Дело № 2а-2397/2025

УИД 03RS0015-01-2025-003541-02

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 октября 2025 года город Салават 

Салаватский городской суд Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Фатхлисламовой А.И.,

при секретаре судебного заседания Максименко Е.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Республики Башкортостан (далее по тексту Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 за счет имущества физического лица задолженность в размере 11760 руб. 05 коп., в том числе: налог на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021 год в размере 607 руб.; налог на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 928 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 10225 руб. 05 коп. по состоянию на 11 декабря 2023 года. 

Иск мотивирует тем, что за налогоплательщиком ФИО1 числится указанная задолженность.

Определением Салаватского городского суда Республики Башкортостан от 19 августа 2025 года к участию в деле привлечена в качестве заинтересованного лица Межрайонная ИФНС России № 25 по Республике Башкортостан. 

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №4 по Республике Башкортостан, заинтересованное лицо Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №25 по Республике Башкортостан, на судебное заседание не явились, извещены судом надлежащим образом о дате, времени и месте судебного разбирательства. Административным истцом одновременно с исковым заявлением подано ходатайство о рассмотрении дела без его участия. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, судебные повестки, направленные по известным суду адресам, возвращены с указанием «Истек срок хранения». 

Учитывая требования статьи 150 КАС РФ, положения статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим кодексом (пункт 1).

В соответствии со статьей 15 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам и сборам.

Согласно со статьей 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 1 статьи 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащие исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога 

Согласно пункту 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4 статьи 69 НК РФ).

Положениями статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Судом установлено и из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 в заявленные в административном исковом заявлении периоды налогообложения являлась собственником следующего недвижимого имущества:

квартиры, адрес: (адрес), кадастровый ..., площадь 45,4 кв.м., дата регистрации права 00.00.0000;

квартиры, адрес: (адрес), б(адрес), кадастровый ..., площадь 43,2 кв.м., дата регистрации права 00.00.0000;

жилого дома, адрес:(адрес) ..., (адрес), кадастровый ..., площадь 12 кв.м., дата регистрации права 00.00.0000, дата утраты права 00.00.0000;

земельного участка, адрес: (адрес) ..., (адрес), кадастровый ..., площадь 520, дата регистрации права 00.00.0000, дата утраты права 00.00.0000.

В соответствии со ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. 

По состоянию на 06 января 2023 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо в размере 46105, 76 рублей, которое до настоящего времени не погашено. 

По состоянию на 07 августа 2025 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 11760,05 руб., в т.ч. налог -1535 руб., пени -10225,05 руб. 

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности № 4710 от 23 июля 2023 года на сумму 47886 руб. 24 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования от № 4710 от 23 июля 2023 года на сумму 47886,24 руб. налогоплательщиком полностью не погашено, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом предусмотренного федеральным законом порядка извещения налогоплательщика об имеющейся задолженности.

Согласно сведениям о принятых мерах взыскания по пенеобразующей недоимке: дата образования отрицательного сальдо ЕНС 06 января 2023 года в сумме 46105 руб. 76 коп., в том числе пени 11198 руб. 96 коп. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 11198 руб. 96 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №2600 от 11 декабря 2023 года: общее сальдо в сумме 50896 руб. 76 коп., в том числе пени 15061 руб. 96 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №2600 от 11 декабря 2023 год, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 4836, 91 руб. Согласно расчету, пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №2600 от 11 декабря 2023 года составляет: 15061 руб. 96 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 11 декабря 2023 года) - 4836 руб. 91 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) =10225 руб. 05 коп. ( л.д. 40-41т.1).

30 сентября 2025 года по запросу суда из Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан поступил расчет пеней по исковому заявлению №4952 с информацией о принятых мерах взыскания. Согласно которому: пенеообразующая недоимка на налог на имущество 2022 год в размере 928 руб. (по сроку уплаты 01 декабря 2023 г.) сумма пени 4 руб. 64 коп., пенеообразующая недоимка на налог на имущество за 2021 год в размере 847 руб. (по сроку уплаты 01 декабря 2022 г.) сумма пени 89 руб. 98 коп., пенеообразующая недоимка на налог на имущество за 2020 год в размере 770 руб. (по сроку уплаты 01 декабря 2021 г.) сумма пени 138 руб. 15 коп., пенеообразующая недоимка на налог на имущество за 2019 год в размере 776 руб. (по сроку уплаты 01 декабря 2020 г.) сумма пени 190 руб. 61 коп., пенеообразующая недоимка на земельный налог за 2018 год в размере 109 руб. (по сроку уплаты 02 декабря 2019 г.) сумма пени 33 руб. 71 коп., пенеообразующая недоимка на налог на имущество за 2018 год в размере 705 руб. (по сроку уплаты 02 декабря 2019 г.) сумма пени 146 руб. 73 коп., взысканы судебным приказом № 2а-684/2024 мирового судьи судебного участка №4 по г. Салават Республики Башкортостан от 21 февраля 2024 года. Судебный приказ отменен 20 марта 2025 года, возбуждено исполнительное производство № ...-ИП от 12 апреля 2024 года. Административное исковое заявление №4952 от 07 августа 2025 года находится на рассмотрении в Салаватском городском суде (дело №2а-2397/2025).

Пенеообразующая недоимка на налог на земельный налог за 2017 год в размере 119 руб. (по сроку уплаты 03 декабря 2018г.) сумма пени 36 руб., 76 коп., пенеообразующая недоимка на налог на имущество за 2017 год в размере 641 руб. (по сроку уплаты 03 декабря 2018 г.) сумма пени 85 руб. 44 коп., взысканы решением Салаватского городского суда от 29 июля 2022 года по делу № 2а-1745/2022, 28 февраля 2024 года возбуждено исполнительное ...-ИП. 

Пенеообразующая недоимка на транспортный налог за 2016 год в размере 30363 руб. (по сроку уплаты 02 марта 2018 г.) сумма пени 9374 руб. 78 коп., пенеообразующая недоимка на земельный налог за 2016 год в размере 114 руб. (по сроку уплаты 01 декабря 2017 г.) сумма пени 35 руб. 23 коп., пенеообразующая недоимка на земельный налог за 2015 год в размере 60 руб. (по сроку уплаты 01 декабря 2017 года) сумма пени 18 руб. 20 коп., пенеообразующая недоимка на налог на имущество за 2016 год в размере 535 руб. (по сроку уплаты 01 декабря 2017 г.) сумма пени 70 руб. 82 коп., взысканы решением Салаватского городского суда от 03 июня 2022 года по делу № 2а-1126/2022, 14 июня 2023 года возбуждено исполнительное производство ...-ИП (л.д.118-119, т.1).

12 апреля 2024 года возбуждено исполнительное производство ...-ИП, 21 марта 2025 года прекращено на основании ч.1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве». Сумма, взысканная по исполнительному производству составляет 0 рублей (л.д.124-126, т.-1).

28 февраля 2024 года возбуждено исполнительное производство ...-ИП, на 21 августа 2025 года сумма, взысканная по исполнительному производству составляет 0 рублей (л.д.72-83 т.1).

14 июня 2023 года возбуждено исполнительное производство ...-ИП, по состоянию на 29 сентября 2025 года сумма, взысканная по исполнительному производству составляет 30965,94 рублей. 07 июня 2024 года исполнительное производство окончено, в связи с исполнением требований исполнительного документа (л.д.128-132 т.1).

Инспекция подала мировому судье судебного участка № 4 по городу Салавату Республики Башкортостан заявление о выдачи судебного приказа на взыскание вышеуказанной задолженности. 

21 февраля 2024 года мировым судьей судебного участка №4 по г. Салават Республики Башкортостан вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2020 по 2022 гг., за счет имущества физического лица в размере 14360, 05 руб. 

Определением мирового судьи судебного участка №4 по г. Салават от 20 марта 2025 года отменен судебный приказ № 2а-684 /2024 от 21 февраля 2024 года.

В определении об отмене судебного приказа от 20 марта 2025 года разъяснено, что заявленные требования могут быть поданы в порядке административного искового производства. 

Исковое заявление поступило в суд в шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В свою очередь, в суд каких-либо доказательств, опровергающих доводы Инспекции о том, что у ФИО1 имеется задолженность по оплате налога, пени, представлено не было.

Поскольку ненадлежащее исполнение ответчиком обязательств по своевременной уплате налогов подтверждено представленными доказательствами, требования истца являются законными и обоснованными и подлежат удовлетворению.

Расчет задолженности по оплате налога судом проверен и признан верным, отвечающим требованиям закона.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от которой истец освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в размере 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 114, 175-180, 286 - 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Республике Башкортостан – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, 00.00.0000 года рождения, ИНН ... в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Республике Башкортостан за счет имущества физического лица задолженность в размере 11760 руб. 05 коп., в том числе: налог на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021 год в размере 607 руб.; налог на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 928 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 10225 руб. 05 коп. по состоянию на 11 декабря 2023 года. 

Взыскать с ФИО1, 00.00.0000 года рождения, ИНН ... в пользу местного бюджета государственную пошлину в сумме 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного суда Республики Башкортостан, в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Салаватский городской суд РБ.

Судья, подпись Фатхлисламова А.И. 

Верно: судья Фатхлисламова А.И. 

Решение не вступило в законную силу 

Секретарь суда_______

Решение вступило в законную силу______________ 

Секретарь суда_______

Судья_______________ Фатхлисламова А.И. 

Подлинник решения подшит в материалы административного дела № 2а-2397/2025 Салаватского городского суда Республики Башкортостан.