копия

УИД: 56RS0018-01-2025-013903-24

Дело № 2а-784/2026 (2а-9132/2025)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 января 2026 года г.Оренбург

Ленинский районный суд г.Оренбурга

в составе председательствующего судьи Емельяновой С.В.,

при секретаре Хусаиновой У.И.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, указав, что ФИО1 в юридически значимый период времени являлась плательщиком налогов, обязанность по уплате которых в установленный законом срок не исполнила, в связи с чем ей начислена пеня. Направленное в адрес налогоплательщика налоговое требование оставлено им без исполнения, судебный приказ мирового судьи о взыскании недоимки отменен. В связи с указанным, Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области просит суд взыскать с ФИО1:

18 273 рубля – транспортный налог за 2023 год;

243 рубля – земельный налог за 2021 год;

324 рубля – земельный налог за 2022 год;

318 рублей – земельный налог за 2023 год;

9 480,67 рублей - пени.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, в связи с чем суд определил рассмотреть административное дело в порядке статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в его отсутствие.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 требования административного искового заявления не признала, пояснила, что обязанность по уплате налогов, уведомления об оплате которых она получила, ею исполнена, в подтверждение чему представила квитанции об оплате.

Заслушав административного ответчика, проверив материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неуплата страховых взносов, налогов в установленный законом срок влечет начисление пени.

В соответствии с требованиями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет (ЕНП и ЕНС) стали обязательными для всех налогоплательщиков.

Статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика.

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Судом установлено и из материалов дела следует, что ФИО1 в порядке наследования с 07 апреля 2021 года по настоящее время на праве собственности принадлежит земельный участок с кадастровым номером N, расположенный по адресу: ...

Также по состоянию на 2023 год ФИО1 являлась собственником подлежащих налогообложению транспортных средств: N, 2016 года выпуска, МЕРСЕДЕС-БЕНЦ CLC 250 4 МАТИС, 2015 года выпуска.

14 августа 2024 года ФИО1 выставлено налоговое уведомление N об уплате в срок до 02 декабря 2024 года транспортного налога за 2023 год в размере 18 273 рубля, земельного налога за 2021-2023 годы в размере 885 рублей.

Указанное уведомление получено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика 11 сентября 2024 года.

До этого, 23 июля 2023 года ФИО1 выставлено требование N об уплате в срок до 16 ноября 2023 года транспортного налога в размере 20 808 рублей, пени по этому налогу в размере 7 757,36 рублей.

Указанное требование направлено ФИО1 посредством почтовой связи 13 сентября 2023 года.

На сумму недоимки по транспортному налогу за 2023 год, земельному налогу за 2021-2023 годы и пени по этим налогам требование не выставлялось, поскольку на момент ее образования сальдо на едином налоговом счете ФИО1 с момента выставления предыдущего требования (N от 23 июля 2023 года) числится отрицательным.

Ссылаясь на то, что недоимка по налогам, включенным в налоговое уведомление N от 14 августа 2024 года, по пени, являющаяся предметом настоящего спора, в установленный срок ФИО1 не погашена, налоговый орган 10 июня 2025 года обратился к мировому судье с заявлениями о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности.

18 июня 2025 года мирового судьи судебного участка № 6 Ленинского района г.Оренбурга налоговому органу выдан судебный приказ N о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени в общем размере 28 638,67 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 6 Ленинского района г.Оренбурга от 18 июля 2025 года названный судебный приказ отменен на основании возражений ФИО1 относительно его исполнения, что явилось основанием для обращения налогового органа в суд в порядке искового производства.

С административным исковым заявлением в суд административный истец обратился 27 октября 2025 года.

В ходе рассмотрения дела ФИО1 представлены платежное поручение N от 25 ноября 2023 года на сумму 18 273 рубля, чек по операции от 30 ноября 2024 года на сумму 19 158 рублей и чек по операции от 26 ноября 2025 года на сумму 18 591 рубль.

Согласно ответу налогового органа от 22 декабря 2025 года внесенный ФИО1 платеж в сумме 19 158 рублей распределен в счет транспортного налога за 2016 год; внесенный ФИО1 платеж в сумме 18 591 рубль распределен следующим образом:

1 650 рублей в счет транспортного налога за 2016 год;

8 461,19 рубль в счет транспортного налога за 2024 год;

147,25 рублей в счет земельного налога за 2024 год;

17,24 рублей в счет пени.

Вступившим в законную силу решением Ленинского районного суда г.Оренбурга от 17 марта 2025 года по делу N установлено, что обязанность по уплате транспортного налога за 2022 год исполнена ФИО1 своевременно, а именно 25 ноября 2023 года (платежное поручение N от 25 ноября 2023 года).

Этим же решением суда налоговому органу отказано во взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу за 2016 год, в связи с не предоставлением доказательств соблюдения процедуры взыскания пенеобразующей недоимки.

Оценив представленные в материалы дела доказательства в их совокупности и взаимной связи по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, руководствуясь правовыми нормами, регулирующими спорные правоотношения, суд приходит к выводу о том, что обязанность по оплате транспортного налога за 2023 год, земельного налога за 2021-2023 годы, включенных в налоговое уведомление N от 14 августа 2024 года, исполнена ФИО1 своевременно, а именно 30 ноября 2024 года, что подтверждается чеком по операции от указанной даты на сумму 19 158 рублей, в связи с чем в удовлетворении требований о взыскании указанных налогов суд отказывает.

При этом суд исходит из того, что зачет налоговым органом внесенного ФИО1 30 ноября 2024 года платежа в счет погашения недоимки по транспортному налогу за 2016 год является неправомерным, поскольку по состоянию на указанную дату у налогового органа право на взыскание с налогоплательщика транспортного налога за 2016 год, включенного в требование №17869 от 06 мая 2019 года, было утрачено.

Так, судом установлено, что недоимка по транспортному налогу за 2016 год включена в судебный приказ №N от 27 марта 2020 года.

Согласно ответу ОСП Ленинского района г.Оренбурга ГУФССП России по Оренбургской области от 14 января 2026 года названный судебный приказ на исполнение в службу судебных приставов не предъявлялся.

Таким образом, поскольку по состоянию на 30 ноября 2024 года срок к предъявлению на исполнение судебного приказа N от 27 марта 2020 года истек, постольку налоговый орган на момент распределения внесенного ФИО1 платежа в сумме 19 158 рублей, не имел права на распределение его в счет погашения недоимки по транспортному налогу за 2016 год. Иное не следует и из вступившим в законную силу решением Ленинского районного суда г.Оренбурга от 17 марта 2025 года по делу N

Настоящее решение является основанием для перераспределения внесенного ФИО1 30 ноября 2024 года платежа в сумме 19 158 рублей в счет погашения налогов, включенных в налоговое уведомление N от 14 августа 2024 года, учитывая, что неправомерное распределение налоговым органом платежа в счет недоимок, право требования которых утрачено, не может вменяться в вину налогоплательщика и возлагать на него дополнительную обязанность по уплате.

Поскольку транспортный налог за 2023 год, земельный налог за 2021-2023 годы оплачены ФИО1 своевременно, а право требования пенеобразующей недоимки по транспортному налогу за 2016 год у налогового органа утрачено, постольку не имеется и правовых оснований для взыскания пени по транспортному налогу за 2016, 2023 годы, земельному налогу за 2021-2023 годы.

Не имеется основании и для взыскания пени по транспортному налогу за 2022 год, так как согласно вступившему в законную силу решению Ленинского районного суда г.Оренбурга от 17 марта 2025 года по делу N обязанность по уплате транспортного налога за 2022 год исполнена ФИО1 своевременно, а именно 25 ноября 2023 года.

На основании изложенного, руководствуясь статьями руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2021-2023 годы, транспортному налогу за 2023 год, пени по этим налогам, пени по транспортному налогу за 2016, 2020 годы - отказать.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Ленинский районный суд г. Оренбурга в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья подпись С.В. Емельянова

Мотивированное решение по делу составлено 30 января 2026 года.

Судья подпись С.В. Емельянова

Оригинал подшит в дело №2а-784/2026 (2а-9132/2025),

находящееся в производстве

Ленинского районного суда г. Оренбурга