Дело № 2А-4059/2024 66RS0004-01-2024-004476-69 

Мотивированное 

решение

 изготовлено 19.06.2024 года

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Екатеринбург 07 июня 2024 года

Ленинский районный суд города Екатеринбурга Свердловской области в составе председательствующего судьи Каломасовой Л.С., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Шулятиковым Ю.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС России по 

<

адрес> г. Екатеринбурга обратилась в Ленинский районный суд г. Екатеринбурга с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 481 руб. 00 коп., задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 13206 руб. 00 коп., задолженности по земельному налогу за 2022 год в размере 7496 руб. 00 коп., пени в размере 18719 руб. 91 коп.

Представитель административного истца ИФНС России по 

<

адрес> г. Екатеринбурга в судебное заседание не явился, в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца. 

Представитель административного ответчика ФИО1 – ФИО2 в судебном заседании исковые требования не признал, просил в их удовлетворении отказать, указав, что у административного ответчика отсутствует задолженность по уплате транспортного, имущественного, земельного налога за 2022 год, поскольку административным ответчиком 

 были своевременно уплачены налоговые платежи за 2022 год в общей сумме 22601 руб. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен в срок и надлежащим образом. 

При таких обстоятельствах, с учетом положений ч.6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом и в срок о дате и времени судебного заседания, и вынести решение.

Заслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, о дополнении которых сторонами не заявлено, каждое представленное доказательство в отдельности и все в совокупности, суд приходит к следующему. 

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно абз. 4 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В связи с отсутствием со стороны налогоплательщика добровольной уплаты обязательных налоговых платежей, административный истец обратился в суд с административным иском о взыскании задолженности по уплате транспортного, имущественного, земельного налога за 2022 год,, пени, при этом порядок обращения в суд налоговым органом не нарушен, процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд, соблюдена.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации). Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

При этом п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", в связи с введением Единого налогового счета (далее - ЕНС) и Единого налогового платежа (далее - ЕНП), изменились правила взыскания задолженности по налогам, сборам и страховым взносам. С 01.01.2023 взыскание задолженности налоговыми органами осуществляется в случае формирования у налогоплательщика отрицательного сальдо в рамках ведения ЕНС. При отрицательном сальдо налоговым органом выставляется требование.

Согласно п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности. 

Начиная с 01.01.2023 требование об уплате задолженности, направленное в адрес налогоплательщика, содержит информацию о всей сумме отрицательного сальдо.

Поскольку ст. 71 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которой в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование с 01.01.2023 признана утратившей силу.

Требование об уплате задолженности с 01.01.2023 согласно п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.

Из материалов дела следует, что у ФИО1 имеется задолженность по уплате обязательных платежей и санкций за предыдущие периоды, в частности, по уплате НДФЛ за 2020 год. 

В данном случае судом учитывается, что налоговым органом принимались меры по взысканию задолженности, в том числе обращение к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, однако, определением мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района г. Екатеринбурга от 

 судебный приказ от 

 отменен на основании поступивших возражений должника. 

В Ленинский районный суд г. Екатеринбурга с настоящими административным исковым заявлением административный истец обратился 

, то есть с соблюдением срока, установленного ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с чем, дело подлежит рассмотрению по существу. 

На основании ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно ч.1 ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В судебном заседании установлено и подтверждается представленным по запросу суда ответом УМВД России по г. Екатеринбургу от 

, что за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения: ИЖ 2717220, 2003 года выпуска, период владения с 

 по 

, ИСУЗУ АФ-4756SА, 2011 года выпуска, период владения с 

 по 

, в связи с чем он является плательщиком транспортного налога, как собственник вышеперечисленного имущества. Налоговым органом произведен расчет задолженности по транспортному налогу за 2022 год, который составляет 481 руб. 00 коп. 

В соответствии со ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. 

На основании ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. 

Согласно п.1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. 

Земельный налог на основании п.1 ст. 390, п.1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации исчисляется на основании налоговой базы, которая определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового Кодекса Российской Федерации. 

Согласно выписке из ЕГРН по состоянию на 

 ФИО1 с 

 по 

 имел право собственности на земельный участок с кадастровым номером 66:16:2001058:173, 66:41:0513032:951, расположенный по адресу: 

<

адрес>.

При таких обстоятельствах административный ответчик является плательщиком земельного налога, как собственник вышеперечисленного имущества. Налоговым органом произведен расчет задолженности по земельному налогу за 2022 год, который составляет 7 496 руб. 00 коп. 

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

В силу п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно выписке из ЕГРН по состоянию на 

 ФИО1 имеет на праве собственности имущество: здание с кадастровым номером 66:16:0000000:369, расположенное по адресу: 

<

адрес>, период владения с 

 по 

, помещение с кадастровым номером 66:16:2001051:401, расположенное по адресу: 

<

адрес>, период владения с 

 по настоящее время, здание с кадастровым номером 66:16:0000000:2022, расположенное по адресу: 

<

адрес>, период владения с 

 по настоящее время. Налоговым органом произведен расчет задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, который составляет 13 206 руб. 00 коп. 

Налогоплательщики – физические лица, в соответствии с п.3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. 

Как установлено п.4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. 

Материалами дела подтверждается, что административному ответчику было направлено налоговое уведомление № от 

.

На основании ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации ИФНС России по 

<

адрес> г. Екатеринбурга выявлено наличие недоимки ответчика по налогам за 2022 год, в связи с чем налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено требование № от 

, в котором предлагалось в срок до 

 погасить задолженность. При этом в требовании указано, что в случае, если они будут оставлены без исполнения в установленный срок, налоговый орган примет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах меры по взысканию в судебном порядке налогов (статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Однако, требование об уплате налога до настоящего времени ответчиком не исполнено, что подтверждается справкой о состоянии расчетов должника по налогам и сборам.

Доводы административного ответчика о том, что административным ответчиком 30.11.2023 были своевременно уплачены налоговые платежи за 2022 год в общей сумме 22601 руб., не могут быть признаны состоятельными. 

В соответствии с п. 4 ст. 13 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", денежные средства, подлежащие перечислению единым налоговым платежом, но перечисленные на конкретные КБК налогов, автоматически будут признаны единым налоговом платежом (ЕНП) и учтены на едином налоговом счете налогоплательщика.

На основании п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Таким образом, сначала погашается недоимка, начиная с налога с более ранним сроком уплаты, затем начисления с текущим сроком уплаты, затем пени, проценты и штрафы. Если на ЕНС недостаточно денежных средств и сроки уплаты совпадают, то уплата распределяется пропорционально суммам таких обязательств.

Решением Ленинского районного суда города Екатеринбурга от 

, оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Свердловского областного суда от 

, административное исковое заявление ИФНС России по 

<

адрес> г. Екатеринбурга удовлетворено частично. С ФИО1 взыскана недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 2637 099,54 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 379 979 рублей 03 копейки, штраф по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 41 450 рублей 95 копеек, недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере 4000,14 круб., а также государственная пошлина в размере 23 512 рублей 65 копеек. В удовлетворении остальной части исковых требований отказано.

Поскольку у административного ответчика имелась задолженность по НДФЛ за 2020 год, поступившие денежные средства в сумме 22 601,00 руб. от 

 были отражены в карточке ЕНС налогоплательщика, и согласно п.8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации были зачтены в задолженность по НДФЛ за 2020 год. 

При таких обстоятельствах, требования административного истца о взыскании задолженности по земельному, имущественному и транспортному налогу за 2022 год признаются судом обоснованными и подлежащими удовлетворению.

На основании ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством, налогоплательщик должен выплатить пеню за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога, исходя их одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального брака Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, административный ответчик до настоящего времени не уплатил вышеуказанную задолженность за 2022 год, следовательно, с него подлежат взысканию пени в размере 18719 руб. 91 коп., исходя из размера задолженности по вышеуказанным налогам.

В соответствии со ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Таким образом, в соответствии с положениями ст.333.19. Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета надлежит взыскать расходы по оплате государственной пошлины в размере 1 397 руб. 00 коп., исходя из размера удовлетворенных исковых требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 481 руб. 00 коп., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 13206 руб. 00 коп., задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 7496 руб. 00 коп., пени в размере 18719 руб. 91 коп., государственную пошлину в размере 1 397 руб. 00 коп. 

Решение может быть обжаловано лицами, участвующими в деле, путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения в Судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда через Ленинский районный суд г. Екатеринбурга.

Судья: (подпись) Л.С. Каломасова

Копия верна.

Судья:

Помощник судьи: