Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

18 февраля 2025 года г. Самара 

Советский районный суд г. Самары в составе:

судьи Никитиной С.Н.,

при секретаре судебного заседания Жирухиной Я.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1141/2025 по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам и пени.

В обоснование требований указано, что по состоянию на 04.01.2023 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 212879,85 рублей, которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 17.05.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 31797,92 рублей, в том числе: по налогу на доходы физических лиц, полученные от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой, в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2023 год в размере 20758 рублей 15 копеек, пени в размере 11039 рублей 77 копеек. Должнику направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023 № 1699 на сумму 253382,74 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В связи с чем, административный истец просит взыскать недоимку по пени в размере 11039 рублей 77 копеек.

Представитель административного истца МИФНС России № 23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в административном иске просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему. 

Статьями 57 Конституции РФ, 3 НК РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Согласно п. 1 ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 1, п. 2 ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с Главой 23 НК РФ административный ответчик является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Пункт 1 ст. 224 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ) предусматривает, что налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей.

ФИО1 являлась плательщиком налога на доходы физических лиц за 2023 год в связи с получением дохода, являющегося объектом налогообложения согласно положениям ст. 209 НК РФ.

В связи с неуплатой в установленный законом срок сумм налогов, страховых взносов налоговым органом начислены пени на совокупную обязанность по уплате обязательных платежей, в соответствии со ст. 70 НК РФ выставлено требование № 1699 по состоянию на 25.05.2023, в котором сообщалось о необходимости уплаты недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 18334,15 рублей, штрафов за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ, в размере 3250,65 рублей, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 153758,71 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 42787,24 рублей, пеней в размере 35251,99 рублей в срок до 20.07.2023 (л.д. 25). Факт направления требования подтверждается документально (л.д. 12).

В связи с неуплатой задолженности по обязательным платежам налоговый орган 25.06.2024 обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2023 год (налог на доходы физических лиц, полученные от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ) в размере 20758,15 рублей, пени в сумме 11039,77 рублей. 

Поскольку налоговый орган ранее в 2023 году обращался в суд в рамках требования № 1699 от 25.05.2023 (судебный приказ № 2а-2897/2023 от 10.11.2023 мирового судьи судебного участка № 56 Советского судебного района г. Самары Самарской области), ФИО1 отрицательное сальдо ЕНС не было погашено, после обращения в суд образовалась недоимка в размере более 10000 рублей, следовательно, согласно положениям пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ срок на обращение в суд истекал 01.07.2024 и не был пропущен налоговым органом.

02.07.2024 мировым судьей судебного участка № 56 Советского судебного района г. Самары Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-2471/2024 о взыскании указанной задолженности.

Определением мирового судьи от 11.07.2024 данный судебный приказ отменен на основании возражений должника.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 10.01.2025 согласно дате в квитанции об отправке, следовательно, шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением, предусмотренный п. 4 ст. 48 НК РФ, не был пропущен.

Административный истец просит взыскать пени в размере 11039 рублей 77 копеек. Согласно представленному расчету данная задолженность образовалась за период с 01.01.2023 по 17.05.2024, пени в указанном размере были также включены в заявление о вынесении судебного приказа.

Вместе с тем, статьей 227 НК РФ установлен порядок исчисления и уплаты налога для нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой (пп. 2 п. 1).

В силу п. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, которым в соответствии со ст. 216 НК РФ признается календарный год.

Пунктом 8 статьи 227 НК РФ (в ред. Федерального закона от 15.04.2019 N 63-ФЗ) предусмотрено, что авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода.

Таким образом, из материалов дела очевидно следует, что пени в размере 11039,77 рублей, исчисленные по состоянию на 17.05.2024, не могли быть начислены в указанном размере на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 20758,15 рублей. Данная сумма пеней начислена на совокупную обязанность по уплате налогов и страховых взносов в рамках ЕНС.

При этом ранее Советским районным судом г. Самары 16.05.2024 вынесено решение по делу № 2а-1690/2024, которым признана безнадежной ко взысканию задолженность ФИО1 по уплате: 

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование: за 2020 год в размере 32448 рублей, пеней в сумме 4246,88 рублей за период с 01.01.2021 по 31.12.2022; пеней за 2019 год в сумме 5079 рублей за период с 01.01.2020 по 31.12.2022;

страховых взносов на обязательное медицинское страхование: за 2020 год в размере 8426 рублей, пеней в сумме 1102,83 рублей за период с 01.01.2021 по 31.12.2022; пеней за 2019 год в сумме 1325,30 рублей за период с 01.01.2020 по 31.12.2022;

пеней по транспортному налогу за 2019 год в сумме 316,36 рублей за период с 02.12.2020 по 31.03.2022. В остальной части иска отказано.

Решение вступило в законную силу 02.07.2024.

Решением суда установлено, что согласно сведениям налогового органа по состоянию на 14.05.2024 сумма недоимки ФИО1 по пеням составляла 58277,01 рублей.

Таким образом, поскольку расчет пеней, включенных в данное административное исковое заявление, произведен по состоянию на 17.05.2024, в него включены пени, начисленные в том числе на недоимку, которая была признана безнадежной к взысканию решением суда от 16.05.2024, вступившим в законную силу. В последующем перерасчет налоговым органом не производился.

Поскольку из представленного расчета не представляется возможным установить, на недоимку по каким налогам, страховым взносам начислены пени, за какие налоговые периоды, были ли данные налоги уплачены административным ответчиком добровольно за пределами срока уплаты либо взысканы в судебном порядке, а также из расчета не исключены пени, начисленные на недоимку, признанную вступившим в законную силу решением суда безнадежной к взысканию, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1, ИНН № о взыскании недоимки по пени в размере 11039 рублей 77 копеек за период с 01.01.2023 по 17.05.2024 - отказать.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Советский районный суд г. Самары в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 04.03.2025.

Судья: (подпись) 

Копия верна 

Судья: 

Секретарь: