64RS0022-01-2024-002215-31

Дело № 2а-1479/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 декабря 2024 год г. Маркс

Марксовский городской суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Мурго М.П.,

при секретаре судебного заседания Погониной И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Саратовской области (далее – межрайонная ИФНС России № 7 по Саратовской области) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

установил:

межрайонная ИФНС № 7 по Саратовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам. В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога, налога на доходы физических лиц. Межрайонной ИФНС России №7 по Саратовской области на основании Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщику был начислен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2020 год в размере 21 667 рублей. В отношении налогоплательщика ФИО1 16 июля 2021 года сформирован и произведен расчет налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от продажи/дарения объектов недвижимого имущества за 2020 год. По данным расчета, налогоплательщиком получен доход от продажи 1/3 доли земельного участка, расположенного по адресу: 413080, 

<

адрес>, 11. Срок владения данным объектом менее 5 лет. Согласно сведений, полученных налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ от регистрирующих органов в электронном виде, установлено, что стоимость земельного участка составляет 1 500 000 рублей. Стоимость 1/3 доли составляет 500 000 рублей. Налоговая база составила 166 666,67 рублей. Сумма НДФЛ, подлежащая к уплате в бюджет, составляет 21 667 рублей. Межрайонной ИФНС России №7 по Саратовской области на основании 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗСО «О введении на территории 

<

адрес> транспортного налога» налогоплательщику был начислен транспортный налог за 2021 год в размере 1 218 рублей, за 2022 год в размере 711 рублей, за транспортные средства, принадлежащие налогоплательщикам в указанном налоговом периоде. Объекты налогообложения за 2021 год RENAULT LOGAN, номерной знак № 87*14/1/12*12=1218 рублей, за 2022 год 87*14/1/7*12=711 рублей. Налогоплательщику были направлены уведомления №8955622 от 01 сентября 2022 года, №112362258 от 01 августа 2023 года. В адрес налогоплательщика направлено требование о представлении пояснений №14468 от 15 сентября 2021 года по отчуждению/дарению недвижимого имущества, либо декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год. Декларация 3-НДФЛ налогоплательщиком не представлена, пояснения по данному факту не представлены. Также, Межрайонной ИФНС №7 по Саратовской области на основании ст. 226 НК РФ была проведена камеральная налоговая проверка, по итогам которой вынесено решение №2089 от 27 апреля 2023 года о привлечении ФИО1 к ответственности за налоговые правонарушения и назначены штрафы за 2020 год в размере 1625 рублей за непредставление налоговой декларации, за 2020 год в размере 1083,25 рубля за неуплату налога. В установленный срок налоги были уплачены, либо были уплачены позже, установленного законом, срока. Согласно сведениям Инспекции по состоянию с ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 1150,41 рублей, в том числе пени 11,41 рублей. Таким образом, налогоплательщику начислены пени на отрицательное сальдо в размере 7 261,34 рубль. ДД.ММ.ГГГГ произведено уменьшение пени в размере 1477,69 рублей на сумму задолженности 21 667 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ и действует в течение 6 месяцев, на основании постановления Правительства Российской Федерации Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №, учет погашений по пени ведется по правилам ЕНС. Распределение сумм от самого раннего дела о взыскании к самому позднему. Требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № сформировано и направлено в срок установленный ст.70 НК РФ. В адрес налогоплательщика было направлено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ заказной почтовой корреспонденцией. Налогоплательщиком обязанность по уплате страховых взносов в установленные сроки в полном объеме не исполнена. Вынесенный ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> судебный приказ №а-1495/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам, был отменен по заявлению ответчика определением от ДД.ММ.ГГГГ. Ссылаясь на изложенные выше обстоятельства, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2021 год в сумме 1139 рублей, за 2022 год в размере 711 рублей; налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 21 667 рублей; штраф за непредставление налоговой декларации за 2020 год в размере 1 625 рублей; штраф за неуплату налога за 2020 год в размере 1 083,25 рубля; пени начисленные на отрицательное сальдо ЕНС период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 795,06 рублей, а всего 32 020,31 рублей, за счет имущества налогоплательщика. 

Представитель административного истца ФИО2, действующая на основании доверенности, в судебное заседание не явилась, была извещена надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом, извещенный о дне и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился. Об уважительных причинах неявки суду не сообщил, рассмотреть дело в свое отсутствие не ходатайствовал. 

Исходя из того, что явка сторон не является обязательной и не признана таковой судом, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся в судебное заседание лиц. 

Суд, исследовав доказательства в письменной форме, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции РФ, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) устанавливают, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с ч. 1 ст. 12 НК РФ в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

В силу п.1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п.2 ст.44 НК РФ).

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

В силу п.4 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п.1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (ст. 210 НК РФ).

Согласно п. 1 ст.229 и п.п. 2 п.1 ст.228 НК РФ физические лица, получившие доходы от продажи имущества, находившегося в их собственности менее минимального предельного срока владения, обязаны представить налоговую декларацию.

Пунктом 4 ст. 217.1 НК РФ определен минимальный срок владения объектом недвижимого имущества – пять лет.

В соответствии с п.п. 1 ст. 228 НК РФ начисление и уплату налога на доходы физических лиц производят, в том числе физические лица – исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также иное не предусмотрено настоящей главой.

Согласно п.п.2,3 ст.228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п.1 ст.228 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса, а также обязаны предоставить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. 

В силу п.1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п.4 ст.229 НК РФ в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы (в том числе фиксированную прибыль), налоговые вычеты, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники выплаты таких доходов, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или зачету (возврату) по итогам налогового периода.

Как следует из материалов дела 16 июля 2021 года в отношении налогоплательщика ФИО1 сформирован и произведен расчет налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от продажи/дарения объектов недвижимого имущества за 2020 год. 

По данным расчета, налогоплательщиком получен доход от продажи 1/3 доли земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>,11. Срок владения данным объектом менее 5 лет.

При определении налоговой базы, налоговый орган руководствовался размером кадастровой стоимости объекта недвижимости, представленного в соответствии со ст. 85 НК РФ органами Росреестра в размере 1 500 000 рублей. Стоимость 1/3 доли составляет 500 000 рублей. Налоговая база составила 166 666,67 рублей. Сумма НДФЛ, подлежащая к уплате в бюджет, составляет 21 667 рублей (500 000-333333,33*13%).

Доказательств, подтверждающих предоставление пояснений по отчуждению недвижимого имущества, предоставления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год, уплаты налога административным ответчиком не представлено, что подтверждает факт наличия задолженности у административного ответчика по уплате налога на доходы физических лиц в указанном размере.

Согласно п.4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий влекут взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В соответствии со ст. 106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.

Согласно п.1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Межрайонной ИФНС России №7 по Саратовской области 27 апреля 2023 года вынесено решение №2089 о привлечении ФИО1 к ответственности за налоговые правонарушения и назначены штрафы за 2020 год в размере 1625 рублей за непредставление налоговой декларации, за 2020 год в размере 1083,25 рубля за неуплату налога (л.д. 25-28). Решение налогоплательщиком не обжаловано, вступило в законную силу.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

На территории Саратовской области порядок установления и введения в действие транспортного налога, определение ставок налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу установлены Законом Саратовской области от 25.11.2002 г. № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога».

Как следует из материалов дела, ФИО1 являлся собственником транспортного средства: автомобиль RENAULT LOGAN, номерной знак №, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 32).

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения согласно ч. 1 ст. 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ налогоплательщиками налога земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ч. 3 ст. 396 НК РФ налогоплательщиками налога сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Таким образом, в судебном заседании установлено, что административный ответчик является налогоплательщиком транспортного налога, следовательно, обязан уплачивать данный налог в установленный законом срок.

В соответствии с ч. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортного средства в порядке и в сроки установленные законами субъектов Российской Федерации.

В силу ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (ч. 2 ст. 409 НК РФ).

Расчета налога произведен по формуле: «налоговая база * налоговая ставка//12*1мес. (если полный год владения)».

Согласно расчету задолженности, представленным административным истцом на л.д.5 оборотная сторона, задолженность по транспортному налогу за 2021 год составляет 1 218 рублей (87,0*14,0/1/12*12), за 2022 год – 711 рублей (87,0*14,0/1/7*12).

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Административным истцом в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления № 8595622 от 01 сентября 2022 года на уплату налоговых платежей в срок не позднее 01 декабря 2022 года (л.д. 21), налоговое уведомление №112362258 от 01 августа 2023 года на уплату налоговых платежей в срок не позднее 01 декабря 2023 года).

В установленный срок налоги не были уплачены налогоплательщиком.

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня.

Согласно п.4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» по состоянию на 01 января 2023 года сформировано вступительное сальдо (единый налоговый счет) на основании сведений имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в п.п. 3,5 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно п.3 ст.11.3 НК РФ положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления представленного в соответствии с абз.2 п.4 ст. 78 НК РФ.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно сведениям инспекции по состоянию на 04 января 2023 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 1 150,41 рублей, в том числе пени 11.41 рублей в связи, с чем налогоплательщику начислены пени на отрицательное сальдо в размере 7 261,34 рубль (расчет сумм пени на л.д.6-9).

26 июня 2024 года произведено уменьшение пени в размере 1477,69 рублей на сумму задолженности 21 667 рублей по сроку уплаты 15 июля 2021 года.

Расчет задолженности по виду платежа «пени за несвоевременное перечисление транспортного налога», начисленные за период до 01 января 2023 года в общей сумме 11,41 рублей, по виду платежа «пени, начисленные на совокупную задолженность сальдо ЕНС» за период с 01 января 2023 года по 04 марта 2024 года в общей сумме 3610,83 рублей представлен административным истцом на л.д. 49, расчет задолженности по виду платежа «пени, начисленные по НДФЛ на период с 16 июля 2021 года по 31 декабря 2022 года» в общей сумме 2 172,81 рубля представлен административным истцом на л.д. 50. Суд соглашается с представленными расчетами и приходит к выводу, что с ФИО1 в пользу административного истца подлежат взысканию пени по налогам в указанном размере.

Всего с ответчика подлежит взысканию пени в размере 5 795,06 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 г. N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ в 2023 году", предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятии решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Требование об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2023 года №93201 административным истцом направлено заказной почтовой корреспонденцией (л.д. 13, 14).

27 февраля 2024 года административным истцом вынесено решение №5748 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, которое было направлено в адрес налогоплательщика заказной почтовой корреспонденцией (л.д. 16).

По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена.

В силу п.3 ст.45 НК РФ взыскание задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ. 

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности об уплате налога, налоговый орган в праве обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Так, по общему правилу, установленному ч. 2 ст. 286 КАС РФ, исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Исходя из того, что налогоплательщиком ФИО1 не исполнена обязанность по уплате налога в добровольном порядке налоговый орган 17 апреля 2024 года обратился к мировому судье судебного участка №3 Марксовского района Саратовской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам. 

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Марксовского района Саратовской области от 06 мая 2024 года судебный приказ № 2а-1495/2024 от 17 апреля 2024 года о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам был отменен по заявлению должника. 

05 ноября 2024 года административный истец обратился в Марксовский городской суд Саратовской области с административным иском о взыскании задолженности по налогам и сборам в порядке административного судопроизводства.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ в порядке искового производства требования о взыскании налога, пени за счет имущества физического лица могут быть предъявлены налоговым органом не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, в рамках настоящего дела, названный шестимесячный срок с момента вынесения судом определения об отмене судебного приказа и до дня обращения в суд с исковым заявлением налоговым органом не пропущен.

С учетом вышеизложенного, суд полагает, что налоговым органом соблюдены как порядок и срок взыскания задолженности по налогам на доходы физических лиц за 2020 год, по транспортному налогу за 2021 год, так и срок обращения в суд с административным исковым заявлением.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08 февраля 2007 года № 381-О-П).

Произведенные административным истцом расчеты суд находит верными, поскольку они произведены на основании норм НК РФ. Возражений относительно расчетов со стороны административного ответчика не поступило.

Поскольку доказательств погашения задолженности в полном объеме ко дню рассмотрения дела, ее наличия в ином размере, административным ответчиком, вопреки положениям ст. 62 КАС РФ не представлено, суд соглашается с предъявленной ко взысканию суммой задолженности и, приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме и взыскании с ФИО1 суммы непогашенной задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 1139,0 рублей, за 2022 год в размере 711,0 рублей; по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 21 667,0 рублей; штраф за непредставление налоговой декларации за 2020 год в размере 1625,0 рублей; штраф за неуплату налога за 2020 год в размере 1083,25 рубля; пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС период начисления с 05 февраля 2023 года по 04 марта 2024 года в размере 5 795,06 рублей. 

В силу ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В пункте 40 постановления от 27 сентября 2016 года Пленум Верховного Суда Российской Федерации разъяснил, что в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 61.1 и пункту 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

В связи с изложенным, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета муниципального района или городского округа по месту рассмотрения административного дела.

Принимая во внимание положения ст. 333.19 НК РФ, устанавливающей размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина с зачислением в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения 

<

данные изъяты> (паспорт № выдан ДД.ММ.ГГГГ Отделением УФМС России по 

<

адрес> в городе Марксе) проживающего по адресу: 

<

адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Саратовской области задолженность: по транспортному налогу за 2021 год в сумме 1139,0 рублей, за 2022 год в размере 711,0 рублей; по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 21 667,0 рублей; штраф за непредставление налоговой декларации за 2020 год в размере 1625,0 рублей; штраф за неуплату налога за 2020 год в размере 1083,25 рубля; пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС период начисления с 05 февраля 2023 года по 04 марта 2024 года в размере 5 795,06 рублей, а всего взыскать 32 020,31 рублей, за счет средств налогоплательщика.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 4000 рублей, зачислив в доход бюджета Марксовского муниципального района Саратовской области.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Марксовский городской суд Саратовской области путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья М.П. Мурго