Дело № 2а-3652/2024

61RS0001-01-2024-004285-53

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 октября 2024 года г. Ростов-на-Дону

Ворошиловский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе: 

председательствующего судьи Мудраковой А.И.,

при секретаре Камышовой Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 23 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № 23 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам.

В обосновании заявленных требований административный истец указал, что в Межрайонной ИФНС России № 23 по Ростовской области на налоговом учёте в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, ИНН №.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ за налогоплательщиком зарегистрированы объекты налогообложения: земельный участок, адрес: ....

Налоговым органом в порядке положений ст. 69, 70 НК РФ в отношении ФИО1 выставлено и направлено требование от 24.05.2023 № 1049 на сумму 322580 руб. 23 коп. об уплате сумм налога, пени, штрафа в котором сообщалось о наличии у него задолженность сумме начисленной на сумму недоимки пени. 

По состоянию на 07.06.2024 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 10608 руб. 85 коп., в т.ч. налог - 492 руб. 00 коп., пени - 10116 руб. 85 коп., которое до настоящего времени не погашено.

Мировым судьей судебного участка № 3 Ворошиловского судебного района г.Ростова-на-Дону вынесено определение от 18.03.2024 об отмене судебного приказа в отношении ФИО1

На основании изложенного, административный истец МИФНС России № 23 по РО просит суд взыскать задолженность с ФИО1, ИНН №, за счет имущества физического лица в размере 10608 руб. 85 коп., в том числе: по налогам – 492 руб., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 10116 руб. 85 коп.

Представитель административного истца МИФНС России № 23 по РО в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела. Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии административного истца в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещалась надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела. 

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии административного ответчика в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Суд, исследовав материалы дела, оценив относимость, допустимость и достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, приходит к следующим выводам.

Согласно статье 286 КАС Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 30 НК РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Из статьи 69 НК РФ следует, что требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1). 

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3).

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу п.1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно п.2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п.3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Судом установлено, что ФИО1, ИНН №, состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Ростовской области в качестве налогоплательщика по месту жительства.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ за налогоплательщиком зарегистрированы следующие объекты налогообложения: земельный участок, адрес: ...

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федерального закона от 23.11.2015 N 320-ФЗ). 

В порядке ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении транспортных средств, объектов имущества и земельных участков исчисляется налоговыми органами за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговым органом в порядке положений ст. 69, 70 НК РФ в отношении ФИО1 выставлено и направлено требование от 24.05.2023 № 1049 на сумму 322580 руб. 23 коп. об уплате сумм налога, пени, штрафа в котором сообщалось о наличии у него задолженность сумме начисленной на сумму недоимки пени. 

Как усматривается из материалов дела, по состоянию на 07.06.2024 у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 10608 руб. 85 коп., в т.ч. налог - 492 руб. 00 коп., пени - 10116 руб. 85 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) ФИО1 следующих начислений: земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 492 руб. 00 коп., суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 10116 руб. 85 коп. 

Из материалов дела также следует, что Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Ростовской области обратилась в Ворошиловский районный суд города Ростова-на-Дону с административным иском к ФИО1, в котором просила взыскать с административного ответчика задолженность по уплате налога в размере 306926 рублей, пени в размере 20384 рубля 87 копеек.

Решением Ворошиловского районного суда г. Ростова-на-Дону от 14.10.2024 года административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени оставлены без удовлетворения.

Указанным решением суда установлено, что Инспекцией налогоплательщику было направлено требование № 1049 (по состоянию на 24 мая 2023 года) об уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в размере 306926 рублей, пени – 14130 рублей 23 копейки с указанием на наличие задолженности и установленным сроком его исполнения до 19 июля 2023 года.

30 ноября 2023 года мировым судьей судебного участка № 3 Ворошиловского судебного района города Ростова-на-Лону вынесен судебный приказ (производство 2а-3-1943/2023) о взыскании с ФИО1 задолженности равной размеру отрицательного сальдо единого налогового счета за 2021 год, за счет имущества физического лица в размере 327310 рублей 87 копеек, в том числе: по налогам 306926 рублей, пени – 20384 рубля 87 копеек, в счет возмещения расходов по оплате государственной пошлины 3236 рублей, который определением этого же мирового судьи от ... был отменен, в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.

Из материалов дела также следует, что с февраля 1992 года ФИО1 являлась участником общества с ограниченной ответственностью ... с долей в уставном капитале 9,36%, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра юридических лиц от ... №. ... ФИО1 обратилась к руководителю ООО ... с заявлением о выходе из состава участников общества, в котором также просила выплатить действительную стоимость принадлежащей ей доли в уставном капитале общества. В марте 2017 года ООО ... в адрес ФИО1 направлен расчет действительной стоимости доли, произведена выплата, при этом, ФИО1 с суммой выплаты не согласилась и обратилась в Арбитражный суд Ростовской области о взыскании действительной стоимости доли, а также процентов за пользование чужими денежными средствами. Решением Арбитражного суда Ростовской области от 27 августа 2019 года с ООО ... в пользу административного ответчика взыскана действительная стоимость доли в уставном капитале общества в размере 1012301 рубль 90 копеек, проценты за пользование чужими денежными средствами в размере 46926 рублей 43 копейки за период с 28 апреля 2017 года по 2 ноября 2017 года. Постановлением Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 24 июня 2020 года решение Арбитражного суда Ростовской области от 27 августа 2019 года изменено, с ООО ... в пользу ФИО1 взыскана действительная стоимость доли в уставном капитале общества в размере 2009511 рублей 06 копеек. Указанные денежные средства получены ФИО1 в полном объеме в 2021 году.

Период владения ФИО1 долей - 9,36% в уставном капитале ООО ... соответственно, составляет более пяти лет.

В соответствии с пунктом 17.2 статьи 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы физических лиц, получаемые от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, указанных в пункте 2 статьи 284.2 данного кодекса, при условии, что на дату реализации (погашения) таких акций (долей участия) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет.

Судом также установлено, что предъявленные ко взысканию в настоящем административном иске пени в размере 10116 руб. 85 коп. начислены на задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ.

При таком положении, учитывая, что пени в размере 10116 руб. 85 коп. начислены на задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, при этом решением Ворошиловского районного суда г. Ростова-на-Дону от 14.10.2024 года установлено, что ФИО1 владела долей - 9,36% в уставном капитале ООО ... составляет более пяти лет, в связи с чем, доход ФИО1 от реализации указанной доли в уставном капитале не подлежит налогообложению, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требования административного истца о взыскании с ФИО1 пени в размере 10116 руб. 85 коп., начисленной на задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ. 

В соответствии с пунктом 17.2 статьи 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы физических лиц, получаемые от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, указанных в пункте 2 статьи 284.2 данного кодекса, при условии, что на дату реализации (погашения) таких акций (долей участия) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет

Принимая во внимание, что налогоплательщиком в установленный законом срок не исполнена обязанность по уплате земельного налога за 2022 год в размере 492 руб., суд считает требования административного истца о взыскании с ответчика задолженности по уплате земельного налога в размере 492 руб. законными, обоснованными, а потому подлежащими удовлетворению.

Согласно п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. По общему правилу, предусмотренному в подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, государственные органы освобождены от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, в качестве истцов или ответчиков. В связи с тем, что административный истец освобожден от государственной пошлины, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 23 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам – удовлетворить частично. 

Взыскать с Р. А., ... года рождения, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Ростовской области, ИНН №, за счет имущества физического лица задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 492 руб. 

В удовлетворении остальной части требований – отказать.

Взыскать с ФИО1, ... года рождения, ИНН №, в доход местного бюджета госпошлину в размере 400 руб. 

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Ростовский областной суд через Ворошиловский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья:

Мотивированное решение суда составлено 05 ноября 2024 года.