К делу №а-101/2025 г.

Р Е Ш Е Н И Е

МЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Станица Староминская Краснодарского края 20 января 2025 года

Староминский районный суд Краснодарского края в составе

председательствующего судьи Селюк С.А.,

при секретаре Таран О.Н.,

с участием 

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 2 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

У С Т А Н О В И Л:

ФИО2 № обратился в суд с административным иском к ФИО4, о взыскании обязательных платежей и санкций, указывая, что ФИО4 состоит в качестве налогоплательщика и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать установленные налоги. По данным, имеющимся в информационном ресурсе налогового органа полученным в соответствии со ст. 85 НК РФ ФИО4 является собственником объектов налогообложения, а именно транспортных средств, земельных участков, а также строений. Согласно расчёта, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислен транспортный налог в сумме 103 112 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 32 494 руб., земельный налог в сумме 35 769 руб. До настоящего времени требование об уплате задолженности в добровольном порядке не исполнено. С ДД.ММ.ГГГГ существует единый налоговый счёт, начальное сальдо ЕНС определялось на ДД.ММ.ГГГГ по каждому физическому лицу, являющихся налогоплательщиками, в том числе учитывались сведения об имеющихся на ДД.ММ.ГГГГ суммах неисполненных обязательствах. На ДД.ММ.ГГГГ сформировано отрицательное сальдо ЕНС в размере - 340 168 руб.95 коп. Соответственно, за несвоевременную уплату налогов и обязательных платежей начислены пени.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО4 недоимку в размере 12 137 руб. 84 коп.

ФИО2 административного истца в судебное заседание не явился, представил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик в судебном заседании возражал против удовлетворения требований ФИО2 №. В удовлетворении иска просил отказать.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему. 

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Пунктом 9 ст. 7 Закона РФ "О налоговых органах РФ" установлено право налоговых органов взыскивать недоимки и взыскивать пени, а также штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

За неуплату налогов в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в действие Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее Закон № 263-ФЗ), который предусматривает для всех категорий налогоплательщиков новую систему учета расчетов с бюджетом - Единый налоговый счет (далее ЕНС). Данный Закон изменил порядок перечисления налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации. Все платежи зачисляются на единый казначейский счет в УФК по 

<

адрес>.

Начальное сальдо ЕНС, с которого началась работа нового механизма расчетов с бюджетом, определялось на ДД.ММ.ГГГГ по каждому физическому лицу, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов (п. 4 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо ЕНС, сформированное на ДД.ММ.ГГГГ, учитывало, в том числе, сведения об имеющихся на ДД.ММ.ГГГГ суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относились суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ.

Согласно п. 5 ст. 75 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 243-Ф3) пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу п. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. С Административным исковым заявлением инспекция может обратиться в суд до 30.11.2024г.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П).

На основании п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Таким образом, сначала погашается недоимка, начиная с налога с более ранним сроком уплаты, затем начисления с текущим сроком уплаты, затем пени, проценты и штрафы.

Из материалов дела следует, что согласно сведениям, полученным налоговым органом от регистрирующих органов в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, ФИО4 является собственником следующих объектов налогообложения: -Автомобили грузовые, Государственный регистрационный знак: Н3900Х23, Марка/Модель: Мицубиси Кантер. Год выпуска 1989 

<

адрес> регистрации права ДД.ММ.ГГГГ - Автомобили грузовые, Государственный регистрационный знак: 

<

***>, Марка/Модель: ISUZU ELF. Год выпуска 1983 

<

адрес> регистрации права 14/06/2006 г/ -Автомобили грузовые, Государственный регистрационный знак: 

<

***>, Марка/Модель: Мицубиси Кантер. Год выпуска 1990 

<

адрес> регистрации права ДД.ММ.ГГГГ -Автомобили грузовые, Государственный регистрационный знак: 

<

***>, Марка/Модель: HINO RANGER. Год выпуска 1989 

<

адрес> регистрации права ДД.ММ.ГГГГ Дата снятия регистрационного учета ДД.ММ.ГГГГ -Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: 

<

***>, Марка/Модель: TIANMA KZ1023ES. Г од выпуска 2007 

<

адрес> регистрации права ДД.ММ.ГГГГ-Автомобили грузовые, Государственный регистрационный знак: 

<

***>, Марка/Модель: VOLVO FH12 6X2. Год выпуска 1998 

<

адрес> регистрации права ДД.ММ.ГГГГ -Казанка-5МЗ, Государственный регистрационный знак: Р0412КГ. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ |Автомобили грузовые, Государственный регистрационный знак: 

<

***>, Марка/Модель: СКАНИЯ PI 14GA6X4NZ380. Год выпуска 1998 

<

адрес> регистрации права ДД.ММ.ГГГГ Дата снятия с регистрационного учета ДД.ММ.ГГГГ. -Автомобили грузовые, Государственный регистрационный знак: 04440А93, Марка/Модель: МЗАДА БОНГО. Год выпуска 1991 

<

адрес> регистрации права ДД.ММ.ГГГГ -Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: 

<

***>, Марка/Модель: ТОЙОТА КАМРИ. Год выпуска 2014 

<

адрес> регистрации права ДД.ММ.ГГГГ -Прочие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, Государственный регистрационный знак: 5810Т23, Марка/Модель: BOBCAT Т3571. Год выпуска 2005 

<

адрес> регистрации права ДД.ММ.ГГГГ Дата снятия с регистрационного учета ДД.ММ.ГГГГ. -Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: Е4140Е123, Марка/Модель: ФИО3. Год выпуска 2009 

<

адрес> регистрации права ДД.ММ.ГГГГ -земельный участок, 353600, 

<

адрес>. Кадастровый №. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ -земельный участок, 353600, 

<

адрес>. Кадастровый №. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ -земельный участок, 353600, 

<

адрес>. Кадастровый №. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ - земельный участок, 353600, 

<

адрес>, Староминская ст-ца. СПК 

<

адрес>. Кадастровый №. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ -земельный участок, 353600, 

<

адрес>, В. 

<

адрес> 9. Кадастровый №. -иные строения, помещения и сооружения, 353600, 

<

адрес>, Староминская ст-ца. Вокзальная ул., 131. Кадастровый №. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ-иные строения, помещения и сооружения, 353600, 

<

адрес>, Староминская ст-ца, Вокзальная ул., 131. Кадастровый №. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ -иные строения, помещения и сооружения, 353600, 

<

адрес>, Староминская ст-ца, Вокзальная ул., 131. Кадастровый №. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ-иные строения, помещения и сооружения, 353600, 

<

адрес>, Староминская ст-ца, Вокзальная ул., 131. Кадастровый №. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ -объект незавершенного строительства, 353604, 

<

адрес>, Староминская ст-ца, В. 

<

адрес>, 9В. Кадастровый №. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ - иные строения, помещения и сооружения, 353600, 

<

адрес>, Староминская ст-ца, Вокзальная ул., 131. Кадастровый №. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ Дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ

На основании положений ст. ст. 363, 397, 409 НК РФ уплата налогов производится не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.ст. 360, 393, 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Административному ответчику направлялось единое налоговое уведомление на уплату налогов физических лиц ДД.ММ.ГГГГ № Факт направления уведомления в адрес налогоплательщика подтверждается копией журнала электронного обмена с личным кабинетом налогоплательщика.

Согласно расчета, приведенном в налоговом уведомлении: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику начислен транспортный налог в общей сумме 103 112,00 руб.; налог на имущество физических лиц в сумме 32 494,00 руб., земельный налог в сумме 35 769,00 руб.

Сумма налога, не уплаченная в установленный срок, признается недоимкой. На сумму недоимки за каждый календарный день просрочки уплаты налога начисляются пени.

Пенями признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ст. 75 НК РФ).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

Таким образом, ввиду несвоевременной уплаты имущественных налогов, а также обязательных платежей за предшествующие периоды ФИО4 в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени (расчет пени прилагается к административному исковому заявлению).

Налоговым органом в отношении ФИО4, в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ выставлено и направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. Факт направления требования в адрес Налогоплательщика подтверждается копией Журнала электронного обмена с Личным кабинетом Налогоплательщика.

Приказом ФНС ФИО2 от ДД.ММ.ГГГГ № ЕД-7-8/1151@ «Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности» утверждена форма требования об уплате задолженности (Приложение № к приказу).

В данное требование внесена информация о том, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

Таким образом, в случае изменения сальдо ЕНС, как в сторону его увеличения, так и в сторону уменьшения, новое требование об* уплате задолженности налогоплательщику не выставляется.

Требование об уплате задолженности - это извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием, в частности, налогов, пеней, штрафов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить ее в установленный срок. В требовании указываются также, в частности, сведения о сроке его исполнения и меры по взысканию задолженности в случае неисполнения требования (п. п. 1,2 ст. 69 НК РФ).

До настоящего времени требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в добровольном порядке не исполнено.

Если налогоплательщик в установленный срок требование налогового органа об уплате задолженности не исполнил, налоговый орган обращается с заявлением о взыскании задолженности в суд, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ).

ДД.ММ.ГГГГ инспекцией сформировано заявление о вынесении судебного приказа №. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статье 48 НК РФ, с учетом увеличения, включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составила — 12 137 руб.84 коп. коп., пени — 12 137 руб.84 коп.

Инспекция обратилась в судебный участок № 

<

адрес> с заявлением № № о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный срок, а именно не позднее ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается реестром.

17.06.2024г. мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО4 №а-1263/2024.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от 17.06.2024г. №а-1263/2024 - отменен, ввиду поступивших возражений от должника.

Таким образом, сначала погашается недоимка, начиная с налога с более ранним сроком уплаты, затем начисления с текущим сроком уплаты, затем пени, проценты и штрафы.

Согласно данным ЕНС от ДД.ММ.ГГГГ по состоянию на 16.12.2024г. отрицательное сальдо составляет 632 968 руб.83 коп.

Руководствуясь ст. ст. 218-228 КАС РФ, суд 

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ФИО2 № по 

<

адрес> к ФИО4 о взыскании обязательных платежей удовлетворить. 

Взыскать с ФИО4 недоимку в размере 12 137 рублей 84 копеек, в том числе пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки 12 137 рублей 84 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в 

<

адрес>вой суд через Староминский районный суд в течение десяти дней со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий С.А. Селюк