№2а-470/2021

УИД: 66RS0011-01-2021-000202-56

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

09 июня 2021 года г. Каменск-Уральский

Красногорский районный суд г. Каменска-Уральского Свердловской области в составе 

судьи Сметаниной Н.Н.

с участием представителя истца ФИО1, действующей на основании доверенности №* от *

ответчика ФИО2 

при секретаре судебного заседания Тетериной Е.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 22 по Свердловской области к ФИО2 о взыскании недоимки по уплате страховых взносов, налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №22 по Свердловской области (далее ИФНС России №22) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании в бюджет следующих платежей:

- задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, за 2019 год в размере 1101 руб. 48 коп.; 

- задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, за 2019 год в размере 5956 руб. 69 коп.;

- задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2019 год в размере 1509 руб. 00 коп.;

- пени, начисленной на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за период с 23.10.2019 по 05.11.2019 в размере 03 руб. 44 коп. 

- пени, начисленной на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за период с 23.10.2019 по 03.02.2020 в размере 37 руб. 27 коп.;

- пени, начисленной на задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за период с 26.07.2019 по 03.02.2020 в размере 210 руб. 50 коп.

Представитель административного истца в судебном заседании заявленные требования поддержала в полном объеме и показала, что ФИО2 являлся индивидуальным предпринимателем. После прекращения 07 октября 2019 года указанной деятельности, ФИО2 не уплатил страховые взносы за 2019 год. В связи с чем, ему было направлено требование №42842. После представления декларации ему был начислен налог по упрощенной системе налогообложения за 2019 год и доначислена сумма страховых взносов 1% в размере 980 руб. 42 коп., в связи с тем, что его доход превышал 300 000 руб. и начислена сумма налога, взимаемая с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2019 год в размере 1509 руб. Указанные суммы были выставлены в требовании №3099. Также в требованиях были выставлены пени за просрочку платежей. ФИО2 вносил периодически платежи в счет уплаты страховых взносов и налога, но их оказалось недостаточно для погашения начисленных сумм за 2019 год. Налоговый орган в установленный срок обратился за выдачей судебного приказа, а после его отмены – с иском в суд о взыскании задолженности. 

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании с требованиями истца не согласился, считает, что задолженность по оплате страховых взносов и налогу у него отсутствует. Все суммы оплат подтверждены платежными поручениями, представленными суду.

Выслушав стороны, исследовав представленные письменные доказательства, суд пришел к следующему выводу.

ФИО2 в период с * года по * года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждено выпиской из ЕГРИП от 20 января 2021 года (л.д.14-20).

В силу п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

Из п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

Согласно ч. 1 ст. 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Из п. 4 ст. 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ст. 346.19, п. 7 ст. 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации срок уплаты налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В нарушение требований закона ФИО2 не уплачена сумма налога, указанная в предоставленной им декларации.

У ФИО2 по состоянию на 28 октября 2019 года выявлена задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 1101 руб. 48 коп. и на обязательное пенсионное страхование в сумме 4976 руб. 27 коп., по состоянию на 20 декабря 2019 года выявлена задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 980 руб. 42 коп., и по уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения, доходы в сумме 1509 руб. 00 коп. Направленные в адрес ответчика 13 ноября 2019 года требование №42842 об уплате в срок до 17 декабря 2019 года недоимок по страховым взносам и пени, требование №3099 об уплате в срок до 31 марта 2020 года недоимок по страховым взносам, налогу, пени не исполнены (л.д. 22-23, 27-28). 

Ответчик настаивает на том, что у него отсутствует задолженность по страховым взносам и налогу за 2019 год, поскольку представленные платежные поручения подтверждают, что он уплатил страховые взносы в сумме 27 339 руб. 53 коп. и налог на доходы при применении УСН 2319 руб. 00 коп., всего 29 658 руб. 53 коп. Налоговым органом ему начислены суммы страховых взносов и налога в размере 29 369 руб. 59 коп. В связи с чем, у него имеется переплата в сумме 288 руб. 94 коп.

Суд не может принять доводы ответчика, поскольку они опровергаются доказательствами представленными, как истцом, так и ответчиком.

Ответчиком представлено суду два платежных поручения о перечислении 29 декабря 2018 года страховых взносов в сумме 1 287 руб. 31 коп. и 5 851 руб. 32 коп. (л.д.91,92). Карточка расчета с бюджетом по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (далее КРСБ ОПС) подтверждает, что на 21 декабря 2018 года у ФИО2 имеется задолженность по страховым взносам на ОПС в размере 5 267 руб. 91 коп. Суммой 5 851 руб. 32 коп., перечисленной вышеуказанным платежным поручением была погашена задолженность за 2018 год. При этом образовалась переплата в сумме 583 руб. 41 коп. (л.д.84).

Карточка расчета с бюджетом по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (далее КРСБ ОМС) подтверждает, что на 21 декабря 2018 года имелась задолженность по страховым взносам на ОМС в размере 1 180 руб. 94 коп. Суммой 1 287 руб. 31 коп., перечисленной вышеуказанным платежным поручением была погашена задолженность за 2018 год. При этом образовалась переплата в сумме 106 руб. 37 коп. (л.д.86).

Перечисленные суммы на ОПС платежным поручением от 13 марта 2019 года в размере 7 338 руб. 50 коп. (л.д.93), платежным поручением от 24 июня 2019 года в размере 7 338 руб. 50 коп. (л.д.96), платежным поручением от 29 сентября 2019 года в размере 7 338 руб. 50 коп. (л.д.99) учтены в карточке расчета с бюджетом. С учетом их уплаты на 01 октября 2019 года образовалась переплата в сумме 17 591 руб. 50 коп. Налоговым органом 22 октября 2019 года была начислена сумма страховых взносов на ОПС, подлежащая уплате за 2019 год (пропорционально отработанному времени) в размере 22 567 руб. 86 коп. За минусом суммы переплаты размер задолженности по страховым взносам на ОПС составил 4 976 руб. 27 коп. 

Кроме того, ФИО2 в налоговый орган была представлена декларация, свидетельствующая, что размер дохода за 2019 год составлял 398 042 руб. В связи с чем, налоговым органом была выявлена недоимка по страховым взносам на ОПС в размере 980 руб. 42 коп., которая выставлена в требовании №3099 от 04 февраля 2020 года. Общая сумма задолженности по страховым взносам на ОПС за 2019 год составила 5 956 руб. 69 коп. и заявлена истцом в поданном иске.

Перечисленные суммы на ОМС платежным поручением от 13 марта 2019 года в размере 1 721 руб. 00 коп. (л.д.94), платежным поручением от 24 июня 2019 года в размере 1 721 руб. 00 коп. (л.д.95), платежным поручением от 29 сентября 2019 года в размере 1 721 руб. 00 коп. (л.д.98) учтены в карточке расчета с бюджетом. С учетом их уплаты на 01 октября 2019 года образовалась переплата в сумме 4 191 руб. 06 коп. Налоговым органом 22 октября 2019 года была начислена сумма страховых взносов на ОМС, подлежащая уплате за 2019 год (пропорционально отработанному времени) в размере 5 292 руб. 54 коп. За минусом суммы переплаты размер задолженности по страховым взносам на ОМС составил 1 101 руб. 48 коп. (л.д.86-87). Указанная сумма заявлена истцом в иске.

Ответчиком представлено платежное поручение от 05 сентября 2019 года об уплате налога по упрощенной системе налогообложения в размере 2 319 руб. 00 коп. (л.д.97). Согласно карточке расчета с бюджетом по налогу, взимаемому в налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, следует, что вышеуказанная сумма учтена налоговым органом в счет уплаты налога (л.д.88). Налогоплательщик должен был уплатить налог в срок до 25 апреля 2019 года в сумме 325 руб. 00 коп., в срок до 25 июля 2019 года – в сумме 9 270 руб. 00 коп. За минусом уплаченной вышеуказанной суммы, а также суммы 5 767 руб. 00 коп., на которую был уменьшен налог по расчету, сумма задолженности по налогу составила 1 509 руб. 00 коп. (л.д.88). Указанная сумма заявлена истцом в иске. 

Согласно п.1, 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в ранее действовавшей редакции).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 3 названной статьи требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Анализ приведенных положений закона свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием страховых взносов, налога, пеней.

В адрес ответчика 13 ноября 2019 года было направлено требование №42842 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 4976 руб. 27 коп. и на обязательное медицинское страхование в сумме 1101 руб. 48 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 03 руб. 44 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 15 руб. 51 коп. со сроком исполнения до 17 декабря 2019 года, которое до настоящего времени не исполнено (л.д. 22-23). 

Также в адрес ответчика 18 февраля 2020 года было направлено требование №3099 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 980 руб. 42 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 21 руб. 76 коп., налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения, доходы в сумме 1509 руб. 00 коп., пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения, доходы в сумме 210 руб. 50 коп. со сроком исполнения до 31 марта 2020 года, которое до настоящего времени не исполнено (л.д. 27-28). 

Доказательств, подтверждающих направление ответчику иных требований, не представлено.

Первое требование было направлено ответчику 13 ноября 2019 года со сроком исполнения до 17.12.2019 на сумму более 3000 рублей. Следовательно, у административного истца право на обращение с иском в суд о взыскании задолженности по страховым взносам, пени по данному требованию возникает с 18.12.2019.

Второе требование было направлено ответчику 18 февраля 2020 года со сроком исполнения до 31 марта 2020 года на сумму менее 3000 рублей. 

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Таким образом, налоговый орган вправе был обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании всей суммы задолженности, образовавшейся на дату подачи заявления 15 июня 2020 года, включая требование №3099 от 04 февраля 2020 года, сумма которого составляла менее 3 000 руб.

Следовательно, срок для обращения налогового органа в суд с заявлением о вынесении судебного приказа необходимо исчислять с 18 декабря 2019 года по требованию №42842 от 13.11.2019, и с 01 апреля 2020 по требованию №3099 от 04.02.2020. Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа 15 июня 2020 года в установленный законом срок.

22 июня 2020 года мировым судьей судебного участка №2 Красногорского судебного района Свердловской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 вышеуказанных сумм. 

В связи с поступившими от ответчика возражениями относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка №2 Красногорского судебного района Свердловской области от 03 августа 2020 года вышеуказанный судебный приказ о взыскании с ФИО2 в пользу МИФНС России №22 по Свердловской области задолженности по страховым взносам, налогу за 2019 год и пени, а также государственной пошлины отменен. 

Настоящее административное исковое заявление подано в суд 02 февраля 2021 года, т.е. с соблюдением сроков, установленных законом.

На основании изложенного с ФИО2 подлежит взысканию в бюджет задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС в сумме 1101 руб. 48 коп. и задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии в сумме 5956 руб. 69 коп., задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения, доходы, в сумме 1509 руб. 00 коп.

Статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает возможность начисления пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В связи с просрочкой платежей ответчику начислены пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за период с 23.10.2019 по 05.11.2019 в размере 03 руб. 44 коп., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за период с 23.10.2019 по 03.02.2020 в размере 37 руб. 27 коп., пени на задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения, доходы за период с 26.07.2019 по 03.02.2020 в размере 210 руб. 50 коп., которые истец просит взыскать. 

Требование об уплате пеней предъявлялось должнику одновременно с задолженностью по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование, налогу. Данные требования на настоящий момент не исполнены. 

Размер пеней (л.д.7-10) не оспорен, иного расчета суду не представлено. В вышеуказанном размере пени подлежат взысканию с ответчика.

Истец при подаче иска был освобожден от уплаты госпошлины в доход местного бюджета. В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ госпошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Ответчик не освобожден от уплаты госпошлины, поэтому с него подлежит взысканию в доход бюджета МО «город Каменск-Уральский» сумма 400 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №22 по Свердловской области к ФИО2 о взыскании недоимки по уплате страховых взносов, недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, зарегистрированного по ул. * в г. Каменске-Уральском Свердловской области, проживающего по ул. * в г. Екатеринбурге, в доход бюджета 

задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС за 2019 год в сумме 1101 (одна тысяча сто один) руб. 48 коп.;

задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2019 год в сумме 5956 (пять тысяч девятьсот пятьдесят шесть) руб. 69 коп.;

задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2019 год в сумме 1509 (одна тысяча пятьсот девять) руб. 00 коп., 

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 23.10.2019 по 05.11.2019 в сумме 03 (три) руб. 44 коп.

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 23.10.2019 по 03.02.2020 в сумме 37 (тридцать семь) руб. 27 коп.,

пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за период с 26.07.2019 по 03.02.2020 в сумме 210 (двести десять) руб. 50 коп. 

Взысканные суммы зачислить: 

Наименование получателя: УФК по Свердловской области (Межрайонная ИФНС России №22 по Свердловской области, 03621483390),

Банк получателя: Уральское ГУ Банка России/УФК по Свердловской области г. Екатеринбург (реквизит «13»), 

БИК 016577551 (реквизит «14»), 

Номер счета банка получателя средств (Единый казначейский счет): 40102810645370000054 (реквизит «15»),

Номер счета получателя (номер казначейского счета): 03100643000000016200 (реквизит «17»), 

ИНН/КПП 

<

***>/661201001, ОКТМО: 65740000

КБК 18210202103081013160 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование)

КБК 18210202140061110160 (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование)

КБК 18210202103082013160 (пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование)

КБК 18210202140062110160 (пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование)

КБК 18210501011011000110 (налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы),

КБК 18210501011012100110 (пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы).

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета МО «город Каменск-Уральский» госпошлину в размере 400 (четыреста) руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня составления мотивированного решения, путем подачи апелляционной жалобы через Красногорский районный суд г. Каменска-Уральского Свердловской области.

Мотивированное решение составлено 15 июня 2021 года.

Судья Н.Н. Сметанина