Дело №2а-23/2025 (2а-589/2024)

УИД 22RS0004-01-2024-000826-91

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п. Благовещенка 17 января 2025 года

Благовещенский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего Дьяковой А.В., 

при секретаре Иост Е.С., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании налогов и пени, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, в обоснование иска указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика и согласно сведениям, полученным налоговым органом по месту учета от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств является собственником транспортных средств: автомобиля модели 

<

данные изъяты>: №, 2004 года выпуска, дата регистрации права 25.08.2015, дата утраты права 18.01.2022, автомобиля марки 

<

данные изъяты>: №, 2011 года выпуска, дата регистрации права 27.07.2021, дата утраты права 02.09.2023. ФИО1 был начислен транспортный налог. Согласно п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ), налог подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующим за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления. ФИО1 были направлены налоговые уведомления от 05.08.2023 № 102189382, от 01.09.2022 № 16347311, от 01.09.2021 № 40783341, от 03.08.2020 № 8891380 на уплату транспортного налога за 2019, 2020, 2021 и за 2022 годы. Кроме того, согласно сведениям, полученным налоговым органом по месту учета из органов государственного земельного кадастра, ФИО1 является собственником земельного участка по адресу: 658666, 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 4500, дата регистрации права 15.09.2010. Налоговым органом исчислен земельный налог, о чем налогоплательщику также были направлены налоговые уведомления. До настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета (далее по тексту – ЕНС) налогоплательщиком не погашено. 

Согласно данным налогового органа, на момент конвертации суммы задолженности на 31.12.2022 за ФИО1 числилась задолженность в сумме 564,29 рублей по виду платежа «пеня». В качестве меры взыскания недоимки, на которую начислена пеня в адрес налогоплательщика направлены требование от 16.06.2021 № на сумму 2725,71 рублей со сроком уплаты 16.11.2021, в том числе транспортный налог на 2019 год в сумме 2440,00 рублей, земельный налог на 2019 год в сумме 208,00 рублей, пеня в сумме 77,71 рублей; требование от 21.12.2021 № на сумму 2625,67 рублей со сроком уплаты 02.02.2022, в том числе транспортный налог за 2020 год в сумме 2440,00 рублей, земельный налог за 2020 год в сумме 174,00 рублей, пеня в сумме 11,67 рублей. 

В связи с внедрением с 01.01.2023 института единого налогового счета (далее - ЕНС) в соответствии с федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» расчет пени с 01.01.2023 производится на совокупную обязанность по уплате налогов.

Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на 01.01.2023 составила 9098,00 рублей (в том числе транспортный налог за 2019 год - 2440,00 рублей, за 2020 год - 2440,00 рублей, за 2021 год - 3607 рублей., земельный налог за 2019 год - 208 рублей, за 2020 год - 174 рубля, за 2021 год - 229 рублей, а также пени 564,29 рублей. Совокупная обязанность по состоянию на 02.12.2023 с учетом начислений за 2022 год составила 13883,61 рублей, в том числе транспортный налог в сумме 11490,00 рублей, земельный налог в сумме 763,00 рублей, пеня 1630,61 рублей. Сумма пени, доначисленная за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 (дата формирования вынесения судебного приказа) составила 1388,38 рублей. По состоянию на 05.02.2024 (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) общее сальдо расчетов по пене составило 1952,67 рублей. 

Просит взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу физического лица в границах сельских поселений за 2019 год в размере 108,00 рублей, за 2020 год в размере 174,00 рублей, за 2021 год в размере 229,00 рублей, за 2022 год в размере 252,00 рублей, недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 2440,00 рублей, за 2020 год в размере 2440,00 рублей, за 2021 год в размере 3607,00 рублей, за 2022 год в размере 3003,00 рублей, а также пеню в размере 1952,67 рублей, всего 14205,67 рублей. 

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, предоставил письменные возражения и ходатайство, в которых возражал против удовлетворения исковых требований. Указал в возражении, что не получал свидетельство о постановке на учет в налоговом органе и ему не понятно каким образом он был поставлен на учет в налоговых органах. Кроме того, в связи с указанием в административном исковом заявлении его анкетных данных считает, что административный истец не наделен полномочиями пользоваться персональными данными налогоплательщиков без их согласия и передавать их третьим лицам. Также, ссылаясь на ст. 45.1 НК РФ, согласно которой платежом физического лица признаются денежные средства, добровольно перечисляемые в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет н Федерального казначейства – физическим лицом в счет исполнения обязанности по уплате транспортного налога, земельного налога и (или) налога на имущество физических лиц, указал, что административный истец не наделен полномочиями по принуждению физических лиц к выплате долговых обязательств. Кроме того, считает, что обязанность погасить налог с 2019 года недопустима ввиду истечения срока для ее взыскания. Указал, что автомобили, указанные в исковом заявлении и на которые начислен налог были приобретены в кредит, который оказался обременительным, в результате чего один из автомобилей, являвшийся залогом, был вынужден отдать банку, просил учесть его затруднительное финансовое положение. В дополнительных возражениях просил в удовлетворении исковых требований отказать, ссылаясь на пропуск административным истцом сроков по направлению требования по уплате налога и принятию мер к взысканию задолженности, также ссылаясь на положение Федерального закона № 141-ФЗ от 08.07.1999 «О налоге на отдельные виды транспортных средств», согласно которого транспортные средства с объемом двигателя до 2500 куб.см. не подлежат налогообложению и, проводя аналогию с Законом Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края», согласно которого автомобиль с объемом двигателя 1995 куб. см и мощностью двигателя 140 л/с облагается налогом из расчета 20,00 рублей*140 л/с, считает данный закон ухудшающим свое положение как налогоплательщика.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ), дело рассмотрено в отсутствие лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему. 

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. 

Как предусмотрено статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган и налогового агента. В случае если обязанность по исчислению налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2.1 ст. 52 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 52 НК РФ в налоговом уведомлении должны быть указаны суммы налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю в области надзора.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (ст. 69 НК РФ).

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (абз. 1 ст. 357 НК РФ).

В соответствии со статьей 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. При этом налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (ст. 363 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст. 359 НК РФ). Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя (п. 1 ст. 361 НК РФ).

Ставки транспортного налога на территории Алтайского края установлены Законом Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края».

В соответствии со статьей 1 Закона Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства – в отношении, в том числе: автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 10 рублей, свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 20 рублей, свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 25 рублей, свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 60 рублей, свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 120 рублей;

Согласно части 2 статьи 2 указанного Закона, налогоплательщики – физические лица уплачивают налог в срок, установленный статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу части 3 статьи 2 Закона Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно части 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пунктам 8 и 9 статьи 45 Кодекса правила, предусмотренные указанной статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов, плательщиков страховых взносов.

Согласно части 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. При этом налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, то не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (ч. 1 - ч. 3 ст. 52 НК РФ).

В соответствии с частью 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (часть 4 статьи 52 НК РФ).

Согласно части 1 и части 2 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 2 и ч. 3 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с частью 2 статьи 289 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В судебном заседании установлено, что в период с 2019 по 2022 годы административный ответчик являлся собственником транспортного средства: 

<

данные изъяты>: №, 2004 года выпуска, дата регистрации права 25.08.2015, дата утраты права 18.01.2022.

Период регистрации данного транспортного средства за налогоплательщиком ФИО3 в 2019, 2020, 2021 годах – 12 месяцев, в 2022 году – 1 месяц.

В период с 2021 по 2022 годы административный ответчик имел в собственности транспортное средство: автомобиль марки 

<

данные изъяты>, VIN: №, 2011 года выпуска, дата регистрации права 27.07.2021, дата утраты права 02.09.2023.

Период регистрации данного транспортного средства за налогоплательщиком ФИО3 в 2021 году – 5 месяцев, в 2022 году – 12 месяцев. 

Данные сведения подтверждаются информацией РЭО МО МВД России «Благовещенский».

В силу пункта 1 статьи 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Транспортный налог вычисляется по формуле: МД*Нс*К, при этом МД – мощностью двигателя, Нс – налоговая ставка, К-коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщике, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Исходя из данной формулы, учитывая положения статьи 1 Закона Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» и размер установленной налоговой ставки в 20 рублей (с каждой лошадиной силы) для автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт), к которым относятся транспортные средства, принадлежащие административному ответчику (автомобиль 

<

данные изъяты>, VIN: №, 2004 года выпуска имеет, согласно карточке учета транспортного средства, объем двигателя 122 л/с, автомобиль 

<

данные изъяты>, VIN: №, 2011 года выпуска, имеет мощность двигателя 140 л/с), также учитывая количество месяцев в налоговом периоде, на протяжении которых транспортные средства находились во владении ФИО1, суд принимает расчет, предоставленный административным истцом, считая его обоснованным и арифметически верным. Согласно данного расчета: транспортный налог составляет на автомобиль HYUNDAI MATRIX, 2004 года выпуска, дата регистрации права 29.10.1996, дата утраты права 18.01.2022, мощность двигателя 122 л/с (122*20*12/12=2440,00 рублей), на автомобиль SUZUKI GRAND VITARA, 2011 года выпуска, дата регистрации права 27.07.2021, дата утраты права 02.09.2023, мощность двигателя 140 л/с (140 л.с. * 20 руб. * 12 месяцев/12 месяцев (в 2022 году)= 2800,00 рублей; 140 л.с. * 20 руб. * 5 месяцев/12 месяцев (в 2021 году)= 1167,00 рублей).

В установленный срок ФИО1 транспортный налог уплачен не был. 

ФИО1 по адресу его регистрации 

<

адрес> налоговым органом направлены налоговые уведомления от 05.08.2023 № 102189382, от 01.09.2022 № 16347311, от 01.09.2021 № 40783341, от 03.08.2020 № 8891380 об уплате транспортного налога за 2019, 2020, 2021 и за 2022 годы.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 62648 на сумму 101235,95 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. 

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено, сведений об обратном суду не представлено. 

Таким образом, с административного ответчика подлежат взысканию: транспортный налог за 2019 год в размере 2440,00 рублей, транспортный налог за 2020 год в размере 2440,00 рублей, за 2021 год в размере 3607,00 рублей и транспортный налог за 2022 год в размере 3003,00 рублей.

В соответствии со статьей 15 НК РФ земельный налог относится к местным налогам.

В соответствии со статьей 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно пункту 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

В соответствии с пунктом 1 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно пункту 1 статьи 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пункту 1 статьи 390 НК РФ В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 394 НК РФ установлено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и (или) объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением части земельного участка, приходящейся на объект недвижимого имущества, не относящийся к жилищному фонду и (или) к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, за исключением указанных в настоящем абзаце земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности, и земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей.

Решением Гляденьского сельского совета депутатов Благовещенского района Алтайского края от 05.11.2014 № 55 установлен и введен в действие земельный налог, обязательный к уплате на территории муниципального образования Гляденьский сельсовет Благовещенского района Алтайского края. Установлена налоговая ставка 0,3 процента:

- в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (представленных) для жилищного строительства; 

- приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

- ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.

В отношении прочих земельных участков налоговая ставка установлена в размере 1,5%.

В судебном заседании установлено и не оспаривается ответчиком, а также подтверждается сведениями филиала ППК «Роскадастр» по Алтайскому краю от 16.12.2024, что административный ответчик ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером 22:05:040801:284, расположенного по адресу: 

<

адрес>, площадь участка 4500+/-47, дата регистрации права 15.09.2010, вид права общая совместная собственность с долей в праве ?, вид разрешенного использования объекта недвижимости: для личного подобного хозяйства.

На основании вышеуказанных норм, налоговым органом исчислен земельный налог за год, подлежащий уплате ФИО1 по следующей формуле: ЗН = КС х РД х НС, где ЗН - земельный налог, КС - кадастровая стоимость земельного участка, РЗ - размер доли, НС - налоговая ставка на земельный участок.

Земельный налог административным истцом рассчитан, исходя из размера налоговой базы (кадастровая стоимость участка на 2019, 2020 годы составила 189360,00 рублей, на 2021, 2022 годы – 250695,00 рублей), размера доли налогоплательщика (1/2), налоговой ставки за земельный участок (0,3), в связи с чем размер земельного налога за 2019 год составляет 208,00 рублей, за 2020 год – 174,00 рублей (с учетом переплаты в размере 34,00 рублей), за 2021 год – 229,00 рублей, за 2022 год – 252,00 рубля.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (статья 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Административным истцом в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления от 03.08.2020 № 8891380, от 01.09.2021 № 40783341, от 01.09.2022 № 16347311, от 05.08.2023 № 102189382 об уплате земельного налога за 2019, 2020, 2021 и за 2022 годы, о чем налоговым органом представлены списки почтовых отправлений.

В соответствии со статьей 69 НК РФ ФИО1 направлялись требования об уплате задолженности № 135346 от 21.12.2021 об уплате общей задолженности в размере 5461,75 рублей, в том числе по налогам и сборам в размере 5262,00 рублей в срок до 02.02.2022; требование № 6213 от 16.06.2021 об уплате задолженности на основании налогового уведомления от 03.08.2020 № 8891380 в размере общей задолженности 2725,71 рублей, из них задолженности по налогам и сборам 2648,00 рублей в срок до 16.11.2021; требование № 62648 от 23.07.2023 на сумму 10125,95 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. 

Судом проверены сроки и порядок направления налогоплательщику налогового уведомления и требования, а также сроки принудительного взыскания недоимки по налогам. При этом налоговым органом срок взыскания задолженности по вменяемым налогам и пеням не пропущен, в связи с чем доводы административного ответчика о нарушении административным истцом сроков направления требований и налоговых уведомления, а также сроков принудительного взыскания недоимки по налогам, судом отклоняются.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено, сведений об обратном суду не представлено. 

Таким образом, с административного ответчика подлежат взысканию недоимка по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2019 год в размере 108,00 рублей, за 2021 год - 229,00 рублей, за 2020 год - 174,00 рублей, за 2022 год - 252,00 рублей.

Согласно статье 75 НК РФ пеней, признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ, пеней признается пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Так, согласно пункту 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пп. 1 п. 4 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с суммами налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

По заявлению Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю мировым судьей судебного участка № 1 Благовещенского района Алтайского края 08.04.2024 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам по состоянию на 05.02.2024 за 2019-2022 годы в размере 14305,67 рублей. Данный судебный приказ 22.04.2024 мировым судьей судебного участка № 1 Благовещенского района Алтайского края был отменен в связи с письменными возражениями должника. 

Расчет задолженности по указанным налогам, а также пени, предоставленные административным истцом судом проверены, являются обоснованными и арифметически верными, административным ответчиком контррасчет не представлен. 

Доводы административного ответчика о том, что взыскание налогов за 2019 неправомерно, судом не принимается, так как установлено их своевременное начисление, а также своевременное направление со стороны налогового органа соответствующих требований и налоговых уведомлений, нарушений срока обращения налогового органа за судебной защитой также нарушены не были. Кроме того, суд не принимает доводы административного ответчика, согласно которым после приобретения транспортных средств он находился в обременительном положении, ввиду наличия кредитных обязательств, так как транспортные средства находились в его собственности, были поставлены на регистрационный учет, административный ответчик владел, пользовался указанными транспортным средствами, в связи с чем, согласно вышеприведенным нормам на него были возложены налоговые обязательства. Ссылка административного ответчика на нормы ст. 45.1 НК РФ, а также на Федеральный закон Российской Федерации «О налоге на отдельные виды транспортных средств» от 08.07.1999 № 141-ФЗ признается судом несостоятельной, так как ст. 45.1 НК РФ утратила силу с 01.01.2023, вышеуказанный Федеральный закон утратил силу с 01.01.2001. Все налоги административным истцом были начислены на основе норм действующего законодательства. 

На основании вышеизложенного, заявленные Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании части 1 статьи 114 КАС РФ в связи с удовлетворением исковых требований с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 568,23 рублей.

Руководствуясь ст.ст.180, 286-290 КАС РФ суд,

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированной по адресу: 

<

адрес> доход бюджета на счет получателя: Казначейство России (ФНС России), Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г.Тула, БИК: 017003983, Счет банка получателя: 40102810445370000059; Счет получателя: 03100643000000018500, ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001; Код ОКТМО: 0; Статус плательщика: 13; КБК 18201061201010000510 недоимку по:

- земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2019 год в размере 108,00 рублей, за 2021 год в размере 229,00 рублей, за 2020 год в размере 174,00 рублей, за 2022 год в размере 252,00 рублей; 

- транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 2440,00 рублей за 2020 год в размере 2440,00 рублей, за 2022 год в размере 3003,00 рублей, за 2021 год в размере 3607,00 рублей;

- пени в размере 1952,67 рублей.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 568,23 рублей.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Благовещенский районный суд Алтайского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий А.В. Дьякова

Решение в окончательной форме принято 30 января 2025 года