УИД 22RS0015-01-2024-001803-69

Дело № 2а-1660/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Новоалтайск 27.09.2024 года

Новоалтайский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Барышникова Е.Н.,

при секретаре Белоус А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пеней,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с указанным административным иском, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 11590 рублей, задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 155 рублей, задолженность по налогу на имущество за 2021 год в размере 145 рублей, пеню в размере 14827,48 рубля, всего взыскать 26717,48 рубля. В обоснование административного иска указывает на принадлежность административному ответчику транспортных средств, части земельного участка, части дома, обязанность по уплате соответствующих налогов применительно к указанным периодам, которая не исполнена. В порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени.

В судебное заседание представители административного истца - МИФНС России №16 по Алтайскому краю, заинтересованного лица – МИФНС России №4 по Алтайскому краю не явились, извещены о времени и месте рассмотрения административного дела.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 возражал против удовлетворения административного иска в части размеров пени.

Выслушав ФИО1, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам. 

В соответствии с Конституцией Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. При этом налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, то не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (пункты 1 - 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации). 

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (абз. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также – НК РФ) сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. При этом налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (ст. 363 НК РФ). 

Законом Алтайского края от 10.10.2002 года №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» установлен и введен в действие на территории Алтайского края транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края, а также установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя. 

В силу части 2 ст. 2 закона Алтайского края от 10.10.2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На основании пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения земельного налога признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 3 статьи 396, пункты 1, 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

В силу пункта 1 статьи 399 Налогового кодека Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками налога на имущество физических лиц в силу статьи 400 Налогового кодека Российской Федерации признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации срок уплаты налога на имущество физических лиц устанавливается не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 НК РФ).

Согласно пунктам 1-2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Подпункт 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации наделяет налоговые органы правом обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В адрес налогоплательщика направлены налоговое уведомление НОМЕР от 01.09.2022 года. Вследствие наличия отрицательного сальдо направлено требование НОМЕР по состоянию на 25.05.2023 года со сроком исполнения до 17.07.2023 года (отправка и получение указанных документов подтверждается скриншотами сведений личного кабинета налогоплательщика). 

Заявление о вынесении судебного приказа направлено в суд 27.08.2023 года, судебный приказ вынесен 05.09.2024 года, определением и.о. мирового судьи судебного участка №2 Первомайского района Алтайского края от 12.10.2023 года судебный приказ отменен, административный иск направлен в суд 02.04.2024 года.

Таким образом, требования статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации соблюдены.

Как следует из материалов административного дела, в 2021 году административный ответчик владел транспортными средствами:

«Ниссан Террано» (грз НОМЕР) с мощностью двигателя 103 л.с.;

«ВАЗ 32103» (грз НОМЕР) с мощностью двигателя 73 л.с.;

«Ниссан Патфайндер» (грз НОМЕР) с мощностью двигателя 220 л.с. (период владения – 4 месяца);

«Лексус ES300» (грз НОМЕР) с мощностью двигателя 220 л.с. (период владения – 4 месяца) (данные сведения подтверждаются представленными в материалы сведениями ФИС ГИБДД-М и карточками учета транспортных средств).

Размер транспортного налога в каждом случае определен верно с учетом действующих в Алтайском крае ставок. Общая сумма транспортного налога за 2021 год составляет 11590 рублей.

Представленными в материалы дела выписками из ЕГРН подтверждается принадлежность административному ответчику в 2021 году ? доли в жилом доме с кадастровым номером НОМЕР и земельном участке с кадастровым номером НОМЕР, расположенных по адресу: АДРЕС

Расчеты налогов произведены с применением верных ставок (0,10 % по имуществу, 0,3% по земле), установленных решениями Совета депутатов Березовского сельсовета Первомайского района Алтайского края). 

При кадастровой стоимости земельного участка на 01.01.2021 года 206149 рублей (согласно представленной выписке из ЕГРН о кадастровой стоимости) размер земельного налога составляет: 206149 : 100% * 0,3% : 4 = 155 рублей.

Расчет налога на имущество за 2020 год в размере 145 рублей произведен правильно из верно определенной налоговой базы (площадь дома 106,9 кв.м. – 50 кв.м.=56,9 кв.м.). При кадастровой стоимости дома на 01.01.2021 года 1394082 рубля стоимость 56,9 кв.м. составляет 742032 рублей. 

В целом, административный иск в изложенной части подлежит удовлетворению.

Применительно к требованию о взыскании пеней в размере 14827,48 рубля суд отмечает следующее.

Федеральным законом от 14.07.2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в данный кодекс включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»). 

Согласно пункту 1 данной статьи единый налоговый платеж есть денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему на счет Федерального казначейства в целях исполнения совокупной обязанности налогоплательщика. При этом единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика (пункты 4-5 той же статьи). Совокупная обязанность налогоплательщика формируется и подлежит учету на данном счете на основе, в частности, налоговых деклараций (за некоторыми исключениями) – по общему правилу со дня их представления в налоговый орган, но не ранее наступления срока уплаты налога; налоговых уведомлений – со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6 пункта 5).

В соответствии с частью 1 статьи 4 Федерального закона №263-ФЗ сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей. При этом принципиальное значение в целях разрешения спорного правоотношения имеет требование о невозможности включения в суммы неисполненных обязанностей недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Как следствие, сальдо ЕНС на 01.01.2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 года данных о суммах неисполненных налогоплательщиком обязанностей по уплате налогов (за исключением тех, по которым истек срок взыскания).

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (часть 6 статьи 1 Федерального закона №263-ФЗ).

Таким образом, при истечении срока взыскания сумма просроченной обязанности по уплате налога подлежит исключению из отрицательного сальдо ЕНС, равно как и сумма начисленных по отношению к ней пеней. 

В нарушение приведенных требований закона в сальдо ЕНС ФИО1 включены пени применительно к суммам просроченных обязанностей по уплате налогов (по которым меры взыскания в установленном порядке не реализованы):

по транспортному налогу за 2014 год – в размере 7056,86 рубля, за 2017 год – в размере 4758,36 рубля;

по налогу на имущество за 2014 год – в размере 12,94 рубля, за 2017 год – в размере 30,55 рубля;

по земельному налогу за 2017 года – в размере 18,98 рубля.

В части взыскания данных пеней административный иск не подлежит удовлетворению. Иные пени рассчитаны и включены в сальдо ЕНС с учетом принятых с соблюдением сроков мер взыскания.

Как следствие, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административного иска. 

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

РЕШИЛ:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН НОМЕР), проживающего по адресу: АДРЕС, задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 11590 рублей с зачислением в доход краевого бюджета, задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 155 рублей, задолженность по налогу на имущество за 2021 год в размере 145 рублей с зачислением в доход местного бюджета, пеню в размере 2949, 79 рубля, всего взыскать 14839,79 рубля. 

В остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования – городской округ г. Новоалтайск государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Новоалтайский городской суд Алтайского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Е.Н. Барышников

Мотивированное решение изготовлено 10.10.2024 года.