Дело № 2а-1266/2025 

42RS0019-01-2024-009778-70

копия

РЕШЕНИЕ

 

Именем Российской Федерации

Центральный районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в составе: председательствующего: Сташковой Ю. С.

при секретаре: Видягине С. С.

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Новокузнецке

13 марта 2025г. 

дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции ФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области –Кузбассу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням в общем размере 33 428,89 руб., из которых задолженность по земельному налогу в сумме 1 115,00 руб., задолженность по транспортному налогу за 2018, 2019, 2020, 2022 года в сумме 9 100,00 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 года в сумме 5 426,00 руб., задолженность по НДФЛ за 2020, 2021 в сумме 13 453,00 руб., сумму пени в размере 4 334,89 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учёте в Инспекции ФНС по Центральному району г. Новокузнецка Кемеровской области – Кузбассу.

Приказом ФНС России № ЕД-7-4/456 от 30.04.2021 с 23.08.2021 создана Межрайонная НФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу.

Согласно Положению об Инспекции, утвержденному Приказом УФНС России по Кемеровской области – Кузбассу № 04-07/009@ от 14.02.2022, в её компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия:

- контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей;

- взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам; 

- предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений): о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.

Таким образом, с 01.03.2022 г. налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является Инспекция.

ФИО1, являясь плательщиком земельного налога с физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 года.

Согласно сведениям Управления Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области-Кузбассу ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, указанного в налоговых уведомлениях: № 400185552 от 25.07.2019, № 52210753 от 01.09.2020, № 64076000 от 01.09.2021, № 377051824 от 01.09.2022, № 110640651 от 29.07.2023.

Срок уплаты земельного налога с физических лиц за 2018 год – не позднее 01.12.2019, за 2019 год – не позднее 01.12.2020, за 2020 год – не позднее 01.12.2021, за 2021 год – не позднее 01.12.2022, за 2022 год – не позднее 01.12.2023. В установленные НК РФ сроки ФИО1 не уплатил задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 годы.

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ ответчику направлено требование № 16019 от 23.07.2023 об уплате налога и пени со сроком уплаты до 11.09.2023. В срок, установленный действующим законодательством сумма земельного налога в общем размере 1 115,00 руб., административным ответчиком не уплачена.

ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога с физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 годы. 

Согласно сведениям, предоставленным ГИБДД РФ в налоговый орган, в собственности ФИО1 находится транспортное средство – FORD FOCUS №.

Срок уплаты транспортного налога с физических лиц за 2018 год – не позднее 01.12.2019, за 2019 год – не позднее 01.12.2020, за 2020 год – не позднее 01.12.2021, за 2021 год – не позднее 01.12.2022, за 2022 год – не позднее 01.12.2023. В установленные НК РФ сроки ФИО1 не уплатил задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 годы.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ ответчику по почте направлены налоговые уведомления: № 400185552 от 25.07.2019, № 52210753 от 01.09.2020, № 64076000 от 01.09.2021, № 37051824 от 01.09.2022, № 110640651 от 29.07.2023.

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ ответчику направлено требование № 16019 от 23.07.2023 об уплате налога и пени со сроком уплаты до 11.09.2023. В срок, установленный действующим законодательством сумма транспортного налога в общем размере 9 100,00 руб., административным ответчиком в бюджет не уплачена.

ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 годы. 

Согласно сведениям Управления Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области-Кузбассу ФИО1 является собственником недвижимого имущества, расположенного по адресам: 654007, 

<

адрес>; 

<

адрес>.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2018 год – не позднее 01.12.2019, за 2019 год – не позднее 01.12.2020, за 2020 год – не позднее 01.12.2021, за 2021 год – не позднее 01.12.2022, за 2022 год – не позднее 01.12.2023. В установленные НК РФ сроки ФИО1 не уплатил задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 годы.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ ответчику по почте направлены налоговые уведомления: № 400185552 от 25.07.2019, № 52210753 от 01.09.2020, № 64076000 от 01.09.2021, № 37051824 от 01.09.2022, № 110640651 от 29.07.2023.

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ ответчику направлено требование № 16019 от 23.07.2023 об уплате налога и пени со сроком уплаты до 11.09.2023. В срок, установленный действующим законодательством сумма налога на имущество в общем размере 5 426,00 руб., административным ответчиком в бюджет не уплачена.

ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц и обязан уплачивать НДФЛ. Налоговым агентом ООО «Сетелем Банк» представлена справка о доходах и суммах налога физического лица за 2020 год, согласно которой ФИО1 получил доход в сумме 1 556,47 руб., сумма налога не удержанная налоговым агентом 202,00 руб. 

Налоговым агентом ООО «Домосеть-76» представлена справка о доходах и суммах налога физического лица за 2021 год, согласно которой ФИО1 получил доход в сумме 101 929,32 руб., сумма налога не удержанная налоговым агентом 13 251,00 руб. В установленные НК РФ сроки ФИО1 не уплатил задолженность по НДФЛ за 2020, 2021 голы в общей сумме 13 453,00 руб.

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно положениям пункта 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 сальдо ЕНС формируется 1 января 2023 г. на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей, предусмотренных НК РФ, а также излишне перечисленных денежных средств.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 03.01.2023г. в сумме 27 221, 04 руб., в том числе пени 1 472,04 руб.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС : пеня по земельному налогу – 94,58 руб. + пеня по налогу на имущество – 426,52 руб. + пеня по НДФЛ – 113,31 руб. + пеня по транспортному налогу – 837,63 руб.

Отрицательное сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 704 от 11.12.2023г. было заявлено как: общее сальдо в сумме 33 428,89 руб., в том числе пени 4 334,89 руб.

Ранее принятые меры взыскания отсутствуют.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 704 от 11.12.2023: 4334,89 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 11.12.2023) – 0 руб. 00 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 4 334,89 руб.

С 01.01.2023 начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В рассматриваемом случае, сумма задолженности превысила 10 000 руб. после направления в адрес ФИО1 требования № 16019 от 23.07.2023 с суммой задолженности по налогам, пени.

Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования № 16019 от 23.07.2023г., т.е. с 11.11.2023г. При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является - 11.05.2024 (11.11.2023 + 6 мес.).

Межрайонной ИФНС № 14 России по Кемеровской области - Кузбассу мировому судье судебного участка № 7 Центрального судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

Мировым судьей судебного участка № 7 Центрального судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области 05.02.2024 г. по делу № 2а-390/2024 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности.

21.06.2024г. мировым судьей судебного участка № 7 Центрального судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области было вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО1

В ходе рассмотрения дела административным истцом уточнены административные исковые требования. 

Просят взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 годы в общей сумме 1 115,00 рублей, задолженность по транспортному налогу за 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 годы в общей сумме 9 100,00 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 годы в сумме 5 426,00 руб., задолженность по НДФЛ за 2020 год в сумме 202,00 руб., всего 15 843,00 рубля.

Представитель административного истца о дате и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, ходатайств об отложении дела не представлено.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, представлено ходатайство о рассмотрении дела в своё отсутствие.

Представитель административного ответчика ФИО1 – ФИО2, действующий на основании доверенности, представил копию 

<

данные изъяты> ИНН 

<

данные изъяты> на имя ФИО1, письменные возражения, против иска возражал, признавая задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество в пределах сроков исковой давности, считая, что требования подлежат удовлетворению частично, настаивал на применении срока давности, так как накопление свыше 10 000 руб. произошло в 2020 году, налог выставляется за 2018, 2019 гг. Налоговые требования по адресу регистрации ФИО1 не направлялись, личного кабинета у него нет, на Госуслугах не зарегистрирован. На момент регистрации в 2014 году по адресу: 

<

адрес>, имущества никакого не было, обязанности ставить в известность налоговый орган о смене адреса законом не предусмотрено. 

Представитель заинтересованного лица Инспекции ФНС России по Центральному району г. Новокузнецка ФИО3, действующая на основании доверенности, административный иск с учётом уточнений поддержала, представила скриншот текущей задолженности и НДФЛ, которое было зачтено после предоставления налоговой декларации работодателем ООО «Домосеть-76». Пояснила, что на сегодняшний день у ФИО1 отрицательное сальдо в общем размере 19 373,00 руб., не оплачен налог за транспорт, землю и имущество. Решение оставила на усмотрение суда.

Заинтересованное лицо ООО "Домосеть-76" о месте и времени рассмотрения дела уведомлены надлежащим образом, представитель в судебное заседание не явился, ранее в судебном заседании представитель ФИО4, действующая на основании доверенности, против иска возражала, представила письменные возражения, расчеты сумм НДФЛ, квитанции о приёме декларации, копию 

<

данные изъяты> ИНН 

<

данные изъяты> на имя ФИО1, пояснила, что у налогового агента ООО «Домосеть-76» и у физического лица ФИО1 ИНН 

<

данные изъяты> отсутствует задолженность по НДФЛ за 2021 год. 

Свидетель ФИО5, пояснила, что является бухгалтером ООО «Домосеть-76», в 2011 году произошло задвоение ИНН, в принудительном порядке аннулировали ИНН 

<

данные изъяты>, без уведомления работодателя и налогоплательщика. Налоговый орган производил начисление на новый ИНН, работодатель - по старому. Со своей стороны ООО «Домосеть-76» в полной мере исполнило свою обязанность по налоговым отчислениям за своего работника.

Заинтересованное лицо ООО "Драйв Клик Банк" о месте и времени рассмотрения дела уведомлены надлежащим образом, представитель в судебное заседание не явился, по запросу суда представлена копия исполнительного листа и платежное поручение.

Руководствуясь частью 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в силу которой неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, с учетом мнения участников процесса, суд считает возможным рассмотреть дело при данной явке. 

Суд, исследовав письменные материалы дела, считает, что требования административного истца не подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В судебном заседании установлено, что ФИО1, ИНН 

<

данные изъяты> является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учёте в Инспекции ФНС по Центральному району г. Новокузнецка Кемеровской области – Кузбассу.

Приказом ФНС России № ЕД-7-4/456 от 30.04.2021 с 23.08.2021 создана Межрайонная НФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу.

Согласно Положению об Инспекции, утвержденному Приказом УФНС России по Кемеровской области – Кузбассу № 04-07/009@ от 14.02.2022, в её компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия:

- контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей;

- взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам; 

- предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений): о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.

Таким образом, с 01.03.2022 г. налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является Инспекция.

Административный ответчик ФИО1, являясь плательщиком земельного налога с физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 годы.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ст. 391 НК РФ). Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Согласно сведениям Управления Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области-Кузбассу, представленным по запросу суда ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>

ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога с физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 годы. 

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. 

Статьей 2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 № 95-ОЗ транспортном налоге» установлены налоговые ставки транспортных средств, соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

Согласно сведениям, предоставленным УМВД России по г. Новокузнецку на запрос суда, в собственности ФИО1 находится транспортное средство – FORD FOCUS №. 

ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 годы. 

Согласно ч. 1, ч. 2 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Статьей 405 НК РФ определено, что налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пп. 1 п. 2, п. 3 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат и могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В соответствии с пп. 3 п. 2 ст. 406 НК РФ - в размере 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Порядок определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости, установлен ст. 403 НК РФ. Объектом налогообложения является полная кадастровая стоимость объекта недвижимости.

Согласно сведениям Управления Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области-Кузбассу ФИО1 является собственником следующего недвижимого имущества, расположенного по адресам: 

- квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>

- квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>.

Срок уплаты земельного налога, транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2018 год – не позднее 01.12.2019, за 2019 год – не позднее 01.12.2020, за 2020 год – не позднее 01.12.2021, за 2021 год – не позднее 01.12.2022, за 2022 год – не позднее 01.12.2023. В установленные НК РФ сроки ФИО1 не уплатил задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 годы.

Относительно довода представителя административного ответчика о том, что налоговые уведомления и требования не были получены, ввиду отсутствия Личного кабинета налогоплательщика и отсутствия регистрации на Госуслугах, суд приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ правила, предусмотренные ст. 45 НК РФ, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

В силу ч. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговый орган должен направить уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа. При этом обязанность уплатить налог возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Статьей 11.2 НК РФ регулируются вопросы использования физическим лицом налогоплательщиком личного кабинета.

Личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе (п. 1 ст. 11.2 НК РФ).

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (ст. 31 НК РФ).

Судом принято во внимание, что отсутствие в материалах дела заявления об открытии личного кабинета, регистрационной карты не свидетельствует о том, что личный кабинет ФИО1 не был открыт, и налоговым органом не исполнена обязанность по направлению документов.

На основании Приказа ФНС России от 18.12.2012 N ММВ-7-6/976@ "Об утверждении регламентов, обеспечивающих функционирование Интернет-сервиса ФНС России "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" для того, чтобы воспользоваться услугами Сервиса, налогоплательщику необходимо получить Регистрационную карту на подключение к Интернет-сервису "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц". Регистрационная карта доступна для просмотра на стартовой странице Сервиса. Для получения Регистрационной карты налогоплательщику необходимо лично обратиться в любую инспекцию ФНС России по его выбору, независимо от места постановки на учет (за исключением инспекций ФНС России, на которые возложены специализированные функции единых регистрационных центров, инспекций ФНС России по централизованной обработке данных, инспекций ФНС России по работе с крупнейшими налогоплательщиками и инспекций ФНС России по федеральным округам) (п. п. 2.1 - 2.2).

В Сервисе предусмотрена возможность подачи заявления на подключение к Интернет-сервису "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" непосредственно со стартовой страницы. При подаче онлайн-Заявления, в случае положительного результата проверок в МИ ФНС России по ЦОД, налогоплательщику приходит сообщение с приглашением лично обратиться в ИФНС для получения Регистрационной карты. В противном случае налогоплательщику приходит сообщение об отказе в регистрации в Сервисе (п. 2.3).

В случае успешной регистрации пользователя в Сервисе должностное лицо формирует и распечатывает в 2-х экземплярах Регистрационную карту с идентификационными данными, логином (ИНН) и первичным паролем пользователя и подписывает их у налогоплательщика. Один экземпляр Регистрационной карты выдается налогоплательщику. Должностное лицо производит соответствующую отметку о выдаче регистрационной карты налогоплательщику в ПК СЭОД, а также информирует налогоплательщика: об активации первично присвоенных логина и пароля в течение часа с момента подключения; об ограничении срока действия первичного пароля и необходимости его смены в течение календарного месяца; о сроке формирования данных в Сервисе в течение двух-трех рабочих дней (п. п. 3.14 - 3.16).

Таким образом, отсутствие у налогового органа письменного заявления гражданина на подключение к личному кабинету налогоплательщика само по себе не свидетельствует о том, что последний не был фактически подключен к указанному сервису.

Порядок направления уведомлений и требований указанным способом утвержден Приказом ФНС России от 22.08.2017 N ММВ-7-17/617@ "Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика".

Пунктом 20 указанного порядка предусмотрено в случае, если физическому лицу необходимо получать от налогового органа документы (информацию), сведения на бумажном носителе, физическое лицо направляет в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов (информации), сведений на бумажном носителе. В случае неполучения от физического лица уведомления, указанного выше, по истечении 3 рабочих дней со дня регистрации физического лица в личном кабинете налогоплательщика направление налоговыми органами физическому лицу документов (информации), сведений осуществляется только через личный кабинет налогоплательщика.

Изменение ИНН в силу ряда объективных причин (переезд, перерегистрация и т.д.) не связано с освобождением от уплаты налога.

Согласно ответу Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу на запрос суда, требование № 16019 от 23.07.2023 на сумму 28 534,43 руб. направлено 30.07.2023 через личный кабинет налогоплательщика, открытый на основании заявления налогоплательщика. Заявление об открытии личного кабинета налогоплательщика находится в Инспекции ФНС по Центральному району г. Новокузнецка Кемеровской области - Кузбасса, в связи с чем, 20.02.2025 Долговым центром в инспекцию по месту учета налогоплательщика направлен соответствующий запрос № 03-23/05790-2025 от 20.02.2025.

Направление налоговых уведомлений № 40018552 от 25.07.2019, № 52210753 от 01.09.2020, № 64076000 от 01.09.2021, № 37051824 от 01.09.2022, № 110640651 от 29.07.2023 подтверждается реестром.

Требование № 16019 от 23.07.2023 выставлено на задолженность по следующим налогам: земельный налог в размере 1115 руб. 0 коп. за 2018-2022 годы; налог на доходы физических лиц в размере 13453 руб. 0 коп. за 2020-2021 годы; налог на имущество физических лиц в размере 5426 руб. 0 коп. за 2018-2022 годы; транспортный налог в размере 9100 руб. 0 коп. за 2018-2022 годы; пени в размере 4334 руб. 89 коп.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю (т.е. для исполнения требования необходимо погасить всю имеющуюся задолженность с учетом вновь образованных неисполненных обязательств). В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Текущая задолженность по судебному приказу на 14.02.2025 составляет 15 843,00 руб. (В окне налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после 1 января 2025 года) проведено начисление налога по расчету (арифметическое сторно). Таким образом, сумма задолженности ответчика по НДФЛ за 2021 г. составляет 202,00 руб.

Расчет земельного налога по земельному участку, расположенному по адресу: 

<

адрес>, площадь 1190, является следующим: 

2018 год: 74 172*1*0,30*12/12 = 223,00 руб., где 74 172 – налоговая база, 1 – доля в праве, 0,30 – налоговая ставка, 12 – количество месяцев владения;

2019 год: 74 172*1*0,30*12/12 = 223,00 руб., где 74 172 – налоговая база, 1 – доля в праве, 0,30 – налоговая ставка, 12 – количество месяцев владения;

2020 год: 74 172*1*0,30*12/12 = 223,00 руб., где 74 172 – налоговая база, 1 – доля в праве, 0,30 – налоговая ставка, 12 – количество месяцев владения;

2021 год: 74 172*1*0,30*12/12 = 223,00 руб., где 74 172 – налоговая база, 1 – доля в праве, 0,30 – налоговая ставка, 12 – количество месяцев владения;

2022 год: 74 172*1*0,30*12/12 = 223,00 руб., где 74 172 – налоговая база, 1 – доля в праве, 0,30 – налоговая ставка, 12 – количество месяцев владения;

Итого: задолженность по земельному налогу за 2018, 2019,0 2020, 2021, 2022 годы составляет 1 115,00 руб.

Расчет транспортного налога по транспортному средству FORD FOCUS №, является следующим:

2018 год: 130,00*14,00*12/12 = 1 820,00 руб., где 130,00 – налоговая база, 14,00 – налоговая ставка, 12 – количество месяцев владения;

2019 год: 130,00*14,00*12/12 = 1 820,00 руб., где 130,00 – налоговая база, 14,00 – налоговая ставка, 12 – количество месяцев владения;

2020 год: 130,00*14,00*12/12 = 1 820,00 руб., где 130,00 – налоговая база, 14,00 – налоговая ставка, 12 – количество месяцев владения;

2021 год: 130,00*14,00*12/12 = 1 820,00 руб., где 130,00 – налоговая база, 14,00 – налоговая ставка, 12 – количество месяцев владения;

2022 год: 130,00*14,00*12/12 = 1 820,00 руб., где 130,00 – налоговая база, 14,00 – налоговая ставка, 12 – количество месяцев владения;

Итого: задолженность по транспортному налогу за 2018, 2019,0 2020, 2021, 2022 годы составляет 9 100,00 руб.

Расчет налога на имущество физических лиц: квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес> является следующим: 

2018 год: 949 796*1*0,10*12/12*0,6 = 489,00 руб., где 949 796 – налоговая база, 1 – доля в праве, 0,10 – налоговая ставка, 12 – количество месяцев владения, 0,6 – коэффициент к налоговому периоду;

2019 год: 949 796*1*0,10*12/12 = 538,00 руб., где 949 796 – налоговая база, 1 – доля в праве, 0,10 – налоговая ставка, 12 – количество месяцев владения;

2020 год: 949 796*1*0,10*12/12 = 592,00 руб., где 949 796 – налоговая база, 1 – доля в праве, 0,10 – налоговая ставка, 12 – количество месяцев владения;

2021 год: 949 796*1*0,10*12/12 = 652,00 руб., где 949 796 – налоговая база, 1 – доля в праве, 0,10 – налоговая ставка, 12 – количество месяцев владения;

2022 год: 949 796*1*0,10*12/12*1,1 = 717,00 руб., где 949 796 – налоговая база, 1 – доля в праве, 0,10 – налоговая ставка, 12 – количество месяцев владения, 1,1 – коэффициент к налоговому периоду;

Расчет налога на имущество физических лиц: квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>, является следующим: 

2018 год: 773 939*1*0,10*12/12*0,6 = 399,00 руб., где 773 939 – налоговая база, 1 – доля в праве, 0,10 – налоговая ставка, 12 – количество месяцев владения, 0,6 – коэффициент к налоговому периоду;

2019 год: 773 939*1*0,10*12/12 = 439,00 руб., где 773 939 – налоговая база, 1 – доля в праве, 0,10 – налоговая ставка, 12 – количество месяцев владения;

2020 год: 773 939*1*0,10*12/12 = 483,00 руб., где 773 939 – налоговая база, 1 – доля в праве, 0,10 – налоговая ставка, 12 – количество месяцев владения;

2021 год: 773 939*1*0,10*12/12 = 532,00 руб., где 773 939 – налоговая база, 1 – доля в праве, 0,10 – налоговая ставка, 12 – количество месяцев владения;

2022 год: 773 939*1*0,10*12/12*1,1 = 585,00 руб., где 773 939 – налоговая база, 1 – доля в праве, 0,10 – налоговая ставка, 12 – количество месяцев владения, 0,6 – коэффициент к налоговому периоду;

Итого: задолженность по налогу на имущество физических лиц квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес> и квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>, за 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 годы составляет 5 426,00 руб.

Недоимка по транспортному налогу исчислена налоговым органом в порядке ст. ст. 360 - 362 НК РФ, исходя из мощностей двигателя автомобилей и за тот срок, в который они зарегистрированы за административным ответчиком; по земельному налогу в порядке ст. 396 НК РФ, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом срока регистрации права и единоличной собственности; по имущественному налогу в порядке ст. 408 НК РФ, отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом срока регистрации и доли в праве общей собственности на объект. Доводов и доказательств неверности расчета налога, административным ответчиком не представлено.

Из ответа ИФНС России по Центральному району г. Новокузнецка Кемеровской области-Кузбассу на запрос суда следует, что по сведениям, имеющимся в Инспекции, ФИО1 зарегистрирован по адресу: 

<

адрес> с 08.09.2014 по настоящее время. До 13.07.2020 налоговые уведомления и требования налогоплательщику направлялись Инспекцией по почте России на адрес регистрации. С 13.07.2020 все документы ФИО1 направляются электронно на личный кабинет налогоплательщика, в связи с его регистрацией.

Согласно адресной справки Отдела по вопросам миграции Управления МВД России по г. Новокузнецку, предоставленной по запросу суда, ФИО1 зарегистрирован с 18.04.2014 по настоящее время по адресу: 

<

адрес>.

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

В силу п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно положениям пункта 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 сальдо ЕНС формируется 1 января 2023 г. на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей, предусмотренных НК РФ, а также излишне перечисленных денежных средств.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 03.01.2023 в сумме 27 221, 04 руб., в том числе пени 1 472,04 руб.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 1 4772,04 руб. (пеня по земельному налогу – 94,58 руб. + пеня по налогу на имущество – 426,52 руб. + пеня по НДФЛ – 113,31 руб. + пеня по транспортному налогу – 837,63 руб.).

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 704 от 11.12.2023: общее сальдо в сумме 33 428,89 руб., в том числе пени 4 334,89 руб.

Ранее принятые меры взыскания отсутствуют.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 704 от 11.12.2023: 4334,89 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 11.12.2023) – 0 руб. 00 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 4 334,89 руб.

С 01.01.2023 начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В рассматриваемом случае, сумма задолженности превысила 10 000 руб. после направления в адрес ФИО1 требования № 16019 от 23.07.2023 с суммой задолженности по налогам, пени.

Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования № 16019 от 23.07.2023г., т.е. с 11.11.2023г. При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является - 11.05.2024 (11.11.2023 + 6 мес.).

Долговым центром мировому судье судебного участка № 7 Центрального судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

05.02.2024 мировым судьей судебного участка № 7 Центрального судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области вынесен судебный приказ № 2а-390/2024.

21.06.2024 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-390/2024 от 05.02.2024, поскольку от должника поступили возражения относительно его исполнения, в связи с неполучением судебного приказа, направленного по иному адресу (

<

адрес>

Инспекция предъявляет требования в порядке административного искового производства и после вынесения мировым судьей судебного участка № 7 Центрального судебного района г. Новокузнецка определения об отмене судебного приказа от 21.06.2024 г. Инспекция обратилась с административным иском в суд 25.11.2024 г., то есть в течение установленного законом шестимесячного срока. 

Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО1

Поскольку доказательств о погашении задолженности по земельному налогу за 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 годы в общей сумме 1 115,00 рублей; по транспортному налогу за 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 годы в общей сумме 9100,00 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 годы в сумме 5426,00 руб.; по НДФЛ за 2020 год в сумме 202,00 рубля, всего в общем размере 15 843, 00 руб. ФИО1 не представлено, суд считает возможным удовлетворить требование о взыскании указанной задолженности, так как административный ответчик требования действующего налогового законодательства не выполнил, не произвел до настоящего времени уплату налога.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

На основании изложенного, суд считает необходимым взыскать с ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4 000, 00 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции ФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ ИНН 

<

данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес> задолженность по земельному налогу за 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 годы в общей сумме 1 115,00 рублей;

Задолженность по транспортному налогу за 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 годы в общей сумме 9100,00 рублей;

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 годы в сумме 5426,00 руб.;

Задолженность по НДФЛ за 2020 год в сумме 202,00 рубля

Всего в общем размере 15 843 (пятнадцать тысяч восемьсот сорок три) рубля 00 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек в доход местного бюджета. 

Решение может обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через суд, принявший решение. 

Решение изготовлено в окончательной форме 21.03.2025г.

Председательствующий: (подпись) Ю. С. Сташкова

Копия верна 

Подпись судьи____________ 

Секретарь с/з Видягин С.С.

«21» марта 2025 г. 

Подлинник документа подшит в деле № 2а-1266/2025 (2а-6402/2024) Центрального районного суда г. Новокузнецка Кемеровской области