РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

7 октября 2024 года город Узловая Тульской области

Узловский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего судьи Макаровой В.Н.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Жинкиной К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1207/2024 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогам, пени за счет имущества физического лица,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Тульской области (далее – УФНС России по Тульской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать задолженность с административного ответчика за счет имущества физического лица 20157,15 руб., в том числе по налогам 12191 руб., пени 7966,15 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 4681 руб., транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 7510 руб., пени, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ, в размере 7966,15 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. 

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 ИНН №, состоит на учете в УФНС России по Тульской области и согласно п.1 ст.388, ст.391 Налогового кодекса РФ является плательщиком земельного налога. По данным Управления Росреестра по Тульской области за ФИО1 зарегистрирован земельный участок с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>, площадью 10000 кв.м., дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ. За период владения данным земельным участком исчислен налог: за ДД.ММ.ГГГГ в размере 780 руб., за 2021 год в размере 4681 руб., за 2022 год в размере 4681 руб. На основании ст.357 Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога. По данным УГИБДД по Тульской области за ФИО1 было зарегистрировано транспортное средство: автомобиль легковой государственный регистрационный знак №, марка/модель 

<

данные изъяты>, 2004 года выпуска, VIN: №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ. За период владения исчислен налог: за 2016 год в размере 9500 руб., за 2017 год в размере 9500 руб., за 2018 год в размере 9500 руб., за 2019 год в размере 9500 руб., за 9 месяцев 2020 года в размере 7125 руб. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, которое оплачено не было, в связи с чем, в соответствии со ст.69 НКРФ выставлено и направлено требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 23869,61 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. В связи с введением с ДД.ММ.ГГГГ института единого налогового счета (далее – ЕНС) в соответствии с п.1 ст.1 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. В соответствии со ст.ст.69 и 70 НК РФ ФИО1 через интернет-сервис Личный кабинет физического лица направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 23869,61 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НКРФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 20157,15 руб., в том числе налог 12191 руб., пени 7966,15 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 4681 руб., транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 7510 руб., пени, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ, в размере 7966,15 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Налоговый орган обращался с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по указанным налогам и пени, были вынесены судебные приказы № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей судебного участка №42 Узловского судебного района Тульской области был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, который был отменен определением судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившим возражениями должника.

В судебное заседание представитель административного истца – УФНС России по Тульской области не явился, извещен о нем надлежащим образом, представитель по доверенности ФИО3 в административном исковом заявлении ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена о нем надлежащим образом, представила письменные возражения по административному иску, в которых просит отказать в удовлетворении заявленных требований, в связи с пропуском срока предъявления претензий, установленного совокупностью ст.ст. 48, 52, 70 НК РФ, руководствуясь ст.199 ГК РФ просит о применении срока исковой давности. Кроме того считает, что налоговым органом неправомерно включены в единый налоговый счет суммы налоговой недоимки с пропущенным сроком взыскания (старше 3 лет) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, налоги текущего периода оплачены в полном объеме и могли некорректно отразиться или не отразиться совсем.

В соответствии со ст.150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Статьи 3 и 23 Налогового кодекса РФ также говорят об обязанности налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Как указано в ст.1 Налогового кодекса РФ, настоящий Кодекс устанавливает систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе: виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации; основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов; права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах; ответственность за совершение налоговых правонарушений.

В соответствии со ст.32 Налогового кодекса РФ в обязанность налоговых органов входит соблюдение законодательства о налогах и сборах; осуществление контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах; бесплатное информирование (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представлять формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснять порядок их заполнения; направление налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копий акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговых уведомлений и (или) требований об уплате налога и сбора.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 286 КАС РФ подлежит применению в совокупности со специальными нормами Налогового кодекса РФ (ст.48), устанавливающими порядок взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

В соответствии с п.2 ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст.ст. 45, 46 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Из положений ст.ст. 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что для принудительного взыскания с налогоплательщика недоимок по налогам и сборам установлена определенная последовательность действий с регламентированными сроками.

Согласно п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ) заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем вторым приведенного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

В абзаце третьем данного пункта установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В редакции Федерального закона от 23.11.2020 №374-ФЗ сумма налогов, сборов, пеней, штрафов увеличена до 10000 рублей.

В соответствии с п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п.2 ст.52 Налогового кодекса РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговая база и порядок ее определения, а также налоговые ставки по федеральным налогам и размеры сборов по федеральным сборам устанавливаются настоящим Кодексом (п.1 ст.53 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п.2 ст.53 Налогового кодекса РФ налоговая база и порядок ее определения по региональным и местным налогам устанавливаются настоящим Кодексом. Налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в пределах, установленных настоящим Кодексом.

Исходя из положений п.1 ст.55 Налогового кодекса РФ, под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Льготы по региональным налогам устанавливаются и отменяются настоящим Кодексом и (или) законами субъектов Российской Федерации о налогах (п.3 ст.56 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п.4 ст.57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

На основании п.6 ст.58 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии с п.1 ст.69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно п.4 ст.69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу п.1 ст.70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п.2 настоящей статьи.

В связи с введением с 01.01.2023 института единого налогового счета (далее – ЕНС) и в соответствии с п.2 ст.1 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. 

В соответствии со ст.11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с п.2 ст.11 Налогового кодекса РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Статьей 72 Налогового кодекса РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно п.1 ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2 ст.75 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п.3 ст.75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно п.4 ст.75 Налогового кодекса РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

С 01.01.2023 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п.6 ст.75 Налогового кодекса РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п.5 ст.11.3 Налогового кодекса РФ.

Приведенные положения Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 №422-О.

Процедура и сроки взыскания пени аналогичны процедуре и срокам взыскания налога, страховых сборов.

Согласно п.1 ст.69 Налогового кодекса РФ (в редакции на дату возникновения спорных правоотношений) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу п.3 ст.69 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно п.4 ст.69 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п.1 ст.70 Налогового кодекса РФ).

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (п.2 ст.70 Налогового кодекса РФ).

При этом из разъяснений п.51 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» следует, что при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения п.5 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании п.1 ст.70 Налогового кодекса РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

В соответствии со ст.356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

На основании ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.1 ст.358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании пп.1 п.1 ст.359 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п.1 ст.360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

На основании п.1 ст.361 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В силу п.2 ст.361 Налогового кодекса РФ налоговые ставки, указанные в п.1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.

На основании п.1 ст.362 Налогового кодекса РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу п.2 ст.362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п.3 ст.362 Налогового кодекса РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

На основании п.1 ст.363 Налогового кодекса РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п.3 ст.363 Налогового кодекса РФ).

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Как установлено ст.7 Закона Тульской области от 28.11.2002 №343-ЗТО «О транспортном налоге» уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

На основании п.1 ст.5 Закона Тульской области от 28.11.2002 №343-ЗТО «О транспортном налоге» (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) налоговая ставка для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно составляла 50,0 руб. 

Налоговые льготы налогоплательщикам, указанным в абзацах втором - седьмом, одиннадцатом, тридцатом пункта 1 и пункте 1-1 настоящей статьи, предоставляются в отношении одной единицы транспортного средства. При наличии у налогоплательщиков права на получение льгот по нескольким основаниям, предусмотренным настоящей статьей, льгота предоставляется по одному основанию по их выбору (п.2 ст.8 Закона Тульской области от 28.11.2002 №343-ЗТО «О транспортном налоге» в той же редакции).

В соответствии с п.1 ст.387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой (п.2 ст.387 Налогового кодекса РФ). 

В соответствии с п.1 ст.388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п.1 ст.389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с п.1 ст.390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса.

В силу п.1 ст.391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на государственный кадастровый учет.

В соответствии с п.4 ст.391 Налогового кодекса РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.393 Налогового кодекса РФ). 

На основании пп.1 п.1 ст.394 Налогового кодекса РФ (в редакции на дату владения земельными участками) налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства.

В силу п.1 ст.396 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п.3 ст.396 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Исходя из положений п.1 ст.397 Налогового кодекса РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.4 ст.397 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Как установлено ст.7 Закона Тульской области от 28.11.2002 №343-ЗТО «О транспортном налоге» уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Судом установлено, что по данным налогового учета, полученным из УГИБДД УМВД России по Тульской области, за ФИО1 было зарегистрировано транспортное средство: автомобиль легковой государственный регистрационный знак №, марка/модель 

<

данные изъяты>, 2004 года выпуска, VIN: №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

По данным налогового учета, полученным из Управления Росреестра по Тульской области, ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>, площадью 10000 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 направлены налоговые уведомления: 

от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2016 год в размере 9500 руб. (сведения о получении не сохранились, в связи с уничтожением); 

от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2017 год в размере 9500 руб. (сведения о получении не сохранились, в связи с уничтожением); 

от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2018 год в размере 9500 руб. (сведения о получении не сохранились, в связи с уничтожением); 

от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате не позднее срока, установленного п.1 ст.363 НК РФ, транспортного налога за 2019 год в размере 9500 руб.; 

от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 9 месяцев 2020 года в размере 7125 руб. и земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 780 руб., которое получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ; 

от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ земельного налога за 2021 год в размере 4681 руб., которое получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ;

от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ земельного налога за 2022 год в размере 4681 руб., которое получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст.69 Налогового кодекса РФ налогоплательщику ФИО1 выставлены и направлены требования: 

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате: пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 13,06 руб.; транспортного налога с физических лиц в размере 9500 руб. (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ), всего недоимка 9500 руб., пени 13,06 руб.; 

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате: пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 138,86 руб.; транспортного налога с физических лиц в размере 9500 руб. (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ), всего недоимка 9500 руб., пени 138,86 руб.

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате: пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 115,82 руб.; транспортного налога с физических лиц в размере 9500 руб. (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ), всего недоимка 9500 руб., пени 115,82 руб.; 

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате: пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 21,53 руб.; транспортного налога с физических лиц 9500 руб. (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ), всего недоимка 9500 руб., пени 21,53 руб.; 

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате: пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 23,16 руб.; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 2,54 руб.; транспортного налога с физических лиц в размере 7125 руб. (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ); земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 780 руб. (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ), всего недоимка 7905 руб., пени 25,70 руб. (требование № получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ); 

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате: транспортного налога с физических лиц в размере недоимка 16660,54 руб. и пени в размере 7209,07 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №42 Узловского судебного района Тульской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с должника ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2017 год в сумме 9500 руб. и пени в размере 138,86 руб., всего 9638,86 руб., сформированной в требовании № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате: пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 138,86 руб.; транспортного налога с физических лиц в размере 9500 руб. (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ), всего недоимка 9500 руб., пени 138.86 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №42 Узловского судебного района Тульской области вынесен судебный приказ № по заявленным требованиям.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №42 Узловского судебного района Тульской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с должника ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9500 руб. и пени в размере 115,82 руб., всего 9615,82 руб., сформированной в требовании № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате: пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 115,82 руб.; транспортного налога с физических лиц в размере 9500 руб. (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ), всего недоимка 9500 руб., пени 115,82 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №42 Узловского судебного района Тульской области вынесен судебный приказ № по заявленным требованиям.

ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем ОСП г.Узловая и Узловского района возбуждено исполнительное производство №-ИП в отношении ФИО1, на основании исполнительного документа – судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, выданного мировым судьей судебного участка №42 Узловского судебного района Тульской области, предмет исполнения: взыскание налога, пени, штрафа за счет имущества в размере 9615,82 руб.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП г.Узловая и Узловского района от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №-ИП в отношении ФИО1 окончено фактическим исполнением.

Решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ №, в связи с неисполнением ФИО1 требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в установленный в требовании срок ДД.ММ.ГГГГ, решено взыскать задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика суммы неуплаченной (не полностью уплаченной) указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в размере 24804,71 руб. 

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №42 Узловского судебного района Тульской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с должника ФИО1 задолженности по транспортному налогу за период с 2019 по 2023 годы, за счет имущества физического лица в размере 20157,15 руб., в том числе по налогам 12191 руб., пени 7966,15 руб., сформированной в требовании № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате: транспортного налога с физических лиц в размере 16660,54 руб. пени в размере 7209,07 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №42 Узловского судебного района Тульской области вынесен судебный приказ № о взыскании с должника ФИО1 в пользу УФНС по Тульской области налогов, сборов, страховых взносов за 2019-2023 г.г. в сумме 12191 руб., пени в размере 7966,15 руб., всего 20157,15 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №42 Узловского судебного района Тульской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с поступившими возражениями должника ФИО2

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо по ЕНС составляло 26644,59 руб., из которых по налогу 16660,54 руб. (из них транспортный налог 11979,54 руб., земельный налог 4681 руб.), пеня в размере 9984,05 руб.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 20157,15 руб., в том числе налог в размере 12191 руб., пени 7966,15 руб.

По сообщению административного истца указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 4681 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 7510 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 7966,15 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Из копии платежного поручения № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4681 руб., поступивших от плательщика ФИО4, на которые в письменных возражениях ссылается административный ответчик, следует, что данная сумма зачтена в Единый налоговый платеж. 

Из платежного поручения № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что денежные средства в размере 6910,27 руб. поступили от ОСП г.Узловая и Узловского района УФССП России по Тульской области с назначением платежа: ФИО1, ИД № от ДД.ММ.ГГГГ; ИП №; 

<

адрес>.

По платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ денежные средства в размере 590 руб., поступившие от ФИО1, поступили с назначением платежа: транспортный налог с физических лиц (сумма платежа (перерасчеты, недоимка, задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному). 

По платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ денежные средства в размере 51,42 руб., поступившие от ФИО1, поступили с назначением платежа: транспортный налог с физических лиц (пени по соответствующему платежу). 

По платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ денежные средства в размере 1400 руб., поступившие от ФИО1, поступили с назначением платежа: транспортный налог с физических лиц (сумма платежа (перерасчеты, недоимка, задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному). 

Анализируя установленные доказательства, суд пришел к выводу, что административным истцом соблюден установленный Налоговым кодексом Российской Федерации порядок взыскания с налогоплательщика задолженности по уплате транспортного и земельного налогов, пени, в том числе направления налогоплательщику налоговых уведомлений и требований об уплате указанных платежей, также соблюден срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по транспортному, земельному налогам и пени.

Из содержания пп.1 п.7 ст.11.3 Налогового кодекса РФ следует, что при определении размера совокупной обязанности не учитываются: суммы налогов, сборов, страховых взносов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующих налога, сбора, страховых взносов прошло более трех лет.

На основании ст.52 Налогового кодекса РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (ч.2); перерасчет сумм ранее исчисленных налогов осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч.2.1).

Судом установлено, что общая сумма задолженности, сформированная в требовании № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляла 23869,61 руб., из которых транспортный налог с физических лиц в размере 16660,54 руб. и пени в размере 7209,07 руб.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №42 Узловского судебного района Тульской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с должника ФИО1 задолженности по транспортному налогу за период с 2019 по 2023 годы, за счет имущества физического лица в размере 20157,15 руб., в том числе по налогам 12191 руб., пени 7966,15 руб. 

После отмены судебного приказа, налоговый орган с теми же требованиями обратился в Узловский районный суд Тульской области.

Порядок принудительного взыскания задолженности за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регламентируют положения ст.48 Налогового кодекса РФ.

Согласно абз.2 п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Определением мирового судьи судебного участка №42 Узловского судебного района Тульской области от 09.02.2024 судебный приказ № отменен.

03.07.2024 (по почтовому штемпелю) в установленный п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ шестимесячный срок УФНС России по Тульской области обратилось в Узловский районный суд Тульской области с административным иском к ФИО1 

Судом проверена правильность осуществленного административным истцом расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы, расчет подлежащих взысканию с ФИО1 налогов (сборов), с учетом произведенных (взысканных) платежей.

В обоснование возражений против заявленных требований административным ответчиком представлена распечатка из личного кабинета налогоплательщика, административным истцом представлены копии платежных поручений о внесенных и взысканных суммах с налогоплательщика ФИО1

Поскольку административным ответчиком не представлено доказательств уплаты задолженности по транспортному и земельному налогам в срок, установленный налоговым законодательством, а также пени, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в истребуемой административным истцом сумме.

Пунктом 1 ч.2 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено, что в целях п.1 ч.1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания.

В силу пп.2 п.7 ст.11.3 Налогового кодекса РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

По смыслу положений ст.44 Налогового кодекса РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно пп.4, п.1 ст.59 Налогового кодекса РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Исходя из взаимосвязанных положений пп.5 п.3 ст.44 и пп.4 п.1 ст.59 Налогового кодекса РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика при формировании сальдо ЕНС возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Между тем по настоящему делу установлено, что определением мирового судьи судебного участка №42 Узловского судебного района Тульской области от 09.02.2024 судебный приказ №2а-5066/2023 отменен.

Требование о взыскании налога, пеней могло быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, на дату формирования ЕНС возможность взыскания недоимки не была утрачена налоговым органом.

В связи с чем, доводы административного ответчика о неправомерности включения при формировании сальдо ЕНС образовавшейся задолженности за период более трех лет, является несостоятельным. 

Доводы административного ответчика о применении срока исковой давности, предусмотренного ст.199 Гражданского кодекса РФ, также не могут быть приняты во внимание, поскольку спорные налоговые правоотношения не регулируются нормами гражданского законодательства, на которые ссылается административный ответчик.

В соответствии со ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст.107 и ч.3 ст.109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям. 

На основании пп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ (в редакции на дату возбуждения административного дела) государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков) от уплаты государственной пошлины освобождены. В силу этого и с учетом пп.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ размер государственной пошлины, подлежащей оплате административным ответчиком, составляет 804,71 руб.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В соответствии с ч.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Сведений об освобождении административного ответчика от уплаты государственной пошлины в материалах дела не имеется.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 804,71 руб. в доход бюджета муниципального образования Узловский район.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогам, пени за счет имущества физического лица – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес> (ИНН №) в пользу УФНС России по Тульской области (300041, 

<

...>, ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>, КПП 710701001, дата регистрации 24.12.2020) задолженность за счет имущества физического лица в размере 20157 (двадцать тысяч сто пятьдесят семь) рублей 15 копеек, в том числе по налогам в размере 12191 (двенадцать тысяч сто девяносто один) рубль, из которых: земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 4681 (четыре тысячи шестьсот восемьдесят один) рубль, транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 7510 (семь тысяч пятьсот десять) рублей, а также пени в размере 7966 (семь тысяч девятьсот шестьдесят шесть) рублей 15 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес> (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования Узловский район государственную пошлину в размере 804 (восемьсот четыре) рубля 71 копейка.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы в Узловский районный суд Тульской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 17.10.2024.

Председательствующий