Дело №2а-956/2024

УИД: 28RS0023-01-2024-001314-89

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 июля 2024 года город Тында

Тындинский районный суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Монаховой Е.Н.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Амурской области к ФИО1 о восстановлении срока на подачу административного искового заявления и взыскании задолженности по уплате налога на доходы физических лиц и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Амурской области обратилось в суд с настоящим административным исковым заявлением, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на доходы физических лиц и обязана оплачивать его в установленные действующим законодательством сроки, то есть не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. 28.07.2020 ФИО1 самостоятельно представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) за 2019 год с отражением дохода в размере 672 819 руб., сумма фактически произведенных расходов в составе профессионального налогового вычета отражена в размере 88 895 руб., сумма налога к уплате исчислена в размере 75 910 руб. по сроку уплаты 15.07.2020 года. В установленный законом срок (15.07.2020) налог на доходы физических лиц ФИО2 уплачен не в полном размере, в связи с чем в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 258,89 руб. за период с 16.07.2020 года по 09.08.2020 года, налоговым органом направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 20128 со сроком уплаты до 18.09.2020.

Административный истец просил восстановить срок на подачу административного искового заявления о взыскании с административного ответчика обязательных платежей в размере 53840,02 руб.; взыскать с административного ответчика за счет его имущества в доход государства недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2019 года в сумме 53581,13 руб., пени в сумме 258,89 руб.

В судебное заседание не явились надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения дела представитель административного истца, административный ответчик ФИО1 

В соответствии с ч.7 ст. 150 Кодекса административного производства Российской Федерации (далее - КАС РФ) если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Принимая во внимание, что все лица, участвующие в деле извещены надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, их явка не является обязательной и не признана судом обязательной, суд определил рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Исследовав собранные по делу письменные доказательства и дав им оценку в соответствии со ст.84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).

ФИО1 в соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком налога на доходы физических лиц, исчисляемого и уплачиваемого с особенностями, предусмотренными статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно подп. 2 п. 1, п. п. 2, 5, 6 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату НДФЛ в соответствии с настоящей статьей производят нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Указанные налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса, и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

ФИО1 не в полном объеме произведена уплата налога, в связи с чем в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени.

В адрес налогоплательщика налоговым органом направлено требование об уплате налога №20128 от 10.08.2020, срок уплаты до 18.09.2020.

Требования налоговой инспекции ответчиком в добровольном порядке в установленный срок исполнены не были, задолженность по уплате налога на доходы физических лиц до настоящего времени не оплачена, что послужило основанием для обращения в суд.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1); административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2).

На основании абз. 1 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (здесь и далее - в редакции, действовавшей на момент выставления требования) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. 

В соответствии с абз.4 п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Как следует из абз.2 п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Согласно п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ и ч.2 ст.286 КАС РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. 

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года N 479-О-О). Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

Положения статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации во взаимосвязи с нормами Кодекса административного судопроизводства РФ не предполагают возможности бессрочного взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, направлены на установление надлежащего механизма реализации налогоплательщиками налоговой обязанности при предоставлении гарантий судебного контроля за действиями налогового органа. 

Поскольку сумма задолженности ФИО1 по требованию № 20128 от 10.08.2020 об уплате налога на доходы физических лиц и пени, учитываемых налоговым органом при расчете общей суммы задолженности, подлежащей взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, в силу абз. 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ шестимесячный срок на обращение в суд необходимо исчислять со дня истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов и пени, указанного в требовании, то есть с 19.09.2020. 

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье не ранее 9 августа 2023 года, то есть с пропуском установленного пп.1 п.3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока. 

Определением мирового судьи Амурской области по Тындинскому городскому судебному участку № 2 от 09 августа 2023 года возвращено УФНС по Амурской области заявление о выдаче судебного приказа.

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Тындинский районный суд Амурской области 07 июня 2024 года, то есть с пропуском установленного п.3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока. 

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. (п.5 ст.48 Налогового кодекса РФ).

Административный истец ходатайствовал о восстановлении пропущенного налоговым органом срока на подачу административного искового заявления, в обоснование ходатайства указал, что пропуск процессуального срока на подачу административного искового заявления обусловлен проведением технологических работ, связанных с внедрением нового порядка начисления и уплаты налогов, ФНС России проводились мероприятия по корректному формированию единого сальдо ЕНС каждого налогоплательщика, вследствие чего налоговому органу потребовалось дополнительное время для выверки начисленных и произведенных ФИО1 налоговых платежей. 

Рассматривая заявленное ходатайство о восстановлении пропущенного срока, суд приходит к следующим выводам.

Каких-либо достаточных и убедительных доказательств наличия уважительных причин, препятствовавших налоговому органу реализации права на судебную защиту в пределах установленного процессуальным законом срока, или обстоятельств, препятствовавших обращению истца в суд в установленные законом сроки, а также существенных обстоятельств, которые не зависели от волеизъявления административного истца, в материалы дела административным истцом не представлено. 

Изменение налогового законодательства, проведение технологических работ по внедрению нового порядка начисления и уплаты налогов таковыми не являются.

В связи с этим, суд полагает, что пропуск налоговым органом шестимесячного срока, установленного п. 3 ст. 48 НК РФ, не обусловлен уважительными либо объективными причинами, препятствующими своевременному обращению в суд с настоящим заявлением, в силу чего не усматривает оснований для восстановления пропущенного административным истцом срока для обращения в суд. 

Суд принимает во внимание безусловную значимость взыскания в соответствующие бюджеты неуплаченных налогоплательщиком самостоятельно налогов, в то же время приходит к выводу об отсутствии правовых оснований к удовлетворению административного иска в связи с пропуском срока для обращения в суд, поскольку налоговый орган не освобожден от обязанности обращаться за судебным взысканием налоговой недоимки с физического лица в установленные для этого сроки, а в случае их несоблюдения, действовать разумно и добросовестно, в том числе в установленном порядке заявлять о его восстановлении, приводить доводы и представлять отвечающие требованиям относимости, допустимости, достоверности доказательства уважительности их пропуска, чего в рассматриваемом случае административным истцом в нарушение части 4 статьи 289 КАС РФ сделано не было.

Поскольку судом признаны причины пропуска срока обращения административного истца в суд неуважительными, в удовлетворении заявленных требований надлежит отказать в связи с пропуском срока для обращения в суд.

Руководствуясь ст.175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы России по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на доходы физических лиц и пени отказать в связи с пропуском срока для обращения в суд.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Тындинский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Е.Н.Монахова