Дело №а-382/2021

РЕШЕНИЕ

 СУДА

Именем Российской Федерации

26 марта 2021 года

Дубненский городской суд 

<

адрес> в составе:

председательствующего судьи Григорашенко О.В.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> (далее МРИ ФНС России №) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. 

В обоснование своих требований административный истец ссылался на те обстоятельства, что ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем, прекратив свою деятельность 14.01.2020 г. В указанный период административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов в соответствии со ст. 419 НК РФ. За 2019 год ответчица должна была уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 29 354 руб.; на обязательное медицинское страхование в размере 6884 руб. Однако оплата страховых взносов не была произведена, в связи с чем, в адрес ответчика было направлено требование № от 14.01.2020 г., срок оплаты установлен до 06 февраля 2020 года.

В связи с отсутствием оплаты со стороны ответчика налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 25.03.2020 г. мировым судьей судебного участка № Дубненского судебного р-на вынесен судебный приказ №а-524/2020.

Указанный судебный акт был предъявлен к исполнению в службу судебных приставов. Судебным приставом- исполнителем с ФИО1 было взыскано 416,75 руб., которые были зачтены в погашение задолженности по ОМС за 2019г.. 

25.08.2020 г. приказ по заявлению ФИО1 был отменен, но задолженность по страховым взносам не оплачена. В связи с чем, налоговый орган вынужден обратиться в суд с административным иском. Также МРИ ФНС России № указывает на то, что определение об отмене судебного приказа было получено только 13 октября 2020 г., в связи с чем иск подан с незначительным пропуском срока, который административный истец просит восстановить.

Учитывая изложенное, административный истец просит взыскать с административного ответчика 35 919,39 руб., из которых:

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год – 29354 руб.;

- пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 01.01.2020 г. по 13.01.2020 г.– 79,50 руб.;

- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2019 год – 6 467,25 руб.;

- пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с 01.01.2020 г. по 13.01.2020 г.– 18,64 руб.

Представитель административного истца МРИ ФНС России № по 

<

адрес>, будучи извещенным надлежащим образом, в судебное заседание не явился, представил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенной о месте и времени слушания дела, в том числе путем публикации сведений на официальном сайте Дубненского городского суда, в судебное заседание не явилась, каких-либо доказательств наличия уважительных причин отсутствия в судебном заседании не представила. Неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных прав, поэтому не является преградой для рассмотрения судом дела по существу.

Суд, принимая во внимание, что извещение участников судебного разбирательства было произведено в срок, достаточный для обеспечения явки и подготовки к судебному заседанию, явка сторон не была признана обязательной, и поскольку каждому гарантируется право на рассмотрение дела в разумные сроки, приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив административное исковое заявление, исследовав письменные доказательства, представленные в материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции РФ закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичная обязанность установлена частью 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ.

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации, пункт 1 которой закрепляет, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

Судом установлено, что ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем с 21.04.2005 г. по 14.01.2020 г., ИНН 

<

***>, что подтверждается выпиской из ЕГРИП (л.д.10-11).

Согласно подпункту 1 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

Пунктом 2 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса (ч.3 ст.420 НК РФ).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 рублей за расчетный период 2019 года.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (ч.2 ст.432 НК РФ).

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 НК РФ определено, что, если индивидуальный предприниматель прекращает осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором индивидуальный предприниматель снят с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату снятия с учета в налоговых органах индивидуального предпринимателя включительно.

Частью 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Из материалов дела следует, что ФИО1 прекратила свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 14 января 2020 года, следовательно, страховые взносы в силу закона она должна была уплатить до 29 января 2020 года. Однако этого сделано не было, в связи с чем в адрес административного ответчика было выставлено требование №, срок оплаты установлен до 06 февраля 2020 года (л.д.12-13).

Также из-за отсутствия оплаты страховых взносов на сумму задолженности были начислены пени за период с 01.01.2020 г. по 13.01.2020 г., которые составляют 79,50 руб. за взносы на обязательное пенсионное страхование и 18,64 руб. за взносы на обязательное медицинское страхование.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Таким образом, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени, являясь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в такие же сроки, что и задолженность по налогам и сборам, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо (дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Расчет пени судом проверен, признается арифметически верным и выполненным в соответствии с нормами закона. 

Из материалов дела усматривается, что, несмотря на направленное в адрес ФИО1 требование, ответчик задолженность по страховым взносам и пени не оплатила.

В силу статьи 45 названного Кодекса налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абзац первый пункта 1); неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных данным Кодексом (пункт 6).

Согласно ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Частью 3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, правовое значение для разрешения настоящего административного иска о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам и пени имеют также обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом процессуального срока, установленного ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно требованию № срок исполнения был указан до 06 февраля 2020 года. Следовательно, с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган мог обратиться до 06 августа 2020 года. К мировому судье судебного участка № Дубненского судебного р-на с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился 25 марта 2020 года, т.е. в установленный 6-месячный срок. Заявление было удовлетворено и выдан судебный приказ №а-524/2020.

Указанный судебный акт был предъявлен к исполнению в службу судебных приставов. Судебным приставом- исполнителем с ФИО1 было взыскано 416,75 руб., которые были зачтены в погашение задолженности по страховым взносам на ОМС за 2019 год.

Определением мирового судьи от 25.08.2020 г. приказ по заявлению ФИО1 был отменен, но задолженность не оплачена. В связи с чем, налоговый орган обратился в суд с административным иском. Согласно штемпелю на почтовом конверте административный иск предъявлен в Дубненский городской суд 01 марта 2021 года, тогда как срок подачи иска истек 25 февраля 2020 года.

Рассматривая ходатайство административного истца о восстановлении срока подачи заявления о взыскании недоимки по страховым взносам, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч.2 ст. 286 КАС РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Суд полагает, что заявленное налоговым органом ходатайство о восстановлении пропущенного срока применительно к положениям статьи 57 Конституции Российской Федерации, является обоснованным, поскольку в силу закона налогоплательщик обязан самостоятельно уплатить в отведенные для этого сроки налог, чего, однако, не сделал; налоговым органом выражена воля на взыскание в принудительном порядке не уплаченной налогоплательщиком суммы в бюджет, последовательно принимались меры по взысканию задолженности в судебном порядке, о чем прямо свидетельствуют материалы административного дела. Также суд учитывает, что пропуск срока имеет незначительный период – 4 дня.

При указанных обстоятельствах ходатайство о восстановлении процессуального срока подлежит удовлетворению.

Таким образом, в связи с установлением судом факта того, что ФИО1 не исполнена обязанность по уплате страховых взносов и пени, а также отсутствия нарушения административным истцом порядка обращения в суд, исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с тем, что истец в силу положений ст. 333.36 НК РФ при подаче иска был освобожден от уплаты государственной пошлины, а также учитывая полное удовлетворение исковых требований, с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1277,58 руб. в соответствии с пп.2п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., проживающей по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год в размере 29354 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2019 год в размере 6 467,25 руб.; пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 01.01.2020 г. по 13.01.2020 г. в размере 79,50 руб.; пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с 01.01.2020 г. по 13.01.2020 г. в размере 18,64 руб., а всего взыскать 35 919 (тридцать пять тысяч девятьсот девятнадцать) рублей 39 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 1 277 (одна тысяча двести семьдесят семь) рублей 58 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в Московский областной суд через Дубненский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья

Решение изготовлено в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ.

Судья