№ 2а-344/2024

УИД: 44RS0014-01-2024-000660-91

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

п. Островское 10 сентября 2024 года

Островский районный суд Костромской области в составе:

председательствующего судьи Сапоговой Т.В., 

с участием административного ответчика ФИО1, 

при секретаре Мартынове Р.С., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021г., земельному налогу за 2019-2021гг., пени за несвоевременную уплату налогов, 

установил:

УФНС России по Костромской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2021г. в размере 41550,00 руб., земельному налогу за 2019- 2021гг. в размере 386,65 руб., пени за несвоевременную уплату налогов в размере 4623,15 руб., а всего в размере 46559,80руб.

Исковые требования мотивированы тем, что ответчик ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, ИНН №, состоит на налоговом учёте в УФНС России по Костромской области в качестве налогоплательщика - физического лица по месту жительства.

В нарушение ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст. 23 НК РФ, согласно которым каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы, ответчик имеет задолженность по имущественным налогам.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (ст. 362 НК РФ).

Согласно ст. 361 НК РФ налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

По данным УГИБДД по Костромской области налогоплательщику принадлежит транспортное средство: автомобиль легковой, (VIN) №, государственный регистрационный знак: № марка/модель: MAZDA СХ-9, год выпуска 2008, мощностью 277л.с. Дата регистрации права 07.06.2020г., сведения о прекращении права отсутствуют.

Расчет транспортного налога производится по следующей формуле: налоговая база *доля в праве*налоговая ставка (руб.)*количество месяцев пользования объектом = сумма налога.

Исходя из представленной формулы, налоговым органом исчислен транспортный налог за 2021 год в размере 41550,00руб. по сроку уплаты 01.12.2022г. (по налоговому уведомлению № 4421779 от 01.09.2022г.).

Кроме того, налогоплательщику был начислен транспортный налог за 2020г. в размере 41550,00 руб., который уплачен в полном объеме 14.03.2022г.

Расчет налога произведен согласно налоговому уведомлению №4421779 от 01.09.2022г. (со сроком уплаты до 01.12.2022г.), которое направлено налогоплательщику через личный кабинет.

Кроме того налогоплательщику был исчислен транспортный налог за 2020г. на автомобиль легковой, (VIN) №, государственный регистрационный знак: № марка/модель: MAZDA СХ-9, год выпуска 2008, мощностью 277 л.с., исходя из расчета: 277*150*12/12=41550руб., который уплачен налогоплательщиком в полном объеме 14.03.2022г. Расчет налога был произведен согласно налоговому уведомлению № 20048436 от 01.09.2021г. (срок уплаты до 01.12.2021г.), которое направлено налогоплательщику через личный кабинет.

Расчет задолженности по пени производится по следующей формуле: недоимка по пени * ставка пени или 1/300* ставка Центробанка РФ* 1/100* количество дней просрочки.

На основании ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату транспортного налога по состоянию на 31.12.2022 г. начислены пени за период с 02.12.2021г. по 14.03.2021г. в сумме 817, 59руб. и с 02.12.2022г. по 02.12.2022г. в сумме 311, 63 руб., всего 1129,21 руб. 

В соответствии со ст. 388 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога и имеет в собственности земельный участок с кадастровым №, дата регистрации права -05.12.2016г., сведения о прекращении права отсутствуют, расположенный по 

<

адрес> земельный участок с кадастровым номером 44:07:030903:183, дата регистрации права 20.08.2019г., сведения о прекращении права отсутствуют, расположенный по адресу: 

<

адрес>, с-т «Весна».

На основании сведений, представленных регистрирующим органом, налогоплательщику начислен земельный налог в общей сумме 386,65 руб., из них за 2019г. -93 руб., за 2021г. -23,65 руб., за 2021г. -270 руб., который в установленный законодательством срок ответчиком не уплачен.

Расчет земельного налога производится по формуле: налоговая база (кадастровая стоимость объекта)*доля в праве*налоговая ставка (%)*количество месяцев пользования объектом в году = сумма налога.

Исходя из представленной формулы, налоговым органом исчислен земельный налог за 2019г. по объекту с кадастровым номером 44:07:030903:183 в размере 33руб., по объекту с кадастровым номером 44:15:110203:44 в размере 60,00руб., а всего в размере 93,00руб.

Расчет налога произведен согласно налоговому уведомлению № от 03.08.2020г. (со сроком уплаты 01.12.2020г.), которое направлено налогоплательщику через личный кабинет. 

За 2021г. по объекту с кадастровым № налоговым органом исчислен земельный налог в размере 120,00руб. (с учетом перерасчет сумма составила 23,65руб.), по объекту с кадастровым № в размере 270руб., а всего в размере 293,65руб., который взыскивается настоящим иском, расчет налога произведен согласно налоговому уведомлению №4421779 от 01.09.2022г. со сроком уплаты 01.12.2022г.), которое направлено налогоплательщику через личный кабинет. 

На основании ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату земельного налога по состоянию на 31.12.2022 г. начислены пени в сумме 14,60 руб. 

Общая сумма пени по состоянию на 31.12.2022г. за период с 02.10.2020г. по 02.10.2020г. составила 12,58руб., за период с 02.12.2022г. по 02.10.2022г. составили 2,02руб., всего 14,60руб. 

Общая сумма пени по состоянию на 31.12.2022г. составила 1143,81 руб.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" внесены изменения в Налоговый кодекс РФ, которые вступили в действие с 01.01.2023г.

В соответствии с Федеральным законом № 263-ФЗ с 01.01.2023 осуществлен переход к новой системе учета расчетов налогоплательщиков с бюджетами бюджетной системы, т.е. переход на Единый налоговый счет (далее - ЕНС). 01.01.2023г. единый налоговый платеж (ЕНП) обязателен.

Сальдо ЕНС налогоплательщика по состоянию на 1 января 2023 года сформировано с учетом особенностей, предусмотренных ст.4 ФЗ № 263-ФЗ на основании сведений имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года.

По состоянию на 01.01.2023г. у налогоплательщика имелось следующее отрицательное сальдо: налог- 41936,65 руб.: земельный налог – 386,65 руб. (из них: за 2019 год - 93 руб., за 2021год- 293,6 руб.); транспортный налог за 2021год - 41550руб., который налогоплательщиком не уплачен в установленные законом сроки.

За несвоевременную уплату налога на основании ст.75 Налогового кодекса РФ начислены пени за период с 01.01.2023г. по 18.09.2023г. в сумме 3479, 34 руб. 

Общая сумма пени составляет: 1143,81 +3479,34=4623,15 руб.

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сборах возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС. осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

На основании п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налогов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 Налогового кодекса РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ.

По состоянию на 16.10.2023г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включенная в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 46559,80руб., в том числе: налог – 41936, 65 руб., в т.ч.: земельный налог – 386,65 руб. (из них: за 2019год - 93руб., за 2021год – 293, 65 руб.); транспортный налог за 2021год - 41550руб.; пени за несвоевременную уплату обязательных налоговых платежей – 6045,19 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно п. 4 ст. 69 Налогового кодекса требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование направляется по форме, приведенной в Приложении № 1 к Приказу ФНС России от 02.12.2022 N ЕД-7-8/1151@, в котором в том числе должны быть указаны сведения о сумме недоимки и размере пеней.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное «Сальдо ЕНС» налогоплательщика и считается действующим до момента перехода, данного сальдо через «0».

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Согласно п.3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ должнику через личный кабинет направлено требование об уплате задолженности № 35067 от 08.07.2023 (со сроком уплаты до 28.08.2023). До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.

В вышеуказанное требование об уплате налогов были включены суммы задолженности, образованные по ЕНС с учетом погашения (увеличения/уменьшения) на момент формирования требования.

С 01.01.2023г. в единое требование входит задолженность как обеспеченная мерами принудительного взыскания, так и не обеспеченная мерами принудительного взыскания.

Ранее налоговый орган обращался за взысканием данной задолженности в порядке приказного производства к мировому судье судебного участка № 43 Островского судебного района Костромской области, был выдан судебный приказ № 2а-1540/2023 от 27.12.2023. Определением мирового судьи от 21.01.2024г. судебный приказ № 2а-1540/2023 от 27.12.2023г. отменен.

В силу п. 2 ст. 123.7 КАС РФ, п. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с чем, административный истец УФНС России по Костромской области обращается в суд с административным иском к ответчику ФИО1 о взыскании задолженности. 

Административный истец УФНС России по Костромской области о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представитель в судебное заседание не явился, направив в суд ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя, исковые требования поддерживает в полном объеме.

В пояснениях по иску представитель административного истца указал, что по состоянию на 01.01.2023г. за налогоплательщиком ФИО1 ИНН № в УФНС России по Костромской области числится отрицательное сальдо в размере 43 080,46 руб., в т.ч. по налогам - 41 936,65 руб., по пеням - 1 143,81 руб. С учетом ст. 70 Налогового кодекса РФ (в ред. от 23.11.2020г. № 374-ФЗ, действовавшей до 01.01.2023г.) были выставлены требования об уплате налога, в том числе: № 66477 от 08.12.2020г. об уплате налога на имущество за 2019 год в размере 116 руб. и земельного налога за 2019 год в размере 539 руб. со сроком уплаты до 12.01.2021 года; № 115540 от 15.12.2021г. об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 23 493,96 руб. со сроком уплаты до 01.02.2022 года. Иных требований о взыскании запрашиваемого периода налогов за 2019-2021г. налоговым органом не выставлялось.

С 01.01.2023г. налоговым органом осуществлен переход к новой системе учета расчетов налогоплательщиков с бюджетами бюджетной системы, т.е. переход на Единый налоговый счет, в соответствии с Федеральным законом N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

В связи с неуплатой в установленный срок задолженности, налоговый орган выставляет налогоплательщику требование об уплате налога, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ (в ред. от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" - предельный срок для отправки требований об уплате налоговой задолженности и применения мер взыскания в 2023 году увеличивается на шесть месяцев.

Сальдо ЕНС на 01.01.2023г. формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022г. данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023г.) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истек срок взыскания). При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023г., прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022г. (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований.

Таким образом, требования № 66477 от 08.12.2020г. и № 115540 от 15.12.2021г. об отсутствии мер взысканий по которым не производилось, в т.ч. не производилось обращение за взысканием в приказном порядке, утратили силу.

Актуальное требование на уплату в бюджет задолженности отрицательного сальдо по ЕНС выставлено ФИО1 08.07.2023 года № 35067. Срок для добровольной уплаты в требовании установлен до 28.08.2023 года.

По указанному требованию, включена вся имеющаяся на момент выставления требования задолженность на 08.07.2023г. в сумме 45 051,26 руб., в т.ч. транспортный налог за 2021 год в размере 41 550,00 руб., земельный налог за 2019, 2021 год в размере 386,65 руб., пени в размере 3 114,59 руб.

Налогоплательщик ФИО1 не является лицом, освобожденным от уплаты земельного и транспортного налога, поскольку категории налогоплательщиков как «пенсионер по возрасту» не включены в перечень федерального и муниципального законодательства, соответственно льгота не положена.

В соответствии с п. 3 ст. 5 Закона Костромской области от 28.11.2002 N 80-ЗКО "О транспортном налоге" установлен перечень категорий лиц уплачивающих транспортный налог в размере 25 процентов: мужчины, достигшие возраста 60 лет, женщины, достигшие возраста 55 лет, проживающие в сельской местности (вне города и районных центров), в отношении самоходных транспортных средств, машин и механизмов на пневматическом и гусеничном ходу, указанных в пункте 3.5 статьи 3 настоящего Закона.

С учетом вышеперечисленных норм, такие категории налогоплательщиков как «пенсионер по возрасту на легковой автомобиль» в перечень по освобождению от уплаты налога не включен.

Указанная категория включена в перечень лиц уплачивающих транспортный налог со льготой в размере 50 процентов, однако мощность двигателя легкового автомобиля не должна превышать 100 л.с. Поскольку мощность принадлежащего ФИО1 легкового автомобиля MAZDA СХ-9 составляет 277 л.с. - льгота данному налогоплательщику не предусмотрена.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования признала. Суду пояснила, что она признает требования о взыскании задолженности по земельному налогу, данные объекты находятся в ее собственности. Поскольку расчет земельного налога входит в единый счет, она земельный налог не уплатила. Также она не оспаривает, что автомобиль MAZDA СХ-9, год выпуска 2008, государственный регистрационный знак 

<

***> зарегистрирован за ней как за собственником, но данный автомобиль не используется. Взыскиваемую задолженность по налогам она не уплатила, поскольку ей уведомления и требования не направлялись. Также сумма транспортного налога превышает размер ее пенсии. 

Выслушав административного ответчика, исследовав представленные доказательства, письменные пояснения представителя административного истца, изучив материалы дела № 2а-1540/2023г. мирового судьи судебного участка №43 Островского судебного района Костромской области, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статьи 57 Конституции РФ и статьи 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Статьей 357 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. В силу пункта 1 статьи 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом для уплаты транспортного налога признается календарный год. .

Статьей 363 Налогового кодекса РФ установлено, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств (пункт 1); налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со ст. 3 Закона Костромской области от 28 ноября 2002 года N 80- ЗКО "О транспортном налоге" налоговая ставка для автомобилей легковых с мощностью до свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) определена в размере 150 руб. (с каждой лошадиной силы).

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 398 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45, пунктом 2 статьи 52 и пунктом 4 статьи 397 НК РФ обязанность по уплате земельного налога должна быть выполнена налогоплательщиком - физическим лицом в срок, установленный законодательством о налогах и сборах на основании налогового уведомления налогового органа.

Физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, признаются плательщиками налогов на имущество физических лиц (ст. 400 Налогового кодекса РФ).

Жилое помещение (квартира), строения, помещения и сооружения являются объектом налогообложения на основании пп. 2 и 6 п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ.

Согласно пункту 2 ст.52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п.2 ст. 11 Налогового кодекса РФ недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Согласно п.1 ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. ( п.2 ст. 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов ( п. 3 ст. 75 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что административному ответчику ФИО1 принадлежит на праве собственности транспортное средство -автомобиль легковой, (VIN) №, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: MAZDA СХ-9, год выпуска 2008, мощностью 277 л.с., что подтверждается карточкой учета транспортного средства, представленной УМВД России по Костромской области по данным ФИС ГИБДД-M, то есть административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога.

Согласно сведений из ЕГРН, представленных ПИК Роскадастр по Костромской области зарегистрировано право собственности ФИО1 на объекты недвижимости:

-земельный участок с кадастровым № дата регистрации права -05.12.2016г. по 

<

адрес>

земельный участок с кадастровым №, дата регистрации права 20.08.2019г., по 

<

адрес>

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог, земельный налог на имущество на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Расчет транспортного налога производится по следующей формуле: налоговая база *доля в праве*налоговая ставка (руб.)*количество месяцев пользования объектом=сумма налога.

Исходя из представленной формулы, налоговым органом исчислен транспортный налог за 2021 год в размере 41550,00руб. по сроку уплаты 01.12.2022г. (по налоговому уведомлению № 4421779 от 01.09.2022г.).

Расчет земельного налога производится по формуле: налоговая база (кадастровая стоимость объекта)*доля в праве*налоговая ставка (%)*количество месяцев пользования объектом в году = сумма налога.

Исходя из представленной формулы, налоговым органом исчислен земельный налог за 2019г. по объекту с кадастровым номером 44:07:030903:183 в размере 33 руб., по объекту с кадастровым номером 44:15:110203:44 в размере 60,00руб., а всего в размере 93,00руб., который взыскивается настоящим иском.

Расчет налога произведен согласно налоговому уведомлению № 4421779 со сроком уплаты 01.12.2022, которое направлено налогоплательщику через личный кабинет. 

За 2021 г. по объекту с кадастровым № в размере 120,00руб. (с учетом перерасчет сумма составила 23,65руб.), по объекту с кадастровым № в размере 270руб., а всего в размере 293,65руб., который взыскивается настоящим иском, расчет налога произведен согласно налоговому уведомлению № 4421779 от 01.09.2022г. со сроком уплаты 01.12.2022г.), которое направлено налогоплательщику через личный кабинет. 

Исчисленные налоговым органом транспортный налог за 2021г., земельный налог за 2019- 2021г. на общую сумму 41843,65 руб. указаны в налоговом уведомлении № 4421779 от 01.09.2022г., которое отправлено налогоплательщику ФИО1 ИНН №, через личный кабинет налогоплательщика в электронной форме 01.09.2022г.

Налоговым уведомлением № 4421779 от 01.09.2022г. ФИО1 предложено в срок до 01.12.2022г. уплатить за 2022г. исчисленные налоги на сумму 41843,65руб., в том числе:

-транспортный налог в размере 41550,00 руб. за транспортное средство- автомобиль легковой, (VIN) №, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: MAZDA СХ-9, год выпуска 2008, мощность 277 л.с.;

земельный налог: на объект недвижимости - земельный участок с кадастровым № по 

<

адрес> в размере 120 руб., на объект недвижимости - земельный участок с кадастровым № по 

<

адрес> в размере 270 руб.

Налоговым уведомлением № 31071759 от 03.08.2020г. ФИО1 предложено уплатить за 2019г. исчисленные налоги на сумму 655руб., в том числе:

земельный налог на объекты недвижимости: земельный участок с кадастровым № по 

<

адрес> в размере 93 руб.; земельный участок с кадастровым №, расположенный по 

<

адрес> в размере 446руб.

В установленный срок налоги не уплачены.

На основании ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату транспортного налога по состоянию на 31.12.2022г. налоговым органом начислены пени за период с 02.12.2021г. по 14.03.2021г. в сумме 817, 59руб. и с 02.12.2022г. по 02.12.2022г. в сумме 311, 63 руб., всего 1129,21 руб. 

На основании ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату земельного налога по состоянию на 31.12.2022г. налоговым органом начислены пени в сумме 14,60 руб., в том числе за период с 02.10.2020г. по 02.10.2020г. - 12,58руб., за период с 02.12.2022г. по 02.10.2022г.-2,02руб., 

Общая сумма пени по состоянию на 31.12.2022г. составила 1143,81 руб.

За несвоевременную уплату налога на основании ст.75 Налогового кодекса РФ начислены пени за период с 01.01.2023г. по 18.09.2023г. налоговым органом начислены пени в сумме 3479, 34 руб. Общая сумма пени составляет: 1143,81 +3479,34=4623,15 руб.

Согласно представленным налоговым органом сведений по состоянию на 05.01.2023г. у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 46559,80 руб., задолженность не погашена.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налогов налоговым органом ФИО1 направлено требование № 35067 от 08.07.2023г. об уплате недоимки по налогам в размере 41936,65 руб. и пени в размере 3114,59руб. Установлен срок исполнения требования до 28.08.2023г. 

Требование № 35067 от 08.07.2023г. отправлено налогоплательщику ФИО1 ИНН №, через личный кабинет налогоплательщика в электронной форме 20.07.2023г., вручено 21.07.2023г. 

Данное требование административным ответчиком не исполнено.

В установленный законом срок налоги и пени не уплачены. 

Сальдо ЕНС на 01.01.2023г. формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истек срок взыскания). При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; п. 1 ч. 1, п. 1 ч. 2, п. 1 ч. 9 ст. 4 Закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).

По состоянию на 16.10.2023 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 Налогового кодекса РФ, с учетом увеличения (уменьшения), подлежащая взысканию, включении в заявление суммы отрицательного сальдо составляет 46559,80 руб., в том числе налог в размере 41936 руб., пени в размере 60045,19 руб.

С 1 января 2023 года статья 48 Налогового кодекса РФ, регулирующая взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, действует в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263- ФЗ.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Из материалов дела №2а-1540/2023г. мирового судьи судебного участка №43 Островского судебного района Костромской области следует, что с заявлением о выдаче судебного приказа о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2019 г. по 2021г., за счет имущества физического лица в размере 46559,80 руб., в том числе по налогам -41936,65 руб., пени 4623,14 руб. обратилось 25.12.2023 г., то есть в пределах установленного законом срока на обращение в суд.

Мировым судьей судебного участка №43 Островского судебного района Костромской области 27.12.2023г. административному истцу был выдан судебный приказ №2а-1540/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за счет имущества физического лица за период с 2019 по 2021 годы в сумме 46559,80 руб., в том числе по налогам -41936,65 руб., пени 4623,14 руб.

В связи с поступившими возражениями от административного ответчика ФИО1 судебный приказ №2а-1540/2024г. отменен определением мирового судьи от 23.01.2024г. Взыскателю УФНС России по Костромской области разъяснено, что он вправе обратиться в суд с административным иском в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец УФНС России по Костромской области обратился в Островский районный суд Костромской области порядке искового производства по настоящему спору, согласно штемпеля на конверте - 25.06.2024г., то есть в установленный шестимесячный срок.

Факт владения на праве собственности транспортным средством за указанные в уведомлениях, требованиях и административном исковом заявлении налоговые периоды, а также правильность расчета транспортного налога и пени, произведенного налоговым органом, в ходе судебного разбирательства по делу нашли свое подтверждение, со стороны ФИО1 не оспорены.

Из представленных сведений УФНС России по Костромской области следует, что налогоплательщик ФИО1 ИНН № зарегистрирована в личном кабинете налогоплательщика 05.06.2020г.

Судом установлено и данные обстоятельства не опровергнуты административным ответчиком, что налоговое уведомление и требование об уплате налогов направлялись ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, и такие действия закону не противоречат. В связи с чем, возражения ФИО1 о том, что ей не было направлено налоговое уведомление и требование судом отклоняются как необоснованные.

Оценивая в совокупности представленные доказательства, суд приходит к выводу о том, что административный ответчик ФИО1 имеет задолженность по земельному налогу за 2019-2021гг. и транспортному налогу за 2021г., которая ответчиком не погашена, несвоевременную уплату налога обоснованно налоговым органом исчислены пени, расчет которых проверен судом и признает его обоснованным. Налоговым органом соблюдены порядок и сроки взыскания задолженности.

В судебном заседании установлено, что решением Островского районного суда Костромской области от 06.08.2024г по делу № 2а-342/2024 с ФИО1 в пользу УФНС России по Костромской области взыскана задолженность по транспортному налогу за 2022 г. в размере 41550руб., по земельному налогу за 2022г. в размере 411 руб., по налогу на имущество за 2022г. в размере 1762руб., пени за несвоевременную уплату налогов в размере 1374,67руб., а всего в размере 45097,67руб. 

В требование № 35067 от 08.07.2023г. об уплате налогов были включены суммы задолженности, образованные по ЕНС с учетом погашения (увеличения/уменьшения) на момент формирования требования. В данное требование об уплате налогов были включены суммы задолженности, образованные по ЕНС с учетом погашения (увеличения/уменьшения) на момент формирования требования.

С 01.01.2023г. в единое требование входит задолженность как обеспеченная мерами принудительного взыскания, так и не обеспеченная мерами принудительного взыскания.

С учетом вышеуказанного взыскание осуществляется по требовании № 35067 от 08.07.2023г. Указанная сумма фигурирует в судебном приказе МССУ № 43 Островского судебного района Костромской области № 2а-1540/2023 от 07.02.2024 г. 

Оценив в совокупности исследованные доказательства, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования о взыскания транспортного налога за 2021г., земельного налога за налоговый период 2019-2021 г.г. и пени по нему обоснованы и подлежат удовлетворению.

С административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в пользу истца задолженность по налогам за 2021 год: по транспортному налогу в размере 41550 руб., по земельному налогу за 2019-2021гг. в размере 386,65 руб., пени за несвоевременную уплату налогов в размере 4623,15 руб., а всего в размере 46559,80руб.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом ч.1 ст. 114 КАС РФ, разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 3 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета Островского муниципального округа Костромской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере, определенном абз.2 пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ в размере 1596, 79 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Костромской области к ФИО1, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Костромской области, ИНН 

<

***>, задолженность по транспортному налогу за 2021г. в размере 41550,00 руб., по земельному налогу за 2019-2021 г.г. в размере 386,65 руб., пени за несвоевременную уплату налогов в размере 4623,15 руб., а всего в размере 46559,80 руб.

Реквизиты по уплате:

Единый налоговый платеж: КБК 18201061201010000510, код ОКАТО (ОКТМО) 34530000, наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК) Отделение Тула Банка России //УФК по Тульской области, г.Тула, № счета 40102810445370000059, БИК 017003983, ИНН 

<

***>/ КПП 770801001, Казначейство России (ФНС России) № 03100643000000018500.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Островского муниципального округа Костромской области государственную пошлину в размере 1596,79 рублей.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Костромского областного суда через Островский районный суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий 

Судья Сапогова Т.В.