Дело № 2а-1-2040/2025

УИД 64RS0042-01-2025-002003-11

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 марта 2025 года город Энгельс

Энгельсский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Мельникова Д.А.,

при секретаре судебного заседания Кущеевой И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> к ФИО1 Кубайдулла кызы о взыскании задолженности по налогам и сборам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> (далее – МРИ ФНС №, налоговый орган, инспекция) обратилась в Энгельсский районный суд 

<

адрес> с административным иском к ФИО1к. 

МРИ ФНС № на основании Налогового кодекса РФ, 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗСО «О введении на территории 

<

адрес> транспортного налога» налогоплательщику начислен транспортный налог за 2020 год, согласно перечню имущества, принадлежащего налогоплательщику в соответствующем налоговом периоде, а также налог на доходы за 2021 год.

В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога. В установленный срок налоги не уплачены, в связи с чем начислены пени.

В соответствии со статьями 69-70 НК РФ налоговым органом было направлено требование об уплате налогов и пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

В отношении ФИО1к. налоговым органом принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ.

Однако задолженность по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц и пени не погашены.

Налоговый орган в порядке статьи 48 НК РФ обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1к., которое было принято к производству мирового судьи судебного участка № 

<

адрес>. Определением мирового судьи судебного участка № 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ был отменен судебный приказ, которым задолженность по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц и пени с ФИО1к. взыскана. 

На дату обращения налогового органа в суд за административным ответчиком числится не оплаченная им задолженность, которую административный истец просит взыскать.

С учетом изложенного истец просил взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ за 2021 год в размере 14 458 руб., по транспортному налогу за 2020 год в размере 1 358 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 125 руб. 12 коп.; пени по транспортному налогу за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 430 руб. 36 коп., за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 367 руб. 45 коп., за 2019 год со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 74 руб. 02 коп.; пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 902 руб. 94 коп., а всего 20 715 руб. 89 коп.

Административный истец, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание явку своего представителя не обеспечил.

Административный ответчик ФИО1к., извещенная о рассмотрении дела, в судебное заседание не явилась.

Поскольку лица, участвующие в деле, не явившиеся в судебное заседание, извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом в соответствии с требованиями статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации порядке, учитывая положения статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав материалы административного дела и, дав им оценку по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО1к., документированной паспортом гражданина РФ 

<

...>, выданным Отделом УФМС России по 

<

адрес> в 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ, в 2020 году на праве собственности принадлежали следующие объекты налогообложения:

Транспортные средства:

Lada 217230 Priora, государственный регистрационный знак 

<

***> (л.д. 48).

В связи с чем, административный ответчик является налогоплательщиком транспортного налога. 

При этом главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам. 

На территории 

<

адрес> транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗСО «О введении на территории 

<

адрес> транспортного налога».

На основании 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗСО «О введении на территории 

<

адрес> транспортного налога», ФИО1к. (ИНН № начислен транспортный налог за 2020 год – 1 358 руб. согласно следующему расчету:

- Lada 217230 Priora, государственный регистрационный знак №,

97,00 х 14,00 / 12 х 12 = 1 358 руб.

Согласно положениям статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Положения статьи 208 НК РФ закрепляет источники, от которых в Российской Федерации исчисляется доход.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (статья 210 НК РФ).

В силу пункта 4 статьи 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 5 статьи 226 НК РФ при невозможности до 31 января года, следующего за истекшим налоговым периодом, удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно пункту 4 части 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков - физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

Из материалов дела следует, что налоговый агент ООО «Филберт» представило сведения о доходе административного ответчика в 2021 году в размере 128 327 руб. 16 коп., а также о размере налога исчисленного, но не удержанного – 16 683 руб. (л.д. 30).

Административным ответчиком не опровергнуто, что его задолженность по данному налогу составляет 14 458 руб.

МРИ ФНС № в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 18-27).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, налоговым органом в адрес ФИО1к. (№) направлено требование об уплате налогов и пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14, 17), которое ей вручено ДД.ММ.ГГГГ (почтовый идентификатор 80534587614184).

За несвоевременное перечисление налогов, налогоплательщику были начислены пени по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц. 

А именно по транспортному налогу пени:

Просро-чка

Недоим-ка

Ставка ЦБ РФ

пени

2016

12.08.2018

16.09.2018

36

"Расчет пени

-1358

7,25

11,81р.

17.09.2018

16.12.2018

91

* Рас чет пени

-1358

7,5

30,89р.

17.12.2018

16.06.2019

182

* Расчет пени

-1358

7,75

63,85р.

17.06.2019

28.07.2019

42

*Расчет пени

-1358

7,5

14,26р.

29.07.2019

08.09.2019

42

*Расчет пени

-1358

7,25

13,78р.

09.09.2019

27.10.2019

49

* Расчет пени

-1358

7

15,53р.

28.10.2019

15.12.2019

49

*Расчет пени

-1358

6,5

14,42р.

16.12.2019

09.02.2020

56

* Расчет пени

-1358

6,25

15,84р.

10.02.2020

26.04.2020

77

*Расчет пени

-1358

6

20,91р.

27.04.2020

21.06.2020

56

*Расчет пени

-1358

5,5

13,94р.

22.06.2020

26.07.2020

35

"Расчет пени

-1358

4,5

7,13р.

27.07.2020

21.03.2021

238

*Расчет пени

-1358

4,25

45,79р.

22.03.2021

25.04.2021

35

* Рас чет пени

-1358

4,5

7,13р.

26.04.2021

14.06.2021

50

* Рас чет пени

-1358

5

11,32р.

15.06.2021

25.07.2021

41

*Расчет пени

-1358

5,5

10,21р.

26.07.2021

12.09.2021

49

* Расчет пени

-1358

6,5

14,42р.

13.09.2021

24.10.2021

42

"Расчет пени

-1358

6,75

12,83р.

25.10.2021

19.12.2021

56

*Расчет пени

-1358

7,5

19,01р.

20.12.2021

13.02.2022

56

*Расчет пени

-1358

8,5

21,55р.

14.02.2022

27.02.2022

14

"Расчет пени

-1358

9,5

6,02р.

28.02.2022

31.03.2022

32

"Расчет пени

-1358

20

28,97р.

Приостановление начисления пени [497,28.03.2022]

1358

0

Возобновление начисления пени

-1358

-1358

02.10.2022

31.12.2022

91

"Расчет пени

-1358

7,5

30,89р.

430,36р.

2017

13.02.2019

16.06.2019

124

*Расчет пени

-1358

7,75

43,50р.

17.06.2019

28.07.2019

42

*Расчет пени

-1358

7,5

14,26р.

29.07.2019

08.09.2019

42

^Расчет пени

-1358

7,25

13,78р.

09.09.2019

27.10.2019

49

*Расчет пени

-1358

7

15,53р.

28.10.2019

15.12.2019

49

*Расчет пени

-1358

6,5

14,42р.

16.12.2019

09.02.2020

56

*Расчет пени

-1358

6,25

15,84р.

10.02.2020

26.04.2020

77

^Расчет пени

-1358

6

20,91р.

27.04.2020

21.06.2020

56

^Расчет пени

-1358

5,5

13,94р.

22.06.2020

26.07.2020

35

^Расчет пени

-1358

4,5

7,13р.

27.07.2020

21.03.2021

238

*Расчет пени

-1358

4,25

45,79р.

22.03.2021

25.04.2021

35

* Расчет пени

-1358

4,5

7,13р.

26.04.2021

14.06.2021

50

*Расчет пени

-1358

5

11,32р.

15.06.2021

25.07.2021

41

* Расчет пени

-1358

5,5

10,21р.

26.07.2021

12.09.2021

49

*Расчет пени

-1358

6,5

14,42р.

13.09.2021

24.10.2021

42

*Расчет пени

-1358

6,75

12,83р.

25.10.2021

19.12.2021

56

*Расчет пени

-1358

7,5

19,01р.

20.12.2021

13.02.2022

56

*Расчет пени

-1358

8,5

21,55р.

14.02.2022

27.02.2022

14

*Расчет пени

-1358

9,5

6,02р.

28.02.2022

31.03.2022

32

*Расчет пени

-1358

20

28,97р.

Приостановление начисления пени [497,28.03,2022]

1358

0

Возобновление начисления пени

-1358

-1358

02.10.2022

31.12.2022

91

*Расчет пени /

-1358

7:5

1,22р.

337,77р.

2019

02.12.2020

21.03.2021

110

^Расчет пени

-1358

4,25

21,16р.

22.03.2021

25.04.2021

35

*Расчет пени

-1358

4,5

7,13р.

26.04.2021

14.06.2021

50

* Рае чет пени

-1358

5

11,32р.

15.06.2021

25.07.2021

41

* Рас чет пени

-1358

5,5

10,21р.

26.07.2021

12.09.2021

49

*Расчет пени

-1358

6,5

14,42р.

13.09.2021

14.10.2021

32

* Расчет пени

-1358

6,75

9,78р.

74,01р.

Уплачено налога ЗД [, ДД.ММ.ГГГГ ]

1358

0

842,14р

По налогу на доходы физических лиц пени:

2021

02.12.2022

31.12.2022

30

*Расчет пени

-16683

7,5

125,12р. 

С ДД.ММ.ГГГГ формируется сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС), которое согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Судом установлено и ответчиком не оспаривается, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1к. образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 24 789 руб. 27 коп., в связи с чем налоговым органом начислены пени.

При этом суд, анализируя расчет представленный истцом, производит следующий расчет пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Кол-во дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/ %

Итого начислено пени, руб.

01.01.2023

14.06.2023

165

-22982

7,5

948,01р.

15.06.2023

23.07.2023

39

-22115

7,5

215,62р.

24.07.2023

14.08.2023

22

-22115

8,5

137,85р.

15.08.2023

17.09.2023

34

-22115

12

300,76р.

18.09.2023

29.10.2023

42

-22115

13

402,49р.

30.10.2023

17.12.2023

49

-22115

15

541,82р.

18.12.2023

10.04.2024

115

-22115

16

1356,39р.

3902,94р.

В установленный требованиями срок задолженность по налогам и пени также не была уплачена.

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № 

<

адрес>, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 

<

адрес>, выдан судебный приказ о взыскании недоимки налогам и пени с ФИО1к., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес> Республики Казахстан, ИНН №.

Определением мировым судьей судебного участка № 

<

адрес>, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 

<

адрес>, от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

В силу части 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 НК РФ).

ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный названной нормой срок, административное исковое заявление МРИ ФНС № направлено в районный суд.

Судом установлен факт неисполнения ответчиком в предусмотренный законом срок обязанности по уплате налогов. Ответчиком не представлено доказательств, свидетельствующих о том, что обязательства по уплате налогов были исполнены им своевременно и в полном объеме, возражений по предъявленным требованиям в суд не направлено. 

При таких условиях, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по налогам и пени в общей сумме 20 686 руб. 20 коп., в удовлетворении остальной части иска следует отказать.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход государства государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь статьей 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

заявленные административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> к ФИО1 Кубайдулла кызы о взыскании задолженности по налогам и сборам, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 Кубайдулла кызы, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес> Республики Казахстан, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, ИНН №, выданный Отделом УФМС России по 

<

адрес> в 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ за 2021 год в размере 14 458 руб., по транспортному налогу за 2020 год в размере 1 358 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 125 руб. 12 коп.; пени по транспортному налогу за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 430 руб. 36 коп., за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 337 руб. 77 коп., за 2019 год со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 74 руб. 01 коп.; пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 902 руб. 94 коп., а всего 20 686 руб. 20 коп.

В удовлетворении остальной части административного иска – отказать.

Взыскать с ФИО1 Кубайдулла кызы, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес> Республики Казахстан, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, ИНН №, выданный Отделом УФМС России по 

<

адрес> в 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ, в доход государства с зачислением в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в месячный срок с момента изготовления его мотивировочной части в Саратовский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Энгельсский районный суд Саратовской области.

Председательствующий: подпись

Верно. Судья: Д.А. Мельников