.

.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Богучаны Красноярского края «10» января 2025 года 

Судья Богучанского районного суда Красноярского края Аветян Г.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России №8 по Красноярскому краю обратилась в Богучанский районный суд Красноярского края с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, мотивировав свои требования тем, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя на упрощенной системе налогообложения, в связи с чем возникла обязанность по уплате страховых взносов. В связи с неуплатой налогов, образовалась задолженность. Просят взыскать задолженность по налогам: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 2607,72 рублей за 2021 год; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетный период с 01.01.2022 года по 13.01.2022 года в размере 1203,72 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетный период с 01.01.2022 года по 13.01.2022 года в размере306,34 рублей; пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки 15616,65 рублей с 01.01.2020 года по 05.12.2023 года. 

Согласно ст. 292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме.

Административным истцом заявлено ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства. 

Административному ответчику направлены копия административного искового заявления, определение суда от 15.11.2024 года, в котором разъяснен порядок рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства, разъяснено право подачи возражений. Возражений против применения упрощенного производства административным ответчиком не заявлено. 

Согласно пункту 39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» по смыслу пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению, в том числе, к судебным извещениям и вызовам (глава 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление подлежит рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства, с удовлетворением заявленных требований, по следующим основаниям. 

Согласно статье 19 КАС РФ, суды в порядке, предусмотренном данным Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В силу ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

ФИО1 согласно сведений единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей в период с 16.01.2019 года по 13.01.2022 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя на упрощенной системе налогообложения, в связи с чем возникла обязанность по уплате страховых взносов.

Согласно п.2 ст. 346.23 НК РФ, налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

Согласно п. 6 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляется в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

ФИО1 представил налоговую декларацию по УСН за период 2021г. Сумма налога, исчисленная по декларации к уплате в бюджет, составила 960 руб., которая не была уплачена в установленный срок.

По состоянию на 01.01.2023г. за ФИО1 числилась недоимка по УСН за 2021 год в сумме 685 рублей 59 копеек. 

Налогоплательщик как физическое лицо осуществляющее деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, обязан своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования (далее - страховые взносы), в размерах, определяемых исходя из стоимости страхового года, а также вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанные бюджеты.

На основании главы 34 Налогового Кодекса РФ (п.1 ст.430 НК РФ) плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.

На основании п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, в срок, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Плательщики страховых взносов, указанные в пп.2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивают в соответствии со ст. 430 НК РФ:

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период) в размере 2607.72 рублей за 2021 год.

Расчет страховых взносов исходя из дохода 1% от суммы дохода, превышающей 300000 рублей:

Расчетный период – с 01.01.2021 года по 31.12.2021 года.

Дата начала деятельности – 16.01.2019 года. 

Дата окончания деятельности – 13.01.2022 года.

Расчета налоговой базы по патенту от 21.12.2020 № . составлял 536772 руб.

Итого административным ответчиком начислены суммы страховых взносов в размере (24000.00+536772.00-300000)* 1 % = 2607.72 рублей за 2021 год (л.д.24). 

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 34445.00 рублей за 2022 год. За расчетный период с 01.01.2022 года по 13.01.2022 года в размере 1 203.72 руб.

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8766.00 рублей за 2022 год. За расчетный период с 01.01.2022 года по 13.01.2022 года в размере 306.34 рублей (л.д.20).

В соответствии со статьей 75 Кодекса за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, начисляется пеня, которая определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равная одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником (далее - административным ответчиком) не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 15 616.65 рублей, который подтверждается расчетом пени. Пени в размере 15 616.65 рублей начислены за период с 01.01.2020 по 31.12.2022 в сумме 6810.55 рублей, в том числе:

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: с 01.01.2020 по 31.12.2022 сумма пени 2725.36 рублей,

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: с 01.01.2020 по 31.12.2022 сумма пени 807.14 рублей;

пени по единому налогу на вмененный доход (ЕНВД): с 27.10.2020 по 31.12.2022 сумма пени 654.27 рублей;

пени по патентные системы налогообложения (ПСН): с 02.04.2021 по 31.12.2022 сумма пени 2514.21 рублей;

- пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН): с 27.04.2021 по 31.12.2022 сумма пени 109.57 рублей;

- с 01.01.2023 по 05.12.2023 сумма пени 9611.23 рублей (16243.02 рублей (сальдо по пени на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №2405 от 05.12.2023) - 626.37 рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)).

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Пеня начислена на совокупную задолженность, которая обеспечена мерами взыскания в соответствии со ст. 47; ст. 48 Налогового кодекса РФ:

В части применения мер взыскания по статье 47 НК РФ непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления 05.12.2023 года составляет 101.21 рублей. 

В части применения мер взыскания по статье 48 НК РФ непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления 05.12.2023 года составляет 525,16 рублей. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование(я) об уплате задолженности №111902 от 24.07.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Факт направления требования в адрес налогоплательщика в соответствии п.4 ст.31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

В соответствии п.4 ст.31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика, что подтверждается реестром об отправке требования через личный кабинет налогоплательщика (л.д.31).

В установленный налогоплательщику требованием об уплате задолженности № 111902 от 24.07.2023 года срок - 12.09.2023г. необходимо было оплатить задолженность. Требование налогового органа налогоплательщиком не исполнено.

Согласно п. 3 ст. 46 Налогового Кодекса РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета.

В соответствии с п. 4 ст. 46 НК РФ, налогоплательщику было направлено решение № 4756 от 30.11.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств на сумму 105577,42 руб., что подтверждается реестром отправки решения (л.д.33-42).

Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после вынесения указанного решения телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае невозможности передачи решения о взыскании указанными способами оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма. 

В случае увеличения суммы недоимки, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, соответствующая информация доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) -организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после изменения в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа, по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В случае направления решения о взыскании задолженности по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. 

С 01.01.2023 года изменился порядок взыскания задолженности в связи с введением Единого налогового счета. Требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после 1 января 2023 года, прекращает действие при полном погашении всего отрицательного сальдо Единого налогового счета.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

На дату направления административного искового заявления в суд задолженность Единого налогового счета составляет -96189,14 рублей в том числе: налог в сумме -64082,38 рублей, пеня в сумме – 32106,76 рублей.

Согласно п.1 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

В соответствии с п.2 ст. 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком -физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств этого физического лица.

Согласно п.4 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. 

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом, в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что судебным приказом мирового судьи судебного участка № 13 в Богучанском районе Красноярского края от 05.03.2024 года с ФИО1 взыскана задолженность по пени в сумме 20420,02 рублей. Определением от 07.06.2024 года приказ отменен, что подтверждается определением мирового судьи (л.д.10). 

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения Межрайонной ИФНС России № 8 по Красноярскому краю с указанным административным исковым заявлением в суд.

Учитывая, что судебный приказ мировым судьей отменен 07.06.2024 года, в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей административный истец обратился 28.11.2024 года, то есть в установленный действующим законодательством срок.

Копия административного искового заявления направлена административному ответчику 27.11.2024 года (л.д.51-52). 

Доказательств в опровержение доводов истца ответчиком, в нарушение положений статьи 62 КАС РФ, не представлено.

Проверив расчеты административного истца, суд приходит к выводу, что у административного ответчика имеется задолженность по пени на несвоевременно уплаченные транспортный налог и страховые взносы.

В соответствии со ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. 

При подаче искового заявления, на основании ст. 104 КАС РФ, пп. 7 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, истец освобожден от уплаты государственной пошлины, связи чем, в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290, 293-294.1 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность в размере 19 734 рубля 43 копейки:

-Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей - в фиксированном размере плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период) в размере 2 607 рублей 72 копейки за 2021 год;

-Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: за расчетный период с 01.01.2022 года по 13.01.2022 год в размере 1 203 рубля 72 копейки;

-Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: за расчетный период с 01.01.2022 года по 13.01.2022 год в размере 306 рублей 34 копейки, 

- Пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки: 15 616 рублей 65 копеек с 01.01.2020 года по 05.12.2023 год.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета муниципального образования Богучанский район государственную пошлину в размере 4000 рублей. 

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Богучанский районный суд Красноярского края в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 данного Кодекса.

Судья

Богучанского районного суда Г.Н. Аветян