Дело № 2а-3-28/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

пгт Параньга 6 февраля 2025 года

Сернурский районный суд Республики Марий Эл в составе:

председательствующего судьи Мальцевой Е.Е.,

при ведении протокола секретарем судебных заседаний ФИО1,

с участием представителя административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам и пеням,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл (далее - УФНС России по Республике Марий Эл) обратилось в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании задолженности: по налогам и пеням. Первоначально в административном исковом заявлении заявлены требования о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 год в сумме 5 663 руб. по сроку уплаты 1 декабря 2020 года, по земельному налогу с физических лиц, взимаемому по ставка, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2019 год в размере 100 руб. по сроку уплату 1 декабря 2020 года, за 2022 год в сумме 132 руб. по сроку уплаты 1 декабря 2023 года; по земельному налогу с физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2022 год в сумме 33 руб. по сроку уплаты 1 декабря 2023 года, а также пени за период с 2 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в сумме 765 руб. 26 коп., по земельному налогу с физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2019 год в сумме 13 руб. 50 коп, по земельному налогу с физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2019 год в сумме 23 коп., а также пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо Единого налогового счета за период с 1 января 2023 года по 11 апреля 2024 года в сумме 1022 руб. 35 руб.

С учетом уточнений в связи с перерасчетом административный истец просит взыскать задолженность по транспортному налогу за 2019 год в сумме 5 514 руб. 50 коп. по сроку уплаты 1 декабря 2020 года, по земельному налогу с физических лиц, взимаемому по ставка, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2019 год в размере 83 руб. 50 коп. по сроку уплату 1 декабря 2020 года, за 2022 год в сумме 132 руб. по сроку уплаты 1 декабря 2023 года; по земельному налогу с физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2022 год в сумме 33 руб. по сроку уплаты 1 декабря 2023 года, а также пени за период с 2 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в сумме 765 руб. 26 коп., по земельному налогу с физических лиц, взимаемому по ставка, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2019 год в сумме 13 руб. 50 коп, по земельному налогу с физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2019 год в сумме 23 коп., а также пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо Единого налогового счета за период с 1 января 2023 года по 11 апреля 2024 года в сумме 1022 руб. 35 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО3 является налогоплательщиком транспортного налога в связи с обладанием автомобиля Volkswagen Passat, государственный регистрационный знак №, земельного налога с физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в связи с обладанием на праве собственности земельным участком, расположенным по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №; земельного налога с физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в связи с обладанием на праве собственности земельным участком, расположенным по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №. В адрес налогоплательщика направлен ыуведомления, требование с предложением погасить указанную сумму задолженности. Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанные требования, в связи с чем образовалась задолженность по налогам и начислены пени.

Представитель административного истца УФНС России по Республике Марий Эл ФИО2 в судебном заседании уточненное административное исковое заявление поддержала. Пояснила, что в связи с установленной административным истцом переплатой налога за предыдущие периоды в размере 165 руб., сумма была распределена налоговым органом 148 руб. 50 коп. – на погашение задолженности по транспортному налогу, 16 руб. 50 коп. – на погашение задолженности земельного налога по участку на территории городского поселения за 2019 год.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался судом надлежащим образом.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы административного дела, материалы административного дела №, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При этом, в силу положений ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Пунктом 3 ст.48 НК РФ установлен срок, согласно которому налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ к объектам налогообложения отнесены в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст. 361 НК РФ статьей 5 Закона Республики Марий Эл от 27 октября 2011 года № 59-З «О регулировании отношений в области налогов и сборов в Республике Марий Эл» для автомобилей легковых с мощностью двигателя свыше 150 л.с. до 200 л.с. установлена налоговая ставка по транспортному налогу в размере 50 рублей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 2 ст. 362 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО3 являлся плательщиком транспортного налога в связи с обладанием на праве собственности на протяжении 8 месяцев в 2019 году автомобилем 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, с двигателем мощностью 169,9 лошадиных сил (л.д. 7, оборотная сторона).

За 2019 год (8 месяцев) ФИО3 исчислен к уплате транспортный налог в размере 5663 руб. из расчета: 169,9 * 50 * 8/12.

Согласно пояснениям представителя административного истца, данным в судебном заседании, с учетом суммы в размере 148 руб. 50 коп., появившейся в связи с предыдущей переплатой, текущая задолженность составляет 5514 руб. 50 коп. (5663- 148 руб. 50 коп.).

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков (п. 1 ст. 390 НК РФ).

С 2010 года по настоящее время ФИО4 на праве собственности принадлежит земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, кадастровой стоимостью 191535 руб., для ведения личного подсобного хозяйства (л.д. 8).

Налоговые ставки по земельному налогу на территории муниципального образования «Городское поселение Параньга» в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства, определены на 2019 год решением Собрания депутатов муниципального образования "Городское поселение Параньга" от 02.11.2010 № 51 (в ред. от 20.11.2017) «О земельном налоге» на территории муниципального образования «Городское поселение Параньга, на 2022 год решением Собрания депутатов городского поселения Параньга Параньгинского муниципального района Республики Марий Эл от 02.11.2020 № 67 «Об установлении на территории городского поселения Параньга земельного налога» в размере 0,3%.

В соответствии с п. 17 ст. 396 НК РФ, согласно которому в случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка (без учета положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Поскольку кадастровая стоимость земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, ранее (до 2018 года) составляла 27390 руб., то в соответствии с п. 17 ст. 396 НК РФ за 2019 год ФИО3 исчислен к уплате земельный налог в размере 100 руб. из расчета: 27390 * 0,003 * 1,1 * 1,1 = 99 руб. 43 коп., округлены до 100 руб.

Таким же образом за 2022 год ФИО3 исчислен к уплате земельный налог в размере 132 руб. из расчета: 99,43 * 1,1 * 1,1 *1,1 = 132 руб. 34 коп., округлено до 132 руб.

В период с 2013 по 2023 год ФИО3 имел на праве собственности земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, кадастровой стоимостью 11016 руб., для дачного строительства.

Налоговые ставки по земельному налогу на территории муниципального образования «Шойбулакское сельское поселение» Медведевского район, в состав которого входит д. Малый Шаплак, установлены на 2019 год решением Собрания депутатов муниципального образования «Шойбулакское сельское поселение» от 15.02.2013 № 157-II (ред. от 30.05.2016) «О земельном налоге» в размере 0,3%, на 2022 год – решением Собрания депутатов Шойбулакского сельского поселения Медведевского муниципального района Республики Марий Эл от 06.11.2020 № 72-IV «Об установлении на территории Шойбулакского сельского поселения земельного налога» в размере 0,3%.

За 2022 год ФИО3 исчислен к уплате земельный налог в отношении земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, в размере 33 руб. из расчета: 11016 * 0,003.

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В установленные сроки в полном размере оплата задолженности по налогам ФИО3 в бюджет не поступила.

В связи с имеющейся задолженностью на основании ст.ст. 69, 70 НК РФ административный истец выставил и направил ФИО3 требование об уплате сумм взносов и пени № 130088 от 12 июля 2023 года, срок исполнения требования - до 1 декабря 2023 года (л.д. 21). 

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования, не требовалось.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности решением УФНС России по Республике Марий Эл № 27045 от 22 февраля 2024 года взыскана задолженность в размере 34 335 руб. 77 коп. (л.д. 18).

29 мая 2024 года административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО3 задолженности по налогам в размере 34932 руб. 73 коп. На основании определения мирового судьи судебного участка № 35 Сернурского судебного района Республики Марий Эл от 13 июня 2024 года судебный приказ от 3 июня 2024 года о взыскании с ФИО3 задолженности по налогам, государственной пошлины отменен.

Срок для исполнения требования был установлен до 1 декабря 2023 года. С заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился своевременно 29 мая 2024 года. Судебный приказ отменен 13 июня 2024 года. С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился в суд 11 декабря 2024 года в пределах шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

С учетом изложенного, срок обращения в суд соблюден.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ (в ред., действовавшей на период начисления пеней) пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Судом проверен расчет задолженности и пеней, представленный административным истцом, который признан судом правильным, иного расчета стороной административного ответчика не представлено.

Таким образом, суд считает обоснованными и подлежащими удовлетворению административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл о взыскании с ФИО3 задолженности по налогам и пеней в общей сумме 7564 руб. 34 коп.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета муниципального образования по месту рассмотрения дела судом.

С административного ответчика ФИО3 в доход бюджета муниципального образования «Параньгинский муниципальный район Республики Марий Эл» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб., от которой административный истец при подаче административного иска был освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам и пеням удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 (ИНН №) задолженность: транспортный налог за 2019 год в сумме 5 514 руб. 50 коп. по сроку уплаты 1 декабря 2020 года, земельный налог с физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2019 год в размере 83 руб. 50 коп. по сроку уплату 1 декабря 2020 года, за 2022 год в сумме 132 руб. по сроку уплаты 1 декабря 2023 года; земельный налог с физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2022 год в сумме 33 руб. по сроку уплаты 1 декабря 2023 года, а также пени за период с 2 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в сумме 765 руб. 26 коп., по земельному налогу с физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2019 год в сумме 13 руб. 50 коп, по земельному налогу с физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2019 год в сумме 23 коп., а также пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо Единого налогового счета за период с 1 января 2023 года по 11 апреля 2024 года в сумме 1022 руб. 35 руб.

Взыскать с ФИО3 в бюджет Параньгинского муниципального района Республики Марий Эл государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Марий Эл через Сернурский районный суд Республики Марий Эл в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья Е.Е. Мальцева

Мотивированное решение составлено 11 февраля 2025 года.