№2-1981/2024

61RS0003-01-2024-002114-58

РЕШЕНИЕ

 

Именем Российской Федерации

11 июня 2024 года г. Ростов-на-Дону

Кировский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Бабаковой А.В.

при секретаре Смаглиеве Д.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Шмыгля ФИО10 к УФНС России по Ростовской области, ФНС России, третье лицо: МИФНС № по Ростовской области о признании незаконным решение № от 23.01.2024г., обязании возвратить денежные средства, 

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилась в Кировский районный суд г. Ростова-на-Дону с исковым заявлением указав, что в 2021 году истец вступив в права наследования после смерти родного брата, Берёза ФИО2 (09.07.2020г.) и досрочно выплатив его ипотечный кредит, который он брал для покупки квартиры в ЖК «Донские просторы» по ул. Огородная, 84 в г. Батайске. Истец обратилась в Межрайонную ИФНС России №11 по Ростовской области, так как, просматривая его документы, истец обнаружила справки о доходах и суммах налога за 2017, 2018, 2019г. То есть он не оформлял декларации за эти годы, хотя заявил о своем намерении налоговый вычет в 2017г. (квартиру он купил в 2016г.) и получил подтверждение от налоговой службы, что имеет на него право. Первую декларацию оформляла истец, поскольку после серьёзной черепно-мозговой травмы в 2014 году, у него начались серьёзные проблемы с памятью и координацией движений. Именно поэтому возникла необходимость купить квартиру. В любом случае, ФИО11 успел при жизни заявить о своем намерении вернуть имущественный вычет за покупку квартиры, что подтверждается декларацией за 2017-2018гг. В 2021 году вступив в права наследования, истец выплатила оставшуюся часть ипотечного кредита и обратилась в ИФНС России №11 по Ростовской области, которая отказала истцу в возврате излишне уплаченного братом налога. Отказы были получены истцом и от УФНС России по 

<

адрес>, ФНС России. Истцом были предоставлены все необходимые документы в УФНС России по Ростовской области, ФНС России в том числе справки о доходах и суммах налога физического лица за 2017, 2018, 2019 и половину 2020г. 

На основании вышеизложенного истец просит суд: признать незаконным решение УФНС России по Ростовской области от 23.01.2024г. №; обязать УФНС России по Ростовской области вернуть истцу излишне уплаченные в качестве налога денежные средства брата за 2017,2018,2019, половину 2020г.

Протокольным определением Кировского районного суда г. Ростова-на-Дону от 25 апреля 2024 года к участию в деле в качестве соответчика привлечена ФНС России, в качестве третьего лица, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора привлечена МИФНС №11 по Ростовской области.

Истец ФИО1 в судебное заседание явилась, исковое заявление поддержала, просила суд удовлетворить исковые требования в полном объеме.

Представитель ответчика УФНС России по Ростовской области по доверенности ФИО3 в судебном заседании исковые требования не признал, просил суд отказать в удовлетворении искового заявления.

Ответчик ФНС России своего представителя в судебное заседание не направила, о месте, дате и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, что подтверждается имеющейся в материалах дела уведомлением о вручении повестки (л.д.130).

Представитель третьего лица МИФНС №11 по Ростовской области по доверенности ФИО4 в судебное заседание явилась, в удовлетворении заявленных требований просила отказать.

Дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц в порядке ст. 167 ГПК РФ. 

Заслушав явившихся лиц, изучив материалы гражданского дела и исследовав представленные доказательства суд приходит к следующему. 

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пп. 3,4 п. 1 ст. 207 НК РФ При определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены указанными пунктами и настоящей статьей: имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них; 4) имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, а также на погашение процентов по кредитам (займам), полученным от банков (либо организаций, если такие займы выданы в соответствии с программами помощи отдельным категориям заемщиков по ипотечным жилищным кредитам (займам), оказавшимся в сложной финансовой ситуации, утверждаемыми Правительством Российской Федерации) в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Согласно п. 3 ст. 207 НК РФ Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей: 1) имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, не превышающем 2 000 000 рублей.

В случае, если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в размере менее его предельной суммы, установленной настоящим подпунктом, остаток имущественного налогового вычета до полного его использования может быть учтен при получении имущественного налогового вычета в дальнейшем на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

При этом предельный размер имущественного налогового вычета равен размеру, действовавшему в налоговом периоде, в котором у налогоплательщика впервые возникло право на получение имущественного налогового вычета, в результате предоставления которого образовался остаток, переносимый на последующие налоговые периоды;

2) при приобретении объекта недвижимого имущества или доли (долей) в нем право на имущественный налоговый вычет возникает с даты государственной регистрации права собственности налогоплательщика на такой объект недвижимого имущества или долю (доли) в нем, если иное не предусмотрено подпунктом 2.1 настоящего пункта. При приобретении земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, право на имущественный налоговый вычет возникает с даты государственной регистрации права собственности налогоплательщика на расположенные на таком земельном участке жилой дом или долю (доли) в нем. При строительстве индивидуального жилого дома право на имущественный налоговый вычет возникает с даты государственной регистрации права собственности налогоплательщика на данные жилой дом или долю (доли) в нем;

3) в фактические расходы на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или доли (долей) в нем могут включаться следующие расходы: расходы на разработку проектной и сметной документации; расходы на приобретение строительных и отделочных материалов; расходы на приобретение жилого дома или доли (долей) в нем, в том числе не оконченного строительством; расходы, связанные с работами или услугами по строительству (достройке жилого дома или доли (долей) в нем, не оконченного строительством) и отделке; расходы на подключение к сетям электро-, водо- и газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо- и газоснабжения и канализации;

4) в фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них могут включаться следующие расходы: расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них либо прав на квартиру, комнату или доли (долей) в них в строящемся доме; расходы на приобретение отделочных материалов; расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты или доли (долей) в них, а также расходы на разработку проектной и сметной документации на проведение отделочных работ.

Согласно п. 7 ст. 220 НК РФ (в редакции действующей в 2017-2021гг.) имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 8 ст. 220 НК РФ (в ред. действующей в спорные периоды) имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, могут быть предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении с письменным заявлением к работодателю (далее в настоящем пункте - налоговый агент) при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественные налоговые вычеты налоговым органом по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи, может быть предоставлен только в отношении одного объекта недвижимого имущества.

Налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов у одного или нескольких налоговых агентов по своему выбору. В случае, если, получив имущественный налоговый вычет у одного налогового агента, налогоплательщик обращается за получением имущественного налогового вычета к другому налоговому агенту, указанный имущественный налоговый вычет предоставляется в порядке, предусмотренном пунктом 7 настоящей статьи и настоящим пунктом. Налоговый агент обязан предоставить имущественные налоговые вычеты при получении от налогоплательщика подтверждения права на имущественные налоговые вычеты, выданного налоговым органом, с указанием суммы имущественного налогового вычета, который налогоплательщик вправе получить у каждого налогового агента, указанного в подтверждении.

Право на получение налогоплательщиком имущественных налоговых вычетов у налоговых агентов в соответствии с настоящим пунктом должно быть подтверждено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих право на получение имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи.

В случае, если по итогам налогового периода сумма дохода налогоплательщика, полученного у всех налоговых агентов, оказалась меньше суммы имущественных налоговых вычетов, определенной в соответствии с пунктами 3 и 4 настоящей статьи, налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в порядке, предусмотренном пунктом 7 настоящей статьи.

В случае, если после представления налогоплательщиком в установленном порядке заявления налоговому агенту о получении имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, налоговый агент удержал налог без учета имущественных налоговых вычетов, сумма излишне удержанного после получения заявления налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, установленном статьей 231 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) или заявления, указанного в пункте 2 статьи 221.1 настоящего Кодекса, и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, если иное не предусмотрено настоящей главой. Специальная декларация, представленная в соответствии с Федеральным законом "О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", и (или) прилагаемые к ней документы и (или) сведения, а также сведения, содержащиеся в указанной специальной декларации и (или) документах, не могут являться основой для проведения камеральной налоговой проверки.

Согласно п. 6 ст. 78 НК РФ (в ред. действовавшей в спорные периоды) сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии со статьей 229 настоящего Кодекса) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Согласно пп. 2 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается о смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Задолженность по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя.

Согласно письму Федеральной налоговой службы от 8 июля 2013 г. N ЕД-4-3/12261 "По вопросу получения супругом - наследником умершего супруга имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц" В случае если приобретатель квартиры умер после того, как начал получать полагающийся ему имущественный налоговый вычет, право на получение остатка имущественного налогового вычета к лицу, наследующему его долю, не переходит, поскольку передача наследнику права на имущественный налоговый вычет, принадлежащего наследодателю, Кодексом не предусмотрена.

Согласно п. 68 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 29.05.2012 N 9 "О судебной практике по делам о наследовании" подлежавшие выплате наследодателю, но не полученные им при жизни денежные суммы, предоставленные ему в качестве средств к существованию, выплачиваются по правилам, предусмотренным пунктами 1 и 2 статьи 1183 ГК РФ, за исключением случаев, когда федеральными законами, иными нормативными правовыми актами установлены специальные условия и правила их выплаты (в частности, статьей 141 Трудового кодекса Российской Федерации, пунктом 3 статьи 23 Федерального закона "О трудовых пенсиях в Российской Федерации", статьей 63 Закона Российской Федерации от 12 февраля 1993 года N 4468-1 "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, и их семей", пунктом 90 Порядка обеспечения денежным довольствием военнослужащих Вооруженных Сил Российской Федерации, утвержденного приказом Министра обороны Российской Федерации от 30 июня 2006 года N 200, пунктом 157 Положения о денежном довольствии сотрудников органов внутренних дел Российской Федерации, утвержденного приказом Министерства внутренних дел Российской Федерации от 14 декабря 2009 года N 960).

К суммам, предоставленным наследодателю в качестве средств к существованию, с учетом конкретных обстоятельств дела могут быть отнесены любые причитающиеся наследодателю платежи, предназначенные для обеспечения обычных повседневных потребностей его самого и членов его семьи.

По смыслу пункта 3 статьи 1183 ГК РФ, подлежавшие выплате, но не полученные наследодателем при жизни денежные суммы, предоставленные ему в качестве средств к существованию, включаются в состав наследства и наследуются на общих основаниях при отсутствии лиц, за которыми признается право на их получение в соответствии с пунктом 1 данной статьи либо специальными федеральными законами, иными нормативными правовыми актами, регламентирующими их выплату, или при непредъявлении этими лицами требований о выплате указанных сумм соответственно в четырехмесячный срок со дня открытия наследства или в срок, установленный указанными федеральными законами, иными нормативными правовыми актами.

Срок, в течение которого должны быть предъявлены требования о выплате этих сумм, является пресекательным и восстановлению в случае пропуска не подлежит.

Требования лиц, наделенных правом на получение указанных в пункте 1 статьи 1183 ГК РФ невыплаченных наследодателю денежных сумм, а также требования наследников о признании за наследодателем права на их получение либо права на их получение в размере, превышающем установленный наследодателю при жизни, и о возложении на соответствующее лицо обязанности произвести начисление и выплату таких денежных сумм удовлетворению не подлежат.

Процессуальное правопреемство по требованиям об установлении и выплате в надлежащем размере денежных сумм, предоставленных гражданину в качестве средств к существованию, не допускается, и в случае смерти лица, обратившегося в суд с таким требованием (например, с требованием о признании права на пенсию), производство по делу применительно к правилам статьи 220 (абзац седьмой) ГПК РФ подлежит прекращению на любой стадии гражданского судопроизводства.

Судом установлено, что 09.07.2020г. умер Береза ФИО12

17.03.2021г. нотариусом ФИО5 выдано свидетельство о праве наследования по закону, согласно которому наследницей имущества ФИО2 является родная сестра ФИО1 наследство в том числе состоит из квартиры с кадастровым номером № общей площадью 32,2 кв. м, расположенная на втором этаже жилого дома, находящейся по адресу 

<

адрес>.

С 18.03.2021г. собственником 

<

адрес> многоквартирном доме по адресу 

<

адрес> (к.№) является ФИО1

03.07.2017г. ФИО2 в МИФНС России №11 по РО направил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2016 год.

23.10.2017г. МИФНС России №11 по РО было вынесено решение о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) ФИО2

В судебном заседании истцовой стороной было пояснено, что ФИО2 не подавал ежегодно заявления о налоговом вычете, подал заявление в 2017г.

ФИО2 налоговые деклараций за 2017-2020 года в налоговые органы не представлялись.

Принимая во внимание изложенное, отклоняя соответствующие доводы истца, суд полагает, что возможность применения имущественных налоговых вычетов обусловливается подачей налоговой декларацией.

Поскольку процедура имущественного налогового вычета имеет заявительный характер и является правом налогоплательщика, последний несет риски наступления негативных последствий в результате непредставления налоговой декларации.

Истцом не учтено, что право на применение имущественных налоговых вычетов носит заявительный характер и налогоплательщик, претендующий на их получение, должен об этом заявить и представить все необходимые надлежащим образом оформленные документы. 

Доводы истцовой стороны о том, что после заявления ФИО2 в 2017 году о получении налогового вычета налоговая служба была обязана ежегодно производить имущественный налоговый вычет самостоятельно основаны на неверном толковании норм действующего в период спорных правоотношений и настоящий момент налогового законодательства.

Истцом не представлено доказательств включения в состав наследства и выплате суммы неполученного имущественного налогового вычета, из представленного нотариусом наследственного дела данные обстоятельства также не усматриваются. 

Таким образом, решение УФНС России по РО от 23.01.2024г. № является законным и обоснованным, основания для признания его незаконным у суда не имеется, как и отсутствуют у суда основания для возложения обязанности на ответчика вернуть истцу излишне уплаченные в качестве налога денежные средства ФИО2 за 2017,2018,2019, половину 2020г.

Руководствуясь ст.ст. 194-198 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Шмыгля ФИО13 к УФНС России по Ростовской области, ФНС России, третье лицо: МИФНС №11 по Ростовской области о признании незаконным решение № от 23.01.2024г., обязании возвратить денежные средства – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Кировский районный суд г.Ростова-на-Дону в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения. 

Судья: Бабакова А.В. 

Мотивированное решение изготовлено 19.06.2024

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>