РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

село Месягутово 10 марта 2021 года

Салаватский межрайонный суд Республики Башкортостан в составе: председательствующего судьи Малинина А.А., при секретаре Щелконоговой А.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> к ФИО1 Михайловичу о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по РБ обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по: налогам на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: штраф в размере 1000,00 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пени в размере 315,62 руб., на общую сумму 1315,62 руб. 

В обоснование своих требований административный истец указал, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ. Снят с налогового учета, в связи с прекращением предпринимательской деятельностью ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 несвоевременно представлена первичная налоговая декларация по налогу на доход физических лиц за 2014 год, при сроке представления не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Данное обстоятельство является правонарушением, ответственность за совершение которого предусмотрена ст. 119 НК РФ. По результатам проверки налоговой декларации, инспекцией составлен акт камеральной проверки № от ДД.ММ.ГГГГ и принято решение о привлечение к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которого сумма штрафных санкций по ст. 1ДД.ММ.ГГГГ,00 руб. 

Кроме того ФИО1 является плательщиком земельного налога с физических лиц. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога возникает с даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ). В случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма. В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (п. 4 ст. 31, п. 4 ст. 52 НК РФ). Руководствуясь ст. ст. 32, 52 НК РФ, Межрайонная ИФНС России № 2 по РБ надлежащим образом известила ФИО1 № о сумме и сроках уплаты налога, направив налоговое уведомление. Однако в нарушение вышеуказанных норм, ФИО1 являющаяся собственником объектов налогообложения согласно справке, прилагаемой к настоящему заявлению, не оплатил в установленные сроки суммы налогов. В связи с неуплатой налогов в установленные сроки, налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. Межрайонная ИФНС России № по РБ в соответствие со ст. 69 НК РФ направила налогоплательщику требования об уплате налога, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. Данные требования налогоплательщиком не исполнены. Межрайонная ИФНС России № по РБ обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к Мировому судье. Мировым судьёй вынесен судебный приказ. В связи с тем, что от должника в установленный законом срок поступили возражения, судебный приказ отменен. В связи с чем, административный истец обратился в суд в порядке искового производства. 

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по РБ не явился, о времени и месте судебного заседания извещён надлежащим образом, текст искового заявления содержит ходатайство о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик ФИО1 на судебное заседание не явился, предоставил возражение на исковое заявление, в котором просил применить срок исковой давности к заявленным исковым требованиям в части взыскания пени и отказать в удовлетворении, а так же в указанном возражении просил рассмотреть административное исковое заявление без его участия. 

Суд, считает возможным рассмотреть административное исковое заявление в отсутствие лиц, участвующих в деле, извещённых о дате, месте и времени судебного заседания должным образом.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В части требований административного истца о взыскании налога на доходы физических лиц: штраф в размере 1000,00 руб.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В спорный период вопросы уплаты и взыскания страховых взносов регулировались главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с п. 4 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с частью 1 статьи 218, частью 2 статьи 227 КАС РФ необходимым условием для удовлетворения административного иска, рассматриваемого в порядке главы 22 КАС РФ, является наличие совокупности обстоятельств, свидетельствующих о несоответствии оспариваемого решения административного ответчика требованиям действующего законодательства и нарушении в связи с этим прав административного истца. При этом, на последнего процессуальным законом возложена обязанность доказать обстоятельства, свидетельствующие о нарушении его прав, а также соблюдении срока обращения в суд за защитой нарушенного права. Административный ответчик обязан доказать, что принятое им решение соответствует закону (части 9 и 11 статьи 226, статья 62 КАС РФ).

При рассмотрении административного дела судом было установлено, что ФИО1 в соответствии со статьей 207 НК РФ является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц, в связи с чем в соответствии с пунктом 1 статьи 23, статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации обязан представлять в налоговый орган по месту учета налоговую декларацию о доходах, на основании которой самостоятельно исчислять и уплачивать указанный налог.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 216 НК); налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 229 НК РФ).

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей (пункт 1 статьи 119 НК РФ).

Из материалов дела следует, что ФИО1 № зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ. 

Снят с налогового учета, в связи с прекращением предпринимательской деятельности ДД.ММ.ГГГГ. 

ДД.ММ.ГГГГ ответчиком ФИО1 несвоевременно представлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2014 год, при сроке предоставления не позднее ДД.ММ.ГГГГ. 

По результатам проверки налоговой декларации, инспекцией составлен акт камеральной налоговой проверки №51254 от 08.07.2016 года и принято решение о привлечении к ответственности ФИО1 за совершение налогового правонарушения, согласно которому ему вынесен штраф в размере 1000,00 руб. 

Указанное решение административным ответчиком ФИО1 не было оспорено и обжаловано. 

Вышеуказанная задолженность по штрафу административным ответчиком погашена не была, и налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка N 2 по 

<

адрес> РБ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности, который по заявлению должника отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец, с соблюдением срока, предусмотренного Налоговым кодексом Российской Федерации, направил настоящий административный иск в Салаватский межрайонный суд РБ в январе 2021 года.

Таким образом суд приходит к выводу, что административное исковое заявление в части взыскания штрафа в размере 1000,00 руб., является законным и обоснованным; оно принято в соответствии со статьей 227 КАС РФ; выводы административного истца являются мотивированными, соответствуют обстоятельствам дела, содержанию исследованных судом доказательств и нормам материального права, подлежащим применению по настоящему делу; нарушений норм материального и процессуального права, влекущих отмену указанного штрафа не имеются.

В части требований о взыскании земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пени в размере 315,62 руб.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подпунктом 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать, законно установленные, налоги.

В силу положений ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст.389 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введён налог. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. В соответствии со ст.387 Налогового Кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается указанным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с указанным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьёй 388 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со сведениями об имуществе налогоплательщика – физического лица, предоставленными Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес>, в собственности ФИО1, №, имеется:

Земельный участок, расположенный по адресу: РБ, 

<

адрес>, с кадастровым номером №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

Земельный участок, расположенный по адресу: РБ, 

<

адрес>А, с кадастровым номером №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

Жилой дом, расположенный по адресу: РБ, 

<

адрес>, с кадастровым номером №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

Жилой дом, расположенный по адресу: РБ, 

<

адрес>, с кадастровым номером №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункты 2, 4 статьи 52 Налогового Кодекса РФ).

В соответствии со ст.397 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового Кодекса РФ.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового Кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового Кодекса РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового Кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно статье 45 Налогового Кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения налоговым органом мер по принудительному взысканию задолженности.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу пп. 2 и 5 ч.1, ч.2 ст.287 КАС РФ по административному делу о взыскании обязательных платежей и санкций на административного истца возлагается обязанность представить доказательства, подтверждающие размер денежной суммы, составляющей платеж либо санкцию, и ее расчет.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. 

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, 

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) или инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (п.1 ст.72 Налогового кодекса РФ).

Пунктом 6 ст.75 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что взыскание пеней производится в том же порядке, что и взыскание недоимки.

В адрес административного ответчика ФИО1 направлялось требование об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 11542,55 рублей, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) -9374,00 рублей, установлен срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок задолженность по уплате пеней ФИО1 не погашена. 

Согласно расчету представленным административным истцом, задолженность ФИО1 по уплате пени составляет 315,62 руб. 

Представленный расчёт задолженности у суда сомнений не вызывает, административным ответчиком доказательств погашения задолженности не представлено.

Соответственно, требования в части взыскания с ФИО1 пени в размере 315,62 руб., подлежат взысканию.

Доводы административного ответчика о том, что истцом пропущен срок исковой давности, отклоняются судом по следующим основаниям.

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Требование 128383 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 11542,55 рублей, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) -9374,00 рублей, направлено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах шестимесячного срока, по заявлению Межрайонной ИФНС России № по РБ мировым судьей судебного участка № по 

<

адрес> РБ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по недоимке на общую сумму 1355,69 руб.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

Административное исковое заявление направлено в суд в январе 2021 года, также в пределах установленного законом срока.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 293 КАС РФ, 

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> к ФИО1 ФИО4 взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 Михайловича в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> недоимку по: налогу на доход физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ: штраф в размере 1000,00 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пени в размере 315,62, руб., на общую сумму 1315,62 руб. 

Взыскать с ФИО1 Михайловича в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через ПСП в 

<

адрес> межрайонного суда Республики Башкортостан.

Председательствующий

судья: Малинин А.А. 

Решение18.03.2021