Дело №2а-287/2025

УИД 18RS0009-01-2024-003569-39

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 февраля 2025 года г. Воткинск УР

Воткинский районный суд Удмуртской Республики в составе:

судьи Карпухина А.Е., единолично,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную оплату налогов,

у с т а н о в и л:

Управление ФНС России по Удмуртской Республике (далее-административный истец, налоговый орган) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 с требованием о взыскании пени за несвоевременную оплату налогов за период с 06 февраля 2024 года по 09 апреля 2024 года в размере 11 175 руб. 46 коп.

Исковые требования мотивированы тем, что административный ответчик в установленные налоговым законодательством сроки не оплатил налоги на доходы физических лиц за 2021 и 2022 годы, транспортный налог за 2021 и 2022 годы, налог на имущество физических лиц за 2021 и 2022 годы, а также земельный налог за 2021 и 2022 годы. В соответствии с Федеральным законом №263-ФЗ от 14 июля 2022 года, с 01 января 2023 года вводится единый налоговый счет с единым сальдо. Ссылаясь на положения ст.11.3 НК РФ, истец указывает, что отрицательное сальдо единого налогового счета (ЕНС) формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (ЕНП), меньше денежного выражения совокупной обязанности. Налоговые обязательства налогоплательщика по каждому налогу до 01 января 2023 года отражались в Карточке расчетов с бюджетом (КРСБ), с 01 января 2023 года отражаются на отдельной карточке налоговых обязанностей (ОКНО ЕНС). Нарушение срока оплаты налогов повлекло за собой начисление налогоплательщику пени в порядке ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ). В адрес административного ответчика были направлены уведомления об оплате налога, затем – требование об уплате задолженности. Мировым судьей был вынесен судебный приказ на взыскание задолженности, который, в связи с поступлением возражений от должника, был отменен, что послужило основанием для обращения в суд в порядке искового производства. 

На основании п.3 ч.1 ст.291 Кодекса административного судопроизводства (далее по тексту – КАС РФ) административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, материалы приказного производства №№***, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Порядок производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций с физических лиц регулируется главой 32 КАС РФ.

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Пунктом 1 ст.44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п.2 ст.44 НК РФ).

В силу п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст.11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

Согласно ст.11.3 НК РФ, введенной Федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. 

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 3 указанной статьи, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Судом установлено, что вступившим в законную силу решением Воткинского районного суда УР от 28 октября 2024 года по делу №№*** с ФИО1 в доход бюджета, в том числе взысканы: транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 36 140 руб. 00 коп., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 34 150 руб. 00 коп., земельный налог физических лиц за 2022 год в размере 10 321 руб. 00 коп., пени за период с 11.08.2023 года по 11.12.2023 года в размере 18 196 руб. 40 коп.

Указанным решением установлен перечень имущества, принадлежащий административному ответчику на праве собственности, в связи с чем последний является налогоплательщиком. 

По данным административного истца, а также согласно платежным поручениям, предоставленным административным ответчиком, следующие налоги к настоящему времени оплачены:

-налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 61 869 рублей, со сроком уплаты до 15 июля 2022 года, оплачен 20 января 2025 года;

-налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 109 200 рублей, со сроком уплаты до 17 июля 2023 года, оплачен 12 февраля 2025 года;

-транспортный налог за 2021 год в размере 36 140 рублей, со сроком оплаты до 01 декабря 2022 года, оплачен 12 февраля 2025 года;

-налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 30 205 рублей, сроком оплаты до 01 декабря 2022 года, оплачен 12 февраля 2025 года;

-земельный налог за 2021 год в размере 9 381 рубля, со сроком оплаты до 01 декабря 2022 года, оплачен 12 февраля 2025 года.

Транспортный налог за 2022 год в размере 36 140 рублей, со сроком оплаты до 01 декабря 2023 года, налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 34 150 рублей, со сроком оплаты до 01 декабря 2023 года, а также земельный налог за 2022 год в размере 10 321 рубля, со сроком оплаты до 01 декабря 2023 года, по данным налогового органа по состоянию на 13 февраля 2025 года не оплачены.

Суммы данных налогов установлены вступившим в законную силу решением Воткинского районного суда УР от 28 октября 2024 года по делу №2а-2006/2024.

Таким образом, в период с 06 февраля 2024 года по 09 апреля 2024 года налоги, указанный административным истцом, ФИО2 оплачены не были, доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

Напротив, погашение отрицательного сальдо административным ответчиком осуществлялось 12 и 13 февраля 2025 года, на суммы 300 000 и 298 000 рублей соответственно.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку в установленные законодательством сроки, как уже было отмечено выше, налогоплательщиком – административным ответчиком не были уплачены суммы налогов, налоговым органом правомерно произведено начисление пеней, в общем в размере 11 175 руб. 46 коп., с учетом состояния отрицательного сальдо ЕНС.

Расчет суммы пени произведен налоговым органом арифметически верно с учетом сведений о размере недоимки и периода просрочки уплаты и размера процентной ставки, установленной ст. 75 НК РФ.

Расчет суммы пени следующий:

1) 61 869 рублей - ндфл за 2021 год (оплачен 20 января 2025 года).

Датаначалаисчисленияпени 

Датаокончанияисчисленияпени 

Число дней просрочки 

Недоимка для пени 

СтавкаЦБ 

Начислено пени за период в руб. 

06.02.2024 

09.04.2024 

64 

61869 

16 

2111,80 

Итого 

2111,80 

2) 109 200 рублей - ндфл за 2022 год (оплачен 12 февраля 2025 года).

Датаначалаисчисленияпени 

Датаокончанияисчисленияпени 

Число дней просрочки 

Недоимка для пени 

СтавкаЦБ 

Начислено пени за период в руб. 

06.02.2024 

09.04.2024 

64 

109200 

16 

3727,36 

Итого 

3727,36 

3) 36 140 рублей – транспортный налог за 2021 год (оплачен 12 февраля 2025 года).

Датаначалаисчисленияпени 

Датаокончанияисчисленияпени 

Число дней просрочки 

Недоимка для пени 

СтавкаЦБ 

Начислено пени за период в руб. 

06.02.2024 

09.04.2024 

64 

36140 

16 

1233,59 

Итого 

1233,59 

4) 36 140 рублей – транспортный налог за 2022 год (взыскан по решению Воткинского районного суда УР №2а-2006/2024 от 28 октября 2024 года).

Датаначалаисчисленияпени 

Датаокончанияисчисленияпени 

Число дней просрочки 

Недоимка для пени 

СтавкаЦБ 

Начислено пени за период в руб. 

06.02.2024 

09.04.2024 

64 

36140 

16 

1233,59 

Итого 

1233,59 

5) 30 205 рублей – налог на имущество физических лиц за 2021 год (оплачен 12 февраля 2025 года).

Датаначалаисчисленияпени 

Датаокончанияисчисленияпени 

Число дней просрочки 

Недоимка для пени 

СтавкаЦБ 

Начислено пени за период в руб. 

06.02.2024 

09.04.2024 

64 

30205 

16 

1031,00 

Итого 

1031,00 

6) 34 150 рублей – налог на имущество физических лиц за 2022 год (взыскан по решению Воткинского районного суда УР №2а-2006/2024 от 28 октября 2024 года).

Датаначалаисчисленияпени 

Датаокончанияисчисленияпени 

Число дней просрочки 

Недоимка для пени 

СтавкаЦБ 

Начислено пени за период в руб. 

06.02.2024 

09.04.2024 

64 

34150 

16 

1165,65 

Итого 

1165,65 

7) 9 381 рубль – земельный налог за 2021 год (оплачен 12 февраля 2025 года).

Датаначалаисчисленияпени 

Датаокончанияисчисленияпени 

Число дней просрочки 

Недоимка для пени 

СтавкаЦБ 

Начислено пени за период в руб. 

06.02.2024 

09.04.2024 

64 

9381 

16 

320,20 

Итого 

320,20 

8) 10 321 рубль – земельный налог за 2022 год (взыскан по решению Воткинского районного суда УР №2а-2006/2024 от 28 октября 2024 года).

Датаначалаисчисленияпени 

Датаокончанияисчисленияпени 

Число дней просрочки 

Недоимка для пени 

СтавкаЦБ 

Начислено пени за период в руб. 

06.02.2024 

09.04.2024 

64 

10321 

16 

352,29 

Итого 

352,29 

Общая сумма пени, согласно вышеизложенным расчетам, составляет 11 175 рублей 48 копеек: 2111,80 + 3727,36 + 1233,59 + 1233,59 + 1031,00 + 1165,65 + 320,20 + 352,29.

Административным истцом к взысканию предъявлена сумма пени в размере 11 175 рублей 46 копеек, в связи с чем суд руководствуется размером заявленных требований.

Доказательств оплаты суммы пени административным ответчиком не представлено.

Проверяя сроки обращения административного истца в суд с требованием о взыскании с ФИО1 пеней, суд приходит к следующему.

Налоговым органом на основании ст.69 НК РФ в адрес ФИО1 направлено требование от 16 мая 2023 года №58 со сроком уплаты до 15 июня 2023 года, через личный кабинет налогоплательщика, которое было получено 18 мая 2023 года.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения физическим лицом, обязанности по плате налога, налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.4 ст.46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после стечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

При этом предельные сроки принятия решений о взыскании задолженности с 01 января 2023 года по 31 декабря 2023 года увеличены на 6 месяцев (п.3 ст.4 НК РФ, п.1, п.3 Постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 года №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году»).

Указанное Постановление Правительства регулирует правоотношения по направлению требований об уплате налогов и решений о взыскании налогов, срок направления (принятия) которых приходится на период с 01 января 2023 года по 31 декабря 2023 года, распространяет действие на сроки направления требования об уплате отрицательного сальдо и, соответственно, на сроки принятия решений о взыскании в связи с неисполнением требования об уплате отрицательного сальдо.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности в установленный срок, налоговым органом, с учетом Постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 года №500, в пределах установленного срока, вынесено решение о взыскании от 08 августа 2023 года №968 на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, сформировавшегося на дату принятия этого решения.

С 01 января 2023 года в статье 48 НК РФ отменено правило о том, что налоговый орган обращается в суд с заявлением в пределах сумм, указанных в требовании об уплате. С 01 января 2023 года утратила силу статья 71 НК РФ, предусматривающая направление уточненных требований об уплате. 

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика и считается действующим до момента перехода данного отрицательного сальдо через ноль. 

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. 

В случае увеличения задолженности (в том числе по причине начисления дополнительных сумм пеней) сумма требований по заявлению о вынесении судебных приказов может быть больше суммы, указанной в требовании об уплате и в решении о взыскании. 

В ст.69 НК РФ изложено определение требования об уплате налогов и сборов, согласно которому требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику (организации или физическому лицу) извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Отрицательное сальдо налогоплательщика на момент подачи рассматриваемого административного искового заявления составляло 654 059 рублей 21 копейку.

Требование налогоплательщиком в установленный срок исполнено не было, доказательств обратного суду не представлено.

В силу п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Таким образом, налоговый орган в соответствии с подп.2 п.3 ст.48 НК РФ обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа от 10 апреля 2024 №№*** (поступило в судебный участок 22 мая 2024 года), на основании которого мировым судьей судебного участка №2 г. ФИО3 был вынесен судебный приказ №№*** от 28 мая 2024 года, который в последующем – 17 июля 2024 года - был отменен, в связи с поступившими возражениями должника.

С настоящим административным иском налоговый орган правомочен обратиться в срок до 17 января 2025 года. 

Административное исковое заявление направлено в суд административным истцом 26 декабря 2024 года, то есть в установленный законом шестимесячный срок после отмены судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени. Таким образом, срок обращения административного истца с указанными выше требованиями в суд соблюден.

При изложенных обстоятельствах, учитывая наличие у административного ответчика обязанности по уплате пени, исходя из того, что установленная законом обязанность административным ответчиком не исполняется, за административным ответчиком образовалась задолженность, и по настоящее время она не погашена, суд считает, что административные исковые требования являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.

Согласно пп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, органы публичной власти федеральной территории "Сириус", выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков), освобождаются от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями.

В случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме (подп.8 п.1 ст.333.20 НК РФ).

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Сведений о том, что административный ответчик подлежит освобождению от уплаты государственной пошлины на основании ст.107 КАС РФ, у суда не имеется.

Учитывая, что требования административного истца удовлетворены, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в доход Муниципального образования «Город Воткинск» в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293, 294 КАС Российской Федерации, суд

р е ш и л:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную оплату налогов – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт №***) в доход бюджета (Казначейство России (ФНС России) (КБК 18201061201010000510, сч. № №***, БИК: 017003983, ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ/УФК по Тульской области г. Тула, ИНН 

<

***>, УИН 18201828230035156450) пени за несвоевременную уплату налогов за период с 06 апреля 2024 года по 09 апреля 2024 года в размере 11 175 рублей 46 копеек.

Взыскать с ФИО1 (паспорт №***) в доход бюджета муниципального образования «городской округ Город Воткинск» государственную пошлину в размере 4 000 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Удмуртской Республики в течение 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии этого решения, путем подачи апелляционной жалобы через суд, принявший решение.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Судья А.Е. Карпухин