Адм. дело № 2а-639/2024 года

УИД № 34RS0018-01-2024-000964-90

Решение

Именем Российской Федерации

Калачёвский районный суд Волгоградской области в составе председательствующего судьи Запорожской О.А., при секретаре Симушиной А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Калач-на-Дону 25 июля 2024 года административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Волгоградской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей, 

Установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> (далее МИФНС России № по 

<

адрес>) обратилась в Калачёвский районный суд 

<

адрес> с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности за налог на имущество за 2019 год (по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ) в размере 1 848 рублей, за 2020 год (по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ) в размере 1 540 рублей; земельный налог за 2019 год (по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ) в размере 3 238 рублей, за 2020 год (по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ год) в размере 2 698 рублей, пени на сумму совокупной обязанности по единого налогового счета в размере 752 рубля 79 копеек.

В обоснование заявленных требований административный истец указал следующее.

Административный ответчик является собственником имущества:

- жилого дома, адрес: 350912, РОССИЯ, г Краснодар, 

<

адрес>, 1 кадастровый №, площадь 96, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00.

Объектом налогообложения по земельному налогу является:

- земельный участок, адрес: 350912, РОССИЯ, 

<

адрес>, 1 кадастровый №, площадь 700, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00.

В связи с этим на основании п. п. 3, 4 ст. 75 НК РФ начислены пени за несвоевременную уплату - по земельному налогу в размере 623 рубля 42 копейки, - по налогу на имущество в размере 355 рублей 79 копеек.

Поскольку ФИО1 требование об уплате налога № № от 23.07.2023г. не исполнила, Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> в установленный Налоговым кодексом Российской Федерации шестимесячный срок подано заявление о вынесении судебного приказа, а именно 29.01.2024г., что подтверждается входящим штампом суда.

ДД.ММ.ГГГГг. мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> было вынесено определение о возвращении заявления о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГг. мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> было вынесено определение о возвращении заявления о вынесении судебного приказа

ДД.ММ.ГГГГг. мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> было вынесено определение, которым инспекции отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с установлением спора о праве. Инспекции разъяснено право на предъявление требований о взыскании недоимки по налогам, пени и штрафа в порядке искового производства.

В настоящий момент ФИО1 имеет задолженность по требованию № от ДД.ММ.ГГГГг. с учетом увеличения начисленной суммы пени в размере 11 076 рублей 79 копеек:

- налог на имущество за 2019 год (по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ) в размере 1 848 рублей, за 2020 год (по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ) в размере 1 540 рублей; земельный налог за 2019 год (по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ) в размере 3 238 рублей, за 2020 год (по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ год) в размере 2 698 рублей, пени на сумму совокупной обязанности по единого налогового счета в размере 1 752 рубля 79 копеек.

Просят восстановить срока для обращения с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика и взыскать задолженность по налоговым платежам в вышеуказанной сумме.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, представил ходатайство о рассмотрении дела без его участия.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о слушании дела извещена надлежащим образом, причины неявки суду не известны, возражений по существу заявленных требований не представила.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы, которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налогового органа (как органа, осуществляющего функцию контроля за уплатой обязательных платежей) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 2 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п. 1 ст. 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В соответствии с ч. 1, ч. 2 ст. 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.

В соответствии с ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Исходя из требований статей 46 - 47 Кодекса в указанных в этих статьях случаях взыскание производится по решению налогового органа (решение о взыскании). Решения о взыскании, принятые после истечения установленных этими статьями соответствующих сроков, считаются недействительными и исполнению не подлежат. В этих случаях налоговый орган в установленные сроки может обратиться в суд с заявлениями о взыскании. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Статья 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В судебном заседании установлено.

Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими государственную регистрацию, административный ответчик является собственником имущества:

- жилого дома, адрес: 350912, РОССИЯ, г Краснодар, 

<

адрес>, 1, кадастровый №, площадь 96, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00.

Объектом налогообложения по земельному налогу является:

- земельный участок, адрес: 350912, РОССИЯ, 

<

адрес>, 1, кадастровый №, площадь 700, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00.

В связи с этим на основании п. п. 3, 4 ст. 75 НК РФ начислены пени за несвоевременную уплату - по земельному налогу в размере 623 рубля 42 копейки; - по налогу на имущество в размере 355 рублей 79 копеек.

Поскольку ФИО1 требование об уплате налога № № от ДД.ММ.ГГГГг. не исполнила, Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> в установленный Налоговым кодексом Российской Федерации шестимесячный срок подано заявление о вынесении судебного приказа, а именно ДД.ММ.ГГГГг., что подтверждается входящим штампом суда.

ДД.ММ.ГГГГг. мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> было вынесено определение о возвращении заявления о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГг. мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> было вынесено определение о возвращении заявления о вынесении судебного приказа

ДД.ММ.ГГГГг. мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> было вынесено определение, которым инспекции отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с установлением спора о праве. Инспекции разъяснено право на предъявление требований о взыскании недоимки по налогам, пени и штрафа в порядке искового производства.

В настоящий момент ФИО1 имеет задолженность по требованию № от ДД.ММ.ГГГГг. с учетом увеличения начисленной суммы пени в размере 11 076 рублей 79 копеек:

- налог на имущество за 2019 год (по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ) в размере 1 848 рублей, за 2020 год (по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ) в размере 1 540 рублей; земельный налог за 2019 год (по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ) в размере 3 238 рублей, за 2020 год (по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ год) в размере 2 698 рублей, пени на сумму совокупной обязанности по единого налогового счета в размере 1 752 рубля 79 копеек, которые административный истец просит взыскать, обратившись в суд с настоящим иском ДД.ММ.ГГГГ.

Административным ответчиком ФИО1 возражения на административный иск не представлены.

Разрешая заявленные налоговым органом требования о взыскании с ФИО1 суммы задолженности по налогу и пени, суд исходит из следующего.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений и обращения налогового органа за выдачей судебного приказа) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу абзаца 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в этой же редакции), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ в той же редакции)

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей. 

Налоговый орган в установленный ст. 48 НК РФ срок неоднократно обращался в суд общей юрисдикции с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО4 задолженности за счет имущества налогоплательщика.

Мировой судья судебного участка № Калачёвского судебного района 

<

адрес> дважды (08.12.2023г., 12.01.2024г.) вышеуказанное заявление о вынесении судебного приказа возвращал для устранения недостатков, а 05.02.2024г. вынес определение об отказе в вынесении судебного приказа, поскольку усмотрел спор о праве, и разъяснил налоговому органу право на предъявление административного искового заявления. 

Следует отметить, что с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обращался в суд с соблюдением установленных ст. 48 НК РФ сроков для взыскания, однако неоднократный возврат данного заявления привел к затягиванию процедуры взыскания и истечению данного срока на момент возникновения необходимости взыскания задолженности в порядке искового производства. 

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. 

Статья 95 КАС РФ указывает, что лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

Заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в суд, в котором надлежало совершить процессуальное действие, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В заявлении должны быть указаны причины пропуска процессуального срока. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие уважительность этих причин. 

Заявляя ходатайство о восстановлении срока, налоговый орган сослался на неоднократное обращение в судебные органы по вопросу взыскания с ответчика налоговых платежей, однако мировым судьей заявления возвращались. 

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что срок для подачи искового заявления пропущен по уважительной причине и он подлежит восстановлению. 

Проверив правильность расчета задолженности по налогу, процедуру уведомления налогоплательщика о необходимости уплатить налог, погасить задолженность, а также соблюдение налоговым органом порядка и срока на обращение в суд и установив, что административный ответчик, являясь плательщиком транспортного налога, самостоятельно в установленный срок не исполнил обязанность по его уплате, суд приходит к выводу об удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Волгоградской области к ФИО2 о восстановлении срока для подачи настоящего административного искового заявления и взыскании задолженности и пени на общую сумму 11 076 рублей 79 копеек.

В соответствии со ст. 333.35 ч.2 НК РФ федеральные органы государственной власти от уплаты государственной пошлины освобождены.

Поскольку исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Волгоградской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, пени удовлетворены, с последней в соответствии со ст. 114 КАС РФ следует взыскать в бюджет Калачёвского муниципального района Волгоградской области государственную пошлину в размере 440 рублей 00 копеек, от уплаты, которой истец был освобожден.

Руководствуясь ст. ст. 174-180 КАС РФ, суд

Решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 5 по Волгоградской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество, пени - удовлетворить.

Восстановить Межрайонной ИФНС № 5 по Волгоградской области срок для подачи административного искового заявления к ФИО2.

Взыскать с ФИО2, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Волгоградской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год (по сроку уплаты не позднее 01 декабря 2020) в размере 1 848 ( одна тысяча восемьсот сорок восемь) рублей, за 2020 год (по сроку уплаты не позднее 01 декабря 2021 года) в размере 1 540 ( одна тысяча пятьсот сорок) рублей; земельный налог за 2019 год (по сроку уплаты не позднее 01 декабря 2020 года) в размере 3 238 ( три тысячи двести тридцать восемь) рублей, за 2020 год (по сроку уплаты не позднее 01 декабря 2021 год) в размере 2 698 ( две тысячи шестьсот девяносто восемь) рублей, пени на сумму совокупной обязанности по единого налогового счета в размере 1 752 ( одна тысяча семьсот пятьдесят два) рубля 79 копеек, а всего 11 076 (одиннадцать тысяч семьдесят шесть) рублей 79 копеек.

Взыскать с ФИО2 в бюджет Калачёвского муниципального района Волгоградской области государственную пошлину в размере 440 (четыреста сорок) рублей 00 копеек.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Волгоградский областной суд через Калачёвский районный суд.

Председательствующий

судья: