенное заместителем начальника ИФНС России по г. Воскресенску М.о. ФИО1, по делу об административном правонарушении, предусмотренном ст. 15.25 ч. 6 КоАП РФ, в отношении ФИО3

УСТАНОВИЛ:

Постановлением № от 17.12.2018года заместителя начальника ИФНС России по г. Воскресенску М.о. ФИО1. заявитель ФИО3 была привлечена к административной ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного ст. 15.25 ч. 6 КоАП РФ, и ей назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 4000(четыре тысячи) рублей.

Не согласившись с данным постановлением лицо, привлеченное к административной ответственности, ФИО3 подала жалобу в суд, в которой просит вышеуказанное постановление должностного лица отменить, а производство по данному административному делу прекратить, в связи с малозначительностью совершенного административного правонарушения.(л.д. 1-2).

В судебном заседании лицо, привлеченное к административной ответственности, ФИО3 поддержала в полном объеме доводы, изложенные в жалобе, просила ее удовлетворить.

Представитель заинтересованного лица ИФНС России по г. Воскресенску М.о. в судебное заседание не явился. О времени, дате и месте совершения административного правонарушения извещены надлежащим образом. Суд, с учетом мнения, лиц, участвующих в деле, определил рассмотреть дело в отсутствие представителя заинтересованного лица.

Исследовав материалы дела, заслушав лицо, привлеченное к административной ответственности, ФИО3, суд считает, что жалоба заявителя является обоснованной и подлежащей удовлетворению, по следующим основаниям:

Административная ответственность по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ предусмотрена за несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка и(или) сроков представления отчетов о движении средств по счетам(кладам) в банках за пределами территории РФ с подтверждающими банковскими документами, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок.

Санкция указанной статьи устанавливает административное наказание в виде наложения административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей.

В силу ст. 24.1 КоАП РФ задачами производства по делам об административных правонарушениях являются всестороннее, полное, объективное и своевременное выяснение обстоятельств каждого дела, разрешение его в соответствии с законом.

Согласно ст. 26.1 КоАП РФ при разбирательстве по делу об административном правонарушении выяснению подлежат обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела, а именно: наличие события административного правонарушения, виновность лица в совершении административного правонарушения; иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела.

В соответствии с ч. 3 ст. 30.6 КоАП РФ при рассмотрении жалобы на постановление по делу об административном правонарушении судья должен проверить дело в полном объеме. 

Согласно ст. 26.2 КоАП РФ доказательствами по делу об административном правонарушении являются любые фактические данные, на основании которых судья, орган, должностное лицо, в производстве которых находится дело, устанавливает наличие либо отсутствие события административного правонарушения, виновность лица, привлекаемого к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела.

Как следует из материалов дела, ФИО3 на основании приказа генерального директора ООО «Фрегат» от 09.01.2018года №-ОД назначена ответственным за соблюдение валютного законодательства в ООО «Фрегат», что подтверждается копией данного приказа (л.д. 30).

03.12.2018года старшим государственным налоговым инспектором ИФНС России по г. Воскресенску ФИО2 был составлен протокол № об административном правонарушении, предусмотренном ст. 15.25 ч. 6 КоАП РФ.(л.д. 26-28 копия, подлинный в административном деле обозревался в суде).

Согласно протокола об административном правонарушении от 03.12.2018года следует, что ООО «Фрегат» является резидентом РФ, состоит на учете в ИФНС России по г. Воскресенску. 28.04.2017года данным Обществом в налоговый орган представлен отчет о движении средств по счету(вкладу) в банке за пределами РФ за период с 01.01.2017года по 31.03.2017года по счету №, код валюты 840, дата открытия счета 02.02.2009года.

В соответствии с ч. 7 ст. 12 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» № 173-ФЗ от 10.12.2003года, резиденты, за исключением физических лиц- резидентов, дипломатических представительств, консульских учреждений РФ, постоянных представительств РФ при международных (межгосударственных, межправительственных) организациях, иных официальных представительств РФ и представительств федеральных органов исполнительной власти, находящихся за пределами территории РФ, представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам(вкладам) в банках за пределами территории РФ с подтверждающими банковскими документами в порядке, установленном Правительством РФ по согласованию с ЦБ РФ.

Согласно Постановлению Правительства РФ от 28.12.2005года №(вред. От 25.07.2015г) «Об утверждении правил представления юридическими лицами-резидентами и индивидуальными предпринимателями-резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ», юридическое лицо-резидент ежеквартально, в течение 30 дней по окончании квартала, представляет в налоговый орган отчет в 2 экземплярах по форме согласно приложению и банковские документы (банковские выписки или иные документы, выданные банком в соответствии с законодательством государства, в котором зарегистрирован банк), подтверждающие сведения, указанные в отчете по состоянию на последнюю календарную дату отчетного квартала.

В соответствии со ст. 25 Закона № 173-ФЗ резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством РФ. 

Статьей 2.4 КоАП РФ предусмотрено, что административной ответственности подлежит должностное лицо в случае совершения им административного правонарушения, в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей. 

В нарушение установленных правил ООО «Фрегат» представлен отчет о движении средств по счетам(вкладам) в банках за пределами территории РФ за период с 01.01.2017года по 31.03.2017года по счету № не соответствующий установленной, в том числе:

1. Отсутствует графа № «цифровой код используемой валюты»;

2. Не заполнено поле «Договор банковского счета»;

3. Не заполнено поле «Телефон,(день,(месяц),(год)».

Таким образом, ФИО3, как должностное лицо, ответственное по соблюдению валютного законодательства ООО «Фрегат» обязана была представить отчет о движении средств в соответствии с Правилами представления юридическими лицами-резидентами и индивидуальными предпринимателями-резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам(вкладам) в банках за пределами территории РФ, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 28.12.2005года №. 

Таким образом, должностным лицом главным бухгалтером ООО «Фрегат» ФИО3 не соблюдены требования ч. 7 ст. 12 ФЗ № 173 от 10.12.2003года, т.е. совершено административное правонарушение, ответственность за которое установлена по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.

17.12.2018года заместителем начальника ИФНС России по г. Воскресенску ФИО1 вынесено постановление № о признании ФИО3 виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ и ей назначено административное наказание в виде штрафа в размере 4000рублей.(л.д. 17-23 копия, подлинник обозревался в суде).

Из оспариваемого постановления должностного лица следует, что возражения ФИО3 рассмотрены при принятии данного постановления № от 17.12.2018года. Однако, в соответствии с письмом ФНС от 12.07.2013года № «О направлении разъяснений» указано, что в случае представления резидентом неправильных сведений, указанных в отчете, заполнения отчета не полностью, а также непредставления резидентом подтверждающих банковских документов, представления резидентом подтверждающих банковских документов, оформленных ненадлежащим образом, и направления налоговым органом резиденту письменного уведомления о необходимости представления исправленного(уточненного) отчета и(или) надлежащим образом оформленных подтверждающих банковских документов, оснований для не привлечения резидента к административной ответственности за несоблюдение установленного порядка представления отчетов о движении средств по счетам(вкладам) в банках за пределами территории РФ с подтверждающими банковскими документами не имеется.(пункт 4 Письма ФНС от 12.07.2013г №).

Таким образом, направление налоговым органом резиденту письменного уведомления о необходимости представления исправленного отчета, равно как и отсутствие такого уведомления, не влияют на ответственность резидента при несоблюдении им Правил, т.к. обязанность выполнения Правил, утвержденных Постановлением от 28.12.2005года №, является безусловной, подлежит исполнению и не поставлена в зависимость от какого либо уведомления.

Из материалов дела следует, что ООО «Фрегат» после полученной 26.11.2018года телефонограммы, представило скорректированные отчета о движении средств по счетам(вкладам) в банках за пределами территории РФ за 4 кв. 2016г, 1 кв. и 4 кв. 2017года, 2 кв. 2018года. 

Таким образом, учитывая факт несоблюдения ООО «Фрегат» требований порядка представления отчетов о движении средств по счетам(вкладам) в банках за пределами территории РФ и (или) банковских документов, установленных Постановлением Правительства РФ от 28.12.2005года № 819, который выявлен налоговым органом, то суд считает, что в действиях должностного лица ФИО3 имеется состав административного правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.

Вместе с тем имеются правовые основания для признания совершенного ФИО3 административного правонарушения малозначительным.

В соответствии со ст. 2.9 КоАП РФ при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.

Согласно п. 21 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24.02.2005года № 5 «О некоторых вопросах, возникающих у судов приприменени Кодекса Российской Федерации об административных правонарушения», если при рассмотрении дела будет установлена малозначительность совершенного административного правонарушения, судья на основании ст. 2.9 указанного Кодекса вправе освободить виновное лицо от административной ответственности и ограничиться устным замечанием, о чем должно быть указано в постановлении о прекращении производства по делу. Если малозначительность административного правонарушения будет установлена при рассмотрении жалобы на постановление по делу о таком правонарушении, то на основании пункта 3 ч. 1 ст. 30.7 названного Кодекса выносится решение об отмене постановления и о прекращении производства по делу. Малозначительным административным правонарушением является действие или бездействие, хотя формально и содержащее признаки состава административного правонарушения, но с учетом характера совершенного правонарушения и роли правонарушителя, размера вреда и тяжести наступивших последствий не представляющее существенного нарушения охраняемых общественных правоотношений.

При рассмотрении жалобы ФИО3 судом было установлено, что у банка №, в котором у ООО «Фрегат» открыт валютный счет отозвана лицензия на момент принятия оспариваемого постановления, данный факт был подтвержден лицом, привлекаемым к административной ответственности, ФИО3, в том числе в ее объяснениях в налоговый орган, и не опровергнуты представителем заинтересованного лица ИФНС России по г. Воскресенску.

По данной причине ООО «Фрегат» не имел возможности после выявленного правонарушения закрыть данный счет в банке и обязан в силу требований действующего законодательства представлять в налоговый орган нулевую отчетность, что подтверждается материалами подлинного административного дела, которое обозревалось в суде.

В связи с чем, суде было установлено, что указанное правонарушение со стороны ООО «Фрегат» не связано с осуществлением каких либо валютных операций или иной финансово-хозяйственной деятельностью Общества. Никаких правовых последствий, в том числе нарушений прав иных лиц данными действиями Общества не наступило.

Также суд принимает во внимание тот факт, что 26 ноября 2018года, т.е. до момента принятия должностным лицом ИФНС России по г. Воскресенску оспариваемого постановления, должностным лицом ООО «Фрегат» ФИО3 в налоговый орган был предоставлен исправленный отчет, все замечания были устранены, что свидетельствует о действиях должностных лиц Общества по устранению выявленного правонарушения в добровольном порядке.

Приведенные выше обстоятельства свидетельствуют о том, что совершенное должностным лицом ООО «Фрегат» ФИО3 деяние, хотя формально и содержит признаки состава административного правонарушения, но с учетом его характера, роли правонарушителя, отсутствия каких либо тяжких последствий не представляет существенного нарушения охраняемых общественных правоотношений. В связи с чем, суд считает, что имеются правовые основания для признания данного административного правонарушения малозначительным.

При принятии решения в данной части суд также учитывает решение Арбитражного суда Московской области от 11 марта 2019года по делу № № по делу по заявлению ООО «Фрегат» к ИФНС России по г. Воскресенску Московской области об оспаривании постановления о назначении административного наказания № от 17.12.2018года, которым ООО «Фрегат» привлечено к административной ответственности, предусмотренной по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, за нарушение установленного порядка представления форм отчета о движении средств по счету(вкладу) в банке за пределами территории РФ, с назначением наказания в виде штрафа в размере 40000рублей.(л.д.53 копия). Данное решение суда вступило в законную силу.

Из резолютивной части вышеуказанного решения Арбитражного суда Московской области следует, что признано незаконным и отменено постановление ИФНС России по г. Воскресенску Московской области о назначении административного наказания № от 17.12.2018года, в связи с малозначительностью совершенного правонарушения.

В соответствии со ст. 30.7 ч. 1 п. 3 КоАП РФ по результатам рассмотрения жалобы на постановление по делу об административном правонарушении выносится решение об отмене постановления и прекращении производства по делу при наличии хотя бы одного из обстоятельств, предусмотренных статьями 2.9, 24.5 настоящего Кодекса, а также при недоказанности обстоятельства, на основании которых было вынесено постановление.

При таких обстоятельствах постановление № от 17.12.2018года, вынесенное заместителем начальника ИФНС России по г. Воскресенску М.о. ФИО1, по делу об административном правонарушении, предусмотренном ст. 15.25 ч. 6 КоАП РФ, в отношении ФИО3, подлежит отмене, а производство по делу – прекращению на основании ст. 2.9 КоАП РФ – в связи с малозначительностью совершенного административного правонарушения.

Руководствуясь ст.ст. 30.1-30.7 КоАП РФ, суд

РЕШИЛ:

Жалобу ФИО3 – удовлетворить.

Постановление № от 17.12.2018года, вынесенное заместителем начальника ИФНС России по г. Воскресенску М.о. ФИО1, по делу об административном правонарушении, предусмотренном ст. 15.25 ч. 6 КоАП РФ, в отношении ФИО3, - отменить, а производство по делу – прекратить на основании ст. 2.9 КоАП РФ – в связи с малозначительностью совершенного административного правонарушения.

Решение может быть обжаловано быть обжаловано в Московский областнойсуд в порядке ст. 30.9 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в десятидневный срок.

Судья подпись З.В. Шиканова

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>