Дело № 2а-336/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации 

05 октября 2020 года п. Кардымово

Духовщинский районный суд Смоленской области в составе:

председательствующего судьи Пилипчука А.А.,

при секретаре Вольневой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № 3 по Смоленской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 3 по Смоленской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1. о взыскании недоимки по налогам и пени. Требования мотивированы тем, что ответчик является плательщиком налога на имущество как физическое лицо в соответствии с действующим законодательством по налогам и сборам. За 2016-2018 годы ФИО1 был исчислен налог на имущество в сумме 

<

данные изъяты> рублей. Кроме того, ФИО1 является плательщиком земельного налога. Ему за 2018 год исчислен земельный налог в сумме 

<

данные изъяты> рубля. Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление, а также перерасчет налога на имущество по налоговому уведомлению №, №, в которых указаны сумма налога, подлежащая уплате, объекты налогообложения, налоговая база, а также сроки уплаты налогов. Поскольку обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, ответчику было направлено требование об уплате налога № от 20.12.2019 по установленным срокам уплаты. Ответчик в добровольном порядке не исполнил свою обязанность по уплате налогов, в связи с чем имеет задолженность в сумме 

<

данные изъяты>, в том числе: по налогу на имущество 

<

данные изъяты>, пени по налогу на имущество 

<

данные изъяты>, по земельному налогу 

<

данные изъяты>, пени по земельному налогу 

<

данные изъяты>. ИФНС России № 3 обратилась с заявлением о вынесении и судебного приказа на взыскание недоимки по налогам и пени к мировому судье. Мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2-263/2020-38 от 25.03.2020, которым с должника взыскана недоимка по налогу на имущество и земельному налогу и пени. 24.04.2020 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с представленными должником возражениями. Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в сумме 

<

данные изъяты>, пени в сумме 

<

данные изъяты>, а всего 

<

данные изъяты>, в том числе налог на имущество за 2016-2018 гг. в сумме 

<

данные изъяты>, пени в сумме 

<

данные изъяты>, земельный налог за 2018 г. В сумме 

<

данные изъяты>, пени 

<

данные изъяты>. 

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 3 по Смоленской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в адресованном суду ходатайстве просил о рассмотрении дела в его отсутствие, поддержав доводы, изложенные в административном исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, в письменном заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие, указав, что 01.07.2016 признан несостоятельным (банкротом), временным управляющим назначен П.С.АА. Все долги, в том числе и налоги и сборы, включены в реестр должников. Конкурсным управляющим было реализовано не только залоговое имущество, но и имущество, принадлежащее ему на праве собственности как частному лицу. С 01.07.2016 никакая деятельность не велась.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся представителя административного истца, административного ответчика.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии сч. 1 ст. 286КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 286КАС РФ подлежит применению в совокупности со специальными нормамиНК РФ(статья 48), устанавливающими порядок взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

В соответствии с ч. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В силу ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Статья 57 НК РФ устанавливает, что сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому налогу. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Земельный налог согласно ст. 15 НК РФ устанавливается в качестве местного налога, который формирует доходную базу местных бюджетов, и вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в соответствии с НК РФ, и в силу ст. 12 НК РФ обязателен к уплате на территории этого муниципального образования.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

На основании п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база для исчисления земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Статьей 393 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

В силу ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками имущественного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Исходя из положений п. 1 ст. 408 НК РФ, регламентирующей порядок исчисления суммы налога на имущество физических лиц, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить пени (ст. 75 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст. ст. 46, 47, 69 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком обязанностей по уплате налогов, сборов и т.д. налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с соответствующим заявлением, не позднее 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, если иное не предусмотрено НК РФ.

Материалами дела установлено, что ответчику на праве собственности в соответствующие налоговые периоды принадлежало недвижимое имущество с кадастровыми номерами № и №, расположенное по адресу: 

<

адрес>, а также земельные участки с кадастровыми номерами № и №, расположенные по вышеуказанному адресу.

Указанное обстоятельство ответчиком не оспорено. Данное имущество является объектом налогообложения.

В связи с неоплатой ФИО1 в установленные сроки налогов в отношении вышеуказанных объектов налогообложения, в адрес налогоплательщика направлено налоговое требование № от 20.12.2019 об уплате в срок до 21.01.2020 года налога на имущество физических лиц за 2016-2018 гг. в сумме 

<

данные изъяты> рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 

<

данные изъяты>, земельного налога за 2018 г. в сумме 

<

данные изъяты>, пени по земельному налогу в сумме 

<

данные изъяты>, а всего 

<

данные изъяты> (л.д. 13-14).

Таким образом, при выставлении требования №, срок оплаты по которому был установлен налоговым органом до 21.01.2020, общая сумма образовавшейся у ответчика задолженности по налогам превысила 3000 руб. 00 коп.

Заявление о вынесении судебного приказа подано административным истцом в мировой суд в течение 6 месяцев после установленного в требовании № срока для оплаты задолженности по налогам. 

Мировым судьей судебного участка № 38 в муниципальном образовании «Кардымовский район» Смоленской области 25.03.2020 вынесен судебный приказ № 2-263/2020-38, которым с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу. Указанный судебный приказ отменен мировым судьей 24.04.2020 на основании поступивших от должника возражений (л.д. 4).

Из имеющихся в деле документов усматривается, что до настоящего времени ответчик в добровольном порядке требование об уплате налогов не исполнил, сумму налогов не оплатил.

Административный ответчик в своих возражениях на исковые требования указал, что решением Арбитражного суда Смоленской области он признан банкротом, все долги, в том числе и налоги и сборы, включены в реестр должников. Конкурсным управляющим было реализовано не только залоговое имущество, но и имущество, принадлежащее ему на праве собственности как частному лицу. Полагает, что у него отсутствуют обязательства по уплате налогов и пени.

Между тем, данный довод ФИО1 является не состоятельным в силу следующего.

Судом установлено, что определением Арбитражного суда Смоленской области от 03.03.2016 в отношении ФИО1 введена процедура наблюдения, временным управляющим утвержден ФИО2

Решением Арбитражного суда Смоленской области от 01.07.2016 ФИО1 признан несостоятельным (банкротом), в отношении должника открыто конкурсное производство. 

Определением Арбитражного суда Смоленской области от 18.10.2018 в отношении ФИО1 завершено конкурсное производство.

Вместе с тем, требование об уплате указанных выше налогов не могло быть предъявлено и учтено в рамках дела о банкротстве в качестве реестровой кредиторской задолженности ФИО1

Исходя из положений ст.ст. 2, 5 Федерального закона № 127-ФЗ от 26.10.2002 «О несостоятельности (банкротстве)» налоги и пени за неисполнение обязанности по уплате налогов для целей этого Федерального закона отнесены к обязательным платежам. Они, в свою очередь, могут являться и текущими платежами, если возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом. При этом кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, лицами, участвующими в деле о банкротстве, не признаются. Их требования по текущим платежам в реестр требований кредиторов не включаются, а подлежат предъявлению в суд в общем порядке, предусмотренном процессуальным законодательством, вне рамок дела о банкротстве.

Аналогичные положения содержатся и в п. 4 постановления Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 15.12.2004 г. № 29 «О некоторых вопросах практики применения Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)», согласно которому требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

В соответствии с п. 8 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.06.2006 г. № 25 «О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротстве» при применении положений п. 1 ст. 5 Закона о банкротстве и решении вопроса о моменте возникновения обязательного платежа для целей отнесения соответствующих требований к текущим или к подлежащим включению в реестр требований кредиторов судам необходимо учитывать следующее: в силу п. 1 ст. 38, п. 1 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность исчисления и уплаты налога возникает у налогоплательщика при наличии у него объекта налогообложения и налоговой базы; возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не наступлением последней даты срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен. Таким образом, датой возникновения обязанности по уплате налога является дата окончания налогового периода, а не дата представления налоговой декларации или дата окончания срока уплаты налога.

По смыслу приведенных выше норм права, применительно к обязательным (налоговым) платежам ориентиром по разделению реестровых и текущих платежей является дата окончания соответствующего налогового периода.

Дата возникновения у административного ответчика обязанности по уплате указанных налогов относится к периоду возникновения у него текущей задолженности, образованной после возбуждения производства по делу о банкротстве.

Таким образом, задолженность ответчика по уплате взыскиваемых налогов является не реестровой задолженностью, а относится к текущим платежам.

Налоговые уведомления были выставлены после даты принятия заявления о признании должника банкротом и соответственно признаются текущими платежами.

Согласно абзацу 5 п. 5 ст. 213.25 Федерального закона от 26.10.2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» с даты признания гражданина банкротом прекращается начисление неустоек (штрафов, пеней) и иных финансовых санкций, а также процентов по всем обязательствам гражданина, за исключением текущих платежей.

Поскольку требования о взыскании недоимки по налогам в настоящем случае являются текущими, пени по указанным земельному налогу и страховым взносам могут быть начислены и, в свою очередь, требования о взыскании пени в настоящем случае также относятся к текущим платежам.

В связи с отсутствием исполнения требования, налоговая инспекция в установленный срок обратилась к мировому судье судебного участка № 38 в муниципальном образовании «Кардымовский район» Смоленской области с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № 38 в муниципальном образовании «Кардымовский район» Смоленской области от 24.04.2020 отменен судебный приказ № 2-263/2020-38 от 24.04.2020 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового заявления не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим иском административный истец обратился в суд 04.08.2020, в связи с чем им не был пропущен предусмотренный ст. 48 НК РФ срок обращения в суд с иском к ответчику о взыскании задолженности по налогу на имущество и пени, земельному налогу и пени.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по налогам в сумме 

<

данные изъяты>, пени в сумме 

<

данные изъяты>, а всего 

<

данные изъяты>, в том числе том числе налог на имущество за 2016-2018 гг. в сумме 

<

данные изъяты>, пени по налогу на имущество в сумме 

<

данные изъяты>, земельный налог за 2018 г. в сумме 

<

данные изъяты>, пени по земельному налогу 

<

данные изъяты>. 

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 3 по Смоленской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН 

<

данные изъяты>) в доход бюджета задолженность по налогам в сумме 

<

данные изъяты>, пени в сумме 

<

данные изъяты>, а всего 

<

данные изъяты>, в том числе налог на имущество за 2016-2018 гг. в сумме 

<

данные изъяты>, пени по налогу на имущество в сумме 

<

данные изъяты>, земельный налог за 2018 г. в сумме 

<

данные изъяты>, пени по земельному налогу 

<

данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход государства в сумме 5476 рублей 67 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Духовщинский районный суд Смоленской области в течение месяца со дня принятия решения суда.

Судья А.А. Пилипчук