РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 мая 2020 года город Тула

Советский районный суд г. Тулы в составе:

председательствующего Свиридовой О.С.,

при секретаре Тарасовой Т.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 71RS0028-01-2020-000913-82 (производство № 2а-932/2020) по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 12 по Тульской области к ФИО1 о восстановлении пропущенного процессуального срока, взыскании недоимки по налогу, пени, 

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 12 по Тульской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о восстановлении пропущенного процессуального срока, взыскании недоимки по налогу, пени, указав в обоснование заявленных требований на то, что ФИО1 состояла на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Тульской области и являлась плательщиком страховых взносов. 

ФИО1 не оплатила минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2016 г., за 2014 г. и 2015 г., в связи с чем ответчику по месту регистрации направлены требования от 18 марта 2016 г. № и от 19 мая 2016 г. № на сумму:

- минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2016 г.) (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность) по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) в размере 46609 рублей (по требованию от 18 марта 2016 г. №) и 17 341 рубль (по требованию от 19 мая 2016 г. №); 

- минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2016 г.) (пени по соответствующему платежу) в размере 4 473,28 рубля (по требованию от 18 марта 2016 г. №) и 1 154,97 рубля (по требованию от 19 мая 2016 г. №) со сроком исполнения до 7 апреля 2016 г. и до 8 июня 2016 г. В установленный срок требования не исполнены.

ФИО1 не оплатила штраф в связи с чем в ее адрес направлено требование от 19 мая 2016 г. № на сумму в размере 9 321,80 рубль со сроком исполнения до 17 января 2017 г. В установленный срок требование не исполнено.

18 ноября 2019 г. мировым судьей судебного участка № 70 Советского судебного района г. Тулы вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Инспекция предприняла все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплатить страховые взносы и пени, однако до настоящего времени добровольное погашение задолженности не произведено.

Срок взыскания пропущен в связи с проводившейся реорганизацией налоговых органов и объективными сложностями, связанными с передачей баз данных налогоплательщиков Межрайонной ИФНС РФ № 12 по Тульской области.

Просит суд восстановить срок для подачи административного искового заявления в отношении ФИО1 и взыскать с ответчика в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Тульской области недоимку по налогу и пени, в том числе:

- минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2016 г.) (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность) по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) за 2014 г. в размере 29 268 рублей, за 2015 г. размере 17 341 рубль на общую сумму 46 609 рублей; 

- минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2016 г.) (пени по соответствующему платежу) в размере 4 473,28 рубля;

- минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2016 г.) (суммы денежных взысканий (штрафов) по соответствующему платежу согласно законодательству Российской Федерации) в размере 9 321,80 рубль.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Тульской области в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, в письменном ходатайстве представитель по доверенности ФИО2 поддержала исковые требования в полном объеме и просила рассмотреть дело в ее отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте его проведения извещена надлежащим образом, направила в адрес суда возражения на исковое заявление, в которых указала, что спорный минимальный налог за 2014 г. был списан по амнистии на основании поручения Президента Российской Федерации, а также Федерального закона от 28 декабря 2017 г. № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации». Минимальный налог за 2015 г. был оплачен ею по требованию от 19 мая 2016 г. № 5669, в котором была приложена квитанция для оплаты. Данную квитанцию и деньги она отдала в отделении Сбербанка, а взамен получила чек об оплате, затем по требованию сотрудников налоговой инспекции №12 передала им копию чека и предъявила оригинал. Так же полагала, что истек срок для обращения административного истца в суд с настоящим иском, а уважительных причин для восстановления указанного срока не имеется.

Таким образом, лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного разбирательства дела извещены надлежащим образом путем направления судебного извещения по указанным данными лицами адресам в порядке статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд откладывает судебное разбирательство административного дела в случае, если в судебное заседание не явился: 1) кто-либо из лиц, участвующих в деле, в отношении которых отсутствуют сведения об их извещении о времени и месте судебного заседания; 2) надлежащим образом извещенный административный ответчик, который не наделен государственными или иными публичными полномочиями и присутствие которого в судебном заседании в силу закона является обязательным или признано судом обязательным; 3) представитель лица, участвующего в деле, если настоящим Кодексом предусмотрено обязательное ведение административного дела с участием представителя.

Лица, участвующие в деле, а также их представители в случаях, если представители извещены судом и (или) ведение гражданами административного дела с участием представителя является обязательным, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Лица, участие которых при рассмотрении административного дела в силу закона является обязательным или признано судом обязательным, должны сообщить о причинах неявки в судебное заседание и представить суду соответствующие доказательства. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.

Исходя из изложенного, в силу действующего процессуального законодательства обязанность сообщить суду о причинах неявки и представить доказательства их уважительности лежит на лицах, участвующих в деле.

Между тем, в материалах дела отсутствуют какие-либо доказательства уважительности причин неявки лиц, участвующих в деле, в судебное заседание, представленные до начала судебного разбирательства дела.

Учитывая, что в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка данных лиц не является обязательной и не признана судом обязательной, суд рассматривает административное дело на основании части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации без ведения аудиопротоколирования и протокола.

В соответствии с положениями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд определил возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Тульской области и административного ответчика ФИО1

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему. 

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации гласит, что каждое лицо должно уплачивать установленные налоги и сборы.

Под налогом в пункте 1 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

На основании пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявлениеовзысканииналога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно статье 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации. Сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу. При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пунктрв 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пунктам 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком лишь в случае возникновения у него недоимки по налогу. 

Согласно частям 1 и 6 статьи 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном настоящим пунктом.

Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса.

Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

В соответствии с пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как следует из материалов дела и установлено судом, административный ответчик ФИО1 в период с 23 сентября 2013 г. по 22 марта 2016 г. была зарегистрирована в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Тульской области как физическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

В результате проведенной Межрайонной ИФНС России № 12 по Тульской области 7 октября 2016 г. в отношении ФИО1 камеральной налоговой проверки принято решение № о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 части 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 9 321,80 рубль.

Межрайонной ИФНС России № 12 по Тульской области в адрес ФИО1 направлены требования об уплате налога и пени № по состоянию на 19 мая 2016 г. 17341 рублей, пени 1154,97 рублей со сроком уплаты до 8 июня 2016 г., № по состоянию на 18 марта 2016 г. налога 46 609 рублей, пени 4473,31 рублей со сроком уплаты до 7 апреля 2016 г., № по состоянию на 21 декабря 2016 г. штрафа 9321,80 рублей со сроком до 17 января 2017 г.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налога и пени налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

18 ноября 2019 г. определением мирового судьи судебного участка № 70 Советского судебного района г. Тулы Межрайонной ИФНС России № 12 по Тульской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу, пени, в связи с тем, что заявленные требования не являются бесспорными.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 12 по Тульской области обратилась в настоящим административным иском в суд 14 апреля 2020 г., то есть по истечении установленного законом срока для обращения в суд с требованием о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного срока для подачи заявления о взыскании недоимки по налогу, пени мотивировано проводившейся реорганизацией налоговых органов и объективными сложностями, связанными с передачей баз данных налогоплательщиков Межрайонной ИФНС РФ № 12 по Тульской области.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом на основании заявления налоговой инспекции.

В соответствии с абзацами 2, 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа и пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и указанных норм Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов, и о том, что при пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд, для чего налоговому органу необходимо обратиться с заявлением о восстановлении пропущенного по уважительной причине шестимесячного срока.

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 г. № 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации" при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08 февраля 2007 г. № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Поскольку шестимесячный срок обращения с настоящим административным иском по заявленным требованиям истек (8 ноября 2016 г., 7 октября 2016 г. и 17 июля 2017 г.), а доказательств наличия уважительных причин, препятствующих своевременному обращению в суд с настоящими требованиями налоговым органом не представлено, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для восстановления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Тульской области срока на предъявления иска в суд.

На основании изложенного, суд не находит правовых оснований для удовлетворения административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Тульской области. 

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 12 по Тульской области к ФИО1 о восстановлении пропущенного процессуального срока, взыскании недоимки по налогу, пени отказать.

Решение может быть обжаловано в суд апелляционной инстанции Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд г.Тулы в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий