дело № 2а-278/2026

УИД 03RS0017-01-2025-013923-81

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 января 2026 г. г.Стерлитамак

Стерлитамакский городской суд Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Киселевой Р.Ф.,

при секретаре судебного заседания Васильевой В.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 ФИО5 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась с административным исковым заявлением (№ 7211 от 16 сентября 2025 г.) к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2022 г. в размере 49 руб., за 2023 г. в размере 21 руб.; по транспортному налогу за 2022 г. в размере 453 руб., за 2023 г. в размере 1312 руб.; пени по состоянию на 16 апреля 2025 г. в размере 8411,10 руб.; всего 10 246,10 руб. Иск мотивирован тем, что за налогоплательщиком числится указанная задолженность.

Административный истец в судебное заседание не явился, извещены судом надлежащим образом о дате, времени и месте судебного разбирательства, в исковом заявлении просят рассмотреть дело в отсутствие истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен судом о месте и времени слушания дела надлежащим образом.

В судебное заседание заинтересованное лицо не явилось, о месте и времени слушания дела извещались надлежащим образом.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч.1 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога и сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно ст. 357 НК РФ, плательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ. Признание налоговыми органами физических лиц налогоплательщиками производится на основании сведений о транспортных средствах и лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы, поступивших в порядке, предусмотренном ст. 362 НК РФ, от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств.

На основании ч.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается данным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с указанным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено названным пунктом (пункт 1 статьи 388 Кодекса).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1 статьи 390 Кодекса).

В соответствии с пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);

не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации";

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В силу пункта 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно пункту 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за 3 налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Статьей 72 Налогового кодекса РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В соответствии с ч.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии со ст.11.3 НК Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательно сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Материалами дела установлено, что ответчик в 2022 г., 2023 г. являлся собственником следующего имущества: транспортного средства 

<

данные изъяты> г/н №, транспортного средства 

<

данные изъяты> г/н №, земельного участка с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>, с/с 

<

адрес> являющихся объектами налогообложения.

В адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления: № 113896664 от 9 августа 2023 г. с необходимостью уплаты следующих налоговых обязательств за 2022 г.: транспортного налога в размере 453 руб., земельного налога в размере 49 руб.; № 161974528 от 14 августа 2024 г. с необходимостью уплаты следующих налоговых обязательств за 2023 г.: транспортного налога в размере 1312 руб., земельного налога в размере 21 руб.

В связи с несвоевременной уплатой налоговых обязательств в адрес ответчика направлялось требование № 5535 по состоянию на 23 июля 2023 г. с необходимостью уплаты налогов и пени сроком до 11 сентября 2023 г., а именно транспортного налога в размере 11 150 руб., пени в размере 4331,42 руб.

Согласно ч.9 ст.4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

С ДД.ММ.ГГГГ положения налогового законодательства, регламентирующие процедуру формирования и направления требования об уплате налога (пеней) изменены. Требование об уплате должно быть направлено в адрес налогоплательщика при наступлении следующего события – формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (п.1 ст.70 НК РФ). Исполнением требования об уплате задолженности признается наступление события – уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз.2 п.3 ст.69 НК РФ).

Положений, устанавливающих необходимость направления в адрес налогоплательщика дополнительного (уточненного, повторного) требования, включая ситуации изменения суммы задолженности (отрицательного сальдо ЕНС), при неуплате суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения по ранее направленному требованию законодательство о налогах и сборах не содержит.

В указанный в требовании срок недоимка административным ответчиком полностью не уплачена, в связи с чем, административный истец ДД.ММ.ГГГГ обратился с заявлением к мировому судье.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности, а также госпошлины, который отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, после чего налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился в суд с настоящим административным иском.

Истцом представлена подробная расшифровка налогов, подлежащих уплате ответчиком.

Судом также установлено, что судебным приказом мирового судьи судебного участка № по 

<

адрес> Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2017 г. в размере 5575 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 80,05 руб., всего 5655,05 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № по 

<

адрес> Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2016 г. в размере 5575 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2721,95 руб., всего 8296,95 руб.

На запрос суда Стерлитамакским РОСП ГУФССП по 

<

адрес> предоставлена информация о том, что на исполнении находились исполнительные производства:

- №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО2 о взыскании налогов и сборов, включая пени в размере 8296,95 руб. в пользу МИФНС № по РБ. ДД.ММ.ГГГГ данное исполнительное производство окончено на основании п.1 ч.1 ст.47 ФЗ № фактическим исполнением;

- №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО2 о взыскании налогов и сборов, включая пени в размере 5655,05 руб. в пользу МИФНС № по РБ. ДД.ММ.ГГГГ данное исполнительное производство окончено на основании п.1 ч.1 ст.47 ФЗ № фактическим исполнением.

Исполнительные производства уничтожены, в связи с истечением срока хранения.

По запросу суда налоговым органом представлен подробный расчет сумм пеней с информацией о мерах взыскания по налоговым обязательствам с указанием вида налогообложения:

- на недоимку по транспортному налогу за 2016 г. в размере 5575 руб. (пенеобразующая недоимка взыскана судебным приказом №а-1019/2018, возбуждено исполнительное производство №-ИП) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени – 4290,35 руб.;

- на недоимку по транспортному налогу за 2017 г. в размере 5575 руб. (пенеобразующая недоимка взыскана судебным приказом №а-1526/2019, возбуждено исполнительное производство №-ИП) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени – 3808,66 руб.;

- на недоимку по транспортному налогу за 2018 г. в размере 730 руб. (направлено требование об уплате пенеобразующей недоимки № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, пенеобразующая недоимка погашена ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени – 33,99 руб.;

- на недоимку по транспортному налогу за 2022 г. в размере 453 руб. (пенеобразующая недоимка взыскана судебным приказом №а-1059/2025, судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ, пенеобразующая недоимка заявлена ко взысканию в настоящем административном иске) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени – 137,33 руб.;

- на недоимку по земельному налогу за 2022 г. в размере 49 руб. (пенеобразующая недоимка взыскана судебным приказом №а-1059/2025, судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ, пенеобразующая недоимка заявлена ко взысканию в настоящем административном иске) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени – 14,85 руб.;

- на недоимку по транспортному налогу за 2023 г. в размере 1312 руб. (пенеобразующая недоимка взыскана судебным приказом №а-1059/2025, судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ, пенеобразующая недоимка заявлена ко взысканию в настоящем административном иске) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени – 123,94 руб.;

- на недоимку по земельному налогу за 2023 г. в размере 21 руб. (пенеобразующая недоимка взыскана судебным приказом №а-1059/2025, судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ, пенеобразующая недоимка заявлена ко взысканию в настоящем административном иске) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени – 1,99 руб.

Между тем, доказательств оплаты долга по налоговым обязательствам по уплате недоимки и пени ответчиком не представлено, также не представлен контррасчёт налоговых начислений, в связи с чем, суд считает требования Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> о взыскании с ответчика задолженности по налоговым обязательствам подлежащими удовлетворению.

Вместе с тем, разрешая требования административного истца в части взыскания сумм пени, а именно сумм пени по транспортному налогу за 2016 г. в размере 4290,35 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и за 2017 г. в размере 3808,66 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к выводу о необходимости перерасчета размера сумм пени, поскольку исполнительное производство №-ИП (которым производилось удержание взысканной недоимки по судебному приказу №а-1019/2018) окончено фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ и исполнительное производство №-ИП (которым производилось удержание взысканной недоимки по судебному приказу №а-1526/2019) окончено фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, начисление пени на недоимки, которые погашены, являются необоснованным.

Поскольку сведений о дате производства последнего платежа в рамках указанных исполнительных производств административным истцом не представлено, суд считает возможным произвести расчет сумм пени по дату окончания исполнительных производств.

Расчет суммы пени на недоимку в размере 5575 руб. по транспортному налогу за 2016 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (41 дн.), исходя из ставки ЦБ РФ 7,5 %, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (149 дн.), исходя из ставки ЦБ РФ 7,25 % :

- 5575 руб. х 7,5 % х 1/300 х 41 дн. = 57,40 руб.,

- 5575 руб. х 7,25 % х 1/300 х 149 дн. = 201,15 руб., всего 258,55 руб.

Расчет суммы пени на недоимку в размере 5575 руб. по транспортному налогу за 2017 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (139 дн.), исходя из ставки ЦБ РФ 7,75 %, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (84 дн.), исходя из ставки ЦБ РФ 7,25 %, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (45 дн.), исходя из ставки ЦБ РФ 7 % :

- 5575 руб. х 7,75 % х 1/300 х 139 дн. = 200,16 руб.,

- 5575 руб. х 7,25 % х 1/300 х 84 дн. = 113,18,

- 5575 руб. х 7 % х 1/300 х 45 дн. = 58,54 руб., всего 371,88 руб.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию недоимка по земельному налогу за 2022 г. в размере 49 руб., за 2023 г. в размере 21 руб.; по транспортному налогу за 2022 г. в размере 453 руб., за 2023 г. в размере 1312 руб.; пени в размере 942,53 руб. (258,55 руб. + 371,88 руб. + 33,99 руб. + 137,33 руб. + 14,85 руб. + 123,94 руб. + 1,99 руб.); всего 2777,53 руб.

В силу ст.333.36 Налогового кодекса РФ налоговые органы освобождены от уплаты госпошлины по делам рассматриваемых в судах общей юрисдикции, в связи с чем, на основании ст.114 КАС РФ с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, подлежит взысканию госпошлина – 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 ФИО8, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №), о взыскании обязательных платежей удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО7 недоимку по земельному налогу за 2022 г. в размере 49 руб., за 2023 г. в размере 21 руб.; по транспортному налогу за 2022 г. в размере 453 руб., за 2023 г. в размере 1312 руб.; пени в размере 942,53 руб.; всего 2777,53 руб.

Взыскать с ФИО1 ФИО6 государственную пошлину в доход городского округа город Стерлитамак в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан, путем подачи апелляционной жалобы через Стерлитамакский городской суд Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Р.Ф. Киселева

Мотивированное решение изготовлено 13 января 2026 г.