Дело № 2а-1069/2019

Р Е Ш Е Н И Е

и м е н е м Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и

25 апреля 2019 года г. Элиста 

Элистинский городской суд Республики Калмыкия в составе:

председательствующего судьи Семёновой Л.Л.,

при секретаре судебного заседания Санджиевой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску инспекции Федеральной налоговой службы по г. Элисте к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, 

у с т а н о в и л :

инспекция Федеральной налоговой службы по г. Элисте (далее - ИФНС России по г. Элисте) обратилась в суд с указанным административным иском, мотивируя тем, что ФИО1 в период с 20 февраля 2015 года по 01 июня 2018 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. ИФНС России по г.Элисте административному ответчику в связи с неуплатой страховых взносов направлялись требования об оплате страховых взносов, пени от 22 июня 2018 года №6000 со сроком уплаты до 12 июля 2018 года, от 09 июля 2018 года №6260 со сроком уплаты до 27 июля 2018 года, от 05 октября 2018 года №8374 со сроком уплаты до 25 октября 2018 года, которые в добровольном порядке не исполнены. 29 декабря 2018 по заявлению ИФНС России по г. Элисте исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 6 Элистинского судебного района Республики Калмыкия – мировым судьей судебного участка №5 выдан судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате страховых взносов. Определением этого же мирового судьи от 18 января 2019 года данный судебный приказ отменен. Просила взыскать с административного ответчика ФИО1 недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии, за 2017, 2018 годы в размере 20864,15 рублей, пени, начисленные на данную недоимку, в размере 525,85 рублей; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2018 год в размере 2449,56 рублей, пени, начисленные на указанную недоимку, в размере 63,79 рублей. 

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по г.Элисте ФИО2 заявленные требования поддержала, просила их удовлетворить по доводам, изложенным в административном иске.

Административный ответчик ФИО1 заявленные к нему административные исковые требования о взыскании недоимки по страховым взносам и пеней, начисленных на указанную недоимку, не признал, указав, что правовые основания для взыскания данной задолженности в пользу налогового органа отсутствуют, поскольку согласно акту совместной сверки расчетов по налогам №3129 от 19 декабря 2017 года и справке о состоянии расчетов по страховым взносам №006P011900000040 от 15 января 2019 года, выданной Государственным учреждением – Управлением Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Элисте Республики Калмыкия, у него имеется переплата по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии, в размере 31799,52 рублей и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере 30165,04 рублей. 26 марта 2018 года он направлял в адрес налогового органа заявление с просьбой провести взаимозачет, однако до настоящего времени ответа на данное заявление не получил. 

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, материалы административного дела №, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (п.1 ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Положениями ст. 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

До 01 января 2017 года вопросы, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в Пенсионный фонд РФ на обязательное пенсионное страхование, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносов, регулировались Федеральным законом от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Федеральный закон № 212-ФЗ).

С 01 января 2017 года страховые взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование уплачиваются в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах, сборах, страховых взносах. 

В силу положений Федерального закона от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», начиная с 1 января 2017 года, на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов.

В соответствии с ч.1 ст.419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования (ч.3 ст.8 НК РФ).

Согласно положениям ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В силу ч.1 ст.423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно (ч.5 ст.430 НК РФ).

В соответствии со с ч.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В силу ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об их уплате, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Абзацем 1 пункта 3 указанной статьи предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. 

В силу абзаца 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в период с 20 февраля 2015 года по 01 июня 2018 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем в силу закона являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

03 мая 2018 года индивидуальным предпринимателем ФИО1 налоговому органу представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за отчетный 2017 год. Согласно данной налоговой декларации величина дохода плательщика за расчетный период составила 1273000 рублей, то есть превысила 300000 рулей. 

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате страховых взносов в его адрес ИФНС России по г.Элисте направлены требования: №6000 от 22 июня 2018 года об уплате в срок до 12 июля 2018 года страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии, за 2018 год в размере 11134,15 рублей, пеней, начисленных на данную недоимку, в размере 5,14 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, за 2018 год в размере 2449 рублей, а также пеней, начисленных на данную недоимку, в размере 1,25 рублей; №6260 от 09 июля 2018 года об уплате в срок до 27 июля 2018 года страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии, за 2017 год в размере 9730 рублей, пеней, начисленных на данную недоимку, в размере 62,21 рублей, а также пеней, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в размере 10,06 рублей; №8374 от 05 октября 2018 года об уплате в срок до 25 октября 2018 года страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии, за 2017 год в размере 9730 рублей, пеней, начисленных на данную недоимку, в размере 671,94 рублей, а также пеней, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в размере 52,48 рублей.

29 декабря 2018 года по заявлению ИФНС России по г. Элисте, поданного 27 декабря 2018 года, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №6 Элистинского судебного района Республики Калмыкия – мировым судьей судебного участка № 5 Элистинского судебного района Республики Калмыкия выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам и пени. Определением этого же мирового судьи от 18 января 2019 года данный судебный приказ отменен. 11 марта 2019 врио начальника ИФНС России по г.Элисте ФИО3 предъявлен настоящий административный иск.

Таким образом, налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания страховых взносов и пеней, административный иск подан полномочным органом в установленный законом срок, страховые взносы исчислены в соответствии с требованиями ст.430 НК РФ с учетом периода осуществления плательщиком предпринимательской деятельности, даты ее прекращения, размера дохода плательщика за расчетный период, пени исчислены в соответствии с требованиям ст.75 НК РФ. 

На основании вышеизложенных норм закона и фактических обстоятельств дела, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика ФИО1 недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии, за 2017, 2018 годы в размере 20864,15 рублей, пени, начисленные на данную недоимку, в размере 525,85 рублей; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2018 год в размере 2449,56 рублей, пени, начисленные на указанную недоимку, в размере 63,79 рублей.

При этом доводы административного ответчика ФИО1 об отсутствии правовых оснований для удовлетворения заявленных ИФНС России по г.Элисте административных исковых требования ввиду наличия у него переплаты по страховым взносам, суд считает необоснованными ввиду следующего.

Из представленных административным ответчиком в обоснование заявленных возражений акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентов №3129 за период с 01 января 2017 года по 13 декабря 2017 года, проведенной должностным лицом ИФНС России по г.Элисте и ФИО1 по состоянию на 14 декабря 2017 года, справки о состоянии расчетов по страховым взносам, пеням и штрафам №006P011900000040 от 15 января 2019 года, выданной Государственным учреждением – Управлением Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Элисте Республики Калмыкия по состоянию на 01 января 2017 года, а также акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентов за период с 01 января 2019 года по 18 апреля 2019 года, проведенной должностным лицом ИФНС России по г.Элисте и ФИО1 по состоянию на 19 апреля 2019 года, следует, что у административного ответчика ФИО1 имеется переплата, то есть излишне уплаченные страховые взносы, за расчетные периоды до 01 января 2017 года.

В соответствии со ст.21 Федерального закона от 03 июля 2016 года № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов.

На следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган Пенсионного фонда Российской Федерации, орган Фонда социального страхования Российской Федерации направляют его в соответствующий налоговый орган (ч.4 ст.21 названного Федерального закона).

При таких данных, принимая во внимание поступившие в суд возражения на административный иск, суд, отложив судебное заседание, представил административному ответчику ФИО1 возможность для представления суду сведений об обращении в соответствующий орган, администрирующий вопросы уплаты страховых взносов, Пенсионный фонд Российской Федерации, с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов, однако административный ответчик в установленном порядке в соответствующий орган не обратился, указав суду на необоснованность заявленных ИФНС России по г.Элисте административных требований при наличии факта переплаты. 

С данной позицией административного ответчика суд не может согласиться, считает ее основанной на неправильном толковании материальных норм права, поскольку по смыслу вышеуказанной ст.21 Федерального закона от 03 июля 2016 года № 250-ФЗ решение по вопросу возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации, налоговый орган не полномочен принимать решение о зачете или возврате излишне уплаченных страховых взносов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года. 

В соответствии с п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взысканной суммы задолженности по страховых взносам и пеням, с административного ответчика в доход бюджета г.Элисты подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учетом положений 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 917,10 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

административные исковые требования инспекции Федеральной налоговой службы по г. Элисте удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии, за 2017, 2018 годы в размере 20864,15 рублей; пени, начисленные недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии, в размере 525,85 рублей; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2018 год в размере 2449,56 рублей, пени, начисленные недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере 63,79 рублей, всего 23903,35 рублей. 

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета г.Элисты государственную пошлину в размере 917,10 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Калмыкия в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Элистинский городской суд Республики Калмыкия.

Председательствующий Л.Л. Семёнова