Дело №а-265/19

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 февраля 2019 года г. Сальск

Судья Сальского городского суда Ростовской области Пивоварова Н.А., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 16 по Ростовской области к С.И.А. о взыскании недоимки по страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к С.И.А. о взыскании недоимки по страховым взносам и пени, указывая на то, что С.И.А. (далее по тексту – С. И.А.), ИНН №, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 16 по Ростовской области в порядке, установленном ст. 83 НК РФ.

В соответствии с Федеральным законом от 03 июля 2016 года N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с 01 января 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговому органу.

По данным налогового органа С. И.А. на основании ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов за период 2017 года.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ для уплаты фиксированного платежа по страховым взносам самозанятыми физическими лицами срок установлен, как не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Срок уплаты взносов за 2017 год для предпринимателей - не позднее 31 декабря 2017 года. Предприниматели могут перечислить фиксированные взносы за 2017 год не позднее 9 января 2018 года, поскольку последний день срока - это выходной день.

Административный ответчик 15 декабря 2017 года прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 25 октября 2018 года.

Размер взносов определяется исходя из величины МРОТ, установленного на начало года: фиксированный платеж на обязательное пенсионное страхование МРОТ*12*26% (за 2017 год - 7500 * 12 * 26% = 23400 руб.); фиксированный платеж на обязательное медицинское страхование: МРОТ * 12 * 5.1% (за 2017 год - 7500 * 12 * 5,1 % = 4590 руб.).

Согласно ст. 57 Конституции РФ, пп.1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

До обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки и пени по налогам в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ инспекция направляла налогоплательщику требование об уплате недоимки № от 24 января 2018 года, посредством которого предлагала ему в добровольном порядке в срок до 03 марта 2018 года уплатить сумму задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в размере 4409 рублей 60 копеек, в том числе: недоимку 4392 рубля 58 копеек и пени 17 рублей 02 копейки (4392.58 х 0.000258333333 х 15 дней (за период с 10 января 2018 года по 24 января 2018 года)), а также сумму задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии 22480 рублей 33 копейки, в том числе: недоимку 22393 рубля 55 копеек и пени 86 рублей 78 копеек (22393.55 х 0.000258333333 х 15 дней (за период с 10 января 2018 года по 24 января 2018 года)).

Административный ответчик не уплатил задолженность по страховым взносам, в связи с чем, инспекцией вынесено решение о взыскании налога и пени в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В силу ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом за установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налогов.

В соответствии со ст. 4 и ч. 2 ст. 7 Федерального закона № 22-ФЗ "О введении в действие Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" с 15 сентября 2015 года заявления по требованиям о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке КАС РФ.

Межрайонная ИФНС России №16 по Ростовской области обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Сальского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении С.И.А.. На основании чего, 07 сентября 2018 года мировым судьей вынесен судебный приказ в отношении должника. Однако определением мирового судьи от 18 сентября 2018 года судебный приказ был отменен. Сумма задолженности по заявлению не погашена, в связи, с чем налоговый орган обращается в Сальский городской суд с административным исковым заявлением.

На основании вышеизложенного, административный истец просит суд взыскать с С.И.А. (ИНН №) задолженность по страховым взносам на общую сумму 26889 рублей 93 копейки, в том числе: задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за 2017 год в размере 4409 рублей 60 копеек, в том числе: недоимку 4392 рубля 58 копеек (за период с 01 января 2017 года по 15 декабря 2017 года), пени 17 рублей 02 копейки (за период с 10 января 2018 года по 24 января 2018 года); задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год в размере 22480 рублей 33 копейки, в том числе: недоимку 22393 рубля 55 копеек (за период с 01 января 2017 года по 15 декабря 2017 года), пени 86 рублей78 копеек (за период с 10 января 2018 года по 24 января 2018 года).

Административный истец извещен о времени и месте судебного разбирательства в порядке, предусмотренном ст. 96 КАС РФ, в назначенное судом время представитель не явился, посредством заявления просил рассмотреть дело в его отсутствие (л.д.33).

Административный ответчик извещен о времени и месте судебного заседания в порядке, предусмотренном ст. 96 КАС РФ, что подтверждено распиской от 30 января 2019 года (л.д.32), в назначенное судом время не явился, о причинах неявки суду не сообщил.

В соответствии с ч. 7 ст. 150 КАС РФ при неявке в судебное заседание всех лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представителей этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.

В связи с тем, что явка сторон в судебное заседание обязательной не является и таковой судом не признана, то суд на основании части 7 статьи 150 КАС РФ перешёл к рассмотрению административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренном главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив доказательства, судом установлено следующее.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно положениям Федерального закона от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", начиная с 1 января 2017 года на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование с 01 января 2017 года регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Частью 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Исходя из положений пункта 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если индивидуальные предприниматели прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что С.И.А. с 10 октября 2011 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и прекратил свою деятельность 15 декабря 2017 года, что подтверждено выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 25 октября 2018 года № (л.д.14-15).

Обращаясь в суд с настоящим административным иском, административный истец указывает на то, что административный ответчик, имея статус индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, однако данную обязанность не выполнил, в связи с чем, имеет задолженность по страховым взносам за 2017 год. 

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели (не работодатели) обязаны уплачивать страховые взносы за себя на обязательное пенсионное и медицинское страхование исходя из своего дохода. В частности, указанные лица уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, который за расчетный период 2017 года определялся в соответствии с редакцией пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, действовавшей до 01 января 2018 года, в следующем порядке: в случае если величина дохода плательщика за расчетный период 2017 года не превысила 300000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда (далее - МРОТ), установленного федеральным законом на 01 января 2017 года, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 Кодекса. Фиксированный размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование определялся как произведение МРОТ, установленного федеральным законом на 01 января 2017 года, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 Кодекса.

В соответствии с пунктом 2 статьи 425 Налогового кодекса Российской Федерации размер тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет 26%, на обязательное медицинское страхование - 5,1%.

Таким образом, фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2017 года составляет: МРОТ (7500 рублей на 01 января 2017 года) x 12 x 26% = 23400 рублей, фиксированный размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование - МРОТ x 12 x 5,1% = 4590 рублей.

Однако, учитывая, что административный ответчик прекратил осуществлять предпринимательскую деятельность 15 декабря 2017 года, следовательно, фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с 01 января 2017 года по 15 декабря 2017 года составляет 22393 рубля 55 копеек ((7500 х 11 х 26%) + (7500 х 26% / 31 х 15) = 21450 + 943,55 = 22393,55), а фиксированный размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за период с 01 января 2017 года по 15 декабря 2017 года составляет 4392 рубля 58 копеек ((7500 х 11 х 5,1%) + (7500 х 5,1% / 31 х 15) = 4207,5 + 185,08 = 4392,58).

Обязанность по уплате страховых взносов в срок, предусмотренный ч. 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации не исполнена. 

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Обращаясь в суд с настоящим административным иском, налоговый орган указывает на то, что за период с 10 января 2018 года по 24 января 2018 года административному ответчику начислена пеня на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год (22393 рубля 55 копеек) в размере 86 рублей 78 копеек, а на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год (4392 рубля 58 копеек) в размере 17 рублей 02 копейки.

Расчет пени судом проверен и признан правильным.

Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней.

В связи с неисполнением обязанности по уплате указанной выше суммы задолженности по страховым взносам в адрес административного ответчика налоговым органом было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № 2780 по состоянию на 24 января 2018 года, посредством которого налоговый орган предложил налогоплательщику уплатить в срок до 03 марта 2018 года недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 22393 рубля 55 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 86 рублей 78 копеек, недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4392 рубля 58 копеек, а также пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 17 рублей 02 копейки.

Судом установлено, что в установленный в требовании срок, административный ответчик обязанность по уплате в бюджет задолженности по страховым взносам за указанный выше период не исполнил, в связи с чем, налоговый орган в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, принял решение о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогам через суд.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу п. 2 ст. 48 НК Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Судом установлено, что 07 сентября 2018 года мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-757/2018 о взыскании с С. И.А. указанной выше задолженности, однако определением мирового судьи судебного участка № 4 Сальского судебного района Ростовской области, в период исполнения обязанностей мирового судьи судебного участка № 1 Сальского судебного района Ростовской области от 18 сентября 2018 года судебный приказ № 2а-757/2018 от 07 сентября 2018 года отменен по причине поступления возражений должника (л.д.20).

В соответствии с положением абзаца 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С административным исковым заявлением административный истец обратился в Сальский городской суд 17 января 2019 года. 

Таким образом, порядок и срок обращения с административным исковым заявлением административным истцом соблюден.

На основании вышеизложенного, суд полагает исковые требования административного истца удовлетворить, в полном объеме.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку исковые требования подлежат удовлетворению, то на основании ст. 333.19 НК РФ, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, суд полагает взыскать с ФИО1 государственную пошлину в сумме 1006 рублей 70 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 293 КАС РФ, 

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Ростовской области к С.И.А. о взыскании недоимки по страховым взносам и пени, удовлетворить.

Взыскать с С.И.А., ДД.ММ.ГГГГ, уроженца 

<

адрес>, зарегистрированного 

<

адрес> ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Ростовской области задолженность по страховым взносам на общую сумму 26889 (двадцать шесть тысяч восемьсот восемьдесят девять) рублей 93 копейки, в том числе: задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за 2017 год в размере 4409 (четыре тысячи четыреста девять) рублей 60 копеек, в том числе: взносы 4392 (четыре тысячи триста девяносто два) рубля 58 копеек (за период с 01 января 2017 года по 15 декабря 2017 года), пени 17 (семнадцать) рублей 02 копейки (за период с 10 января 2018 года по 24 января 2018 года); задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год в размере 22480 (двадцать две тысячи четыреста восемьдесят) рублей 33 копейки, в том числе: взносы 22393 (двадцать две тысячи триста девяносто три) рубля 55 копеек (за период с 01 января 2017 года по 15 декабря 2017 года), пени 86 (восемьдесят шесть) рублей 78 копеек (за период с 10 января 2018 года по 24 января 2018 года).

Взыскать с С.И.А. в доход бюджета муниципального образования «Сальский район» государственную пошлину в размере 1006 (одну тысячу шесть) рублей 70 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Сальский городской суд Ростовской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии настоящего решения.

Судья Н.А. Пивоварова