Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

8 сентября 2025 года г. Самара

Самарский областной суд в составе:

председательствующего судьи Родиной Т.А.

при секретаре Емельяновой Е.С.

с участием прокурора Камина А.В. 

рассмотрев в открытом судебном заседании 

административное дело № 3а-1234/2025 по административному исковому заявлению ФИО1 о признании недействующим нормативного правового акта в части,

с участием представителя административного истца по доверенности ФИО3,

У с т а н о в и л :

Приказом Министерства имущественных отношений Самарской области № 2077 от 8 ноября 2022 года утвержден Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения на 2023 год.

Указанный нормативный правовой акт опубликован на официальном сайте Правительства Самарской области http://www.pravo.samregion.ru, 09.11.2022,

Официальный интернет-портал правовой информации http://pravo.gov.ru, 09.11.2022.

Нежилое помещение с кадастровым номером 63:09:0301173:2012 включено в пункт 9784 Перечня на 2023 год.

ФИО1, являясь собственником нежилого помещения с кадастровым номером 63:09:0301173:2012 обратился в Самарский областной суд с административным исковым заявлением, в котором просил признать недействующими со дня принятия пункт 9784 Перечня на 2023 год.

Требования обоснованы тем, что в Перечни включено принадлежащее административному истцу на праве собственности нежилое помещение с кадастровым номером 63:09:0301173:2012, которое не отвечает критериям статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку используется как основное и вспомогательное помещения для размещения склада, часть помещения пустует и не используется, по техническому паспорту в помещении расположены лестничная площадка, нежилые помещения, основные и подсобные, коридор, кабинеты, санузлы, основные помещения, коридор, лестничные клетки. Включение объекта в Перечень влечет увеличение налогооблагаемой базы по налогу на имущество физического лица, нарушая его права и законные интересы.

В судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО3 поддержал заявленные требования в соответствии с доводами, изложенными в административном исковом заявлении. 

Административный ответчик-Министерство имущественных отношений Самарской области, а также заинтересованное лицо- Администрация г.о. Тольятти- не направили в суд своих представителей, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Относительно заявленных требований Министерство имущественных отношений представило письменные возражения, в которых сослалось на то, что нежилое помещение с кадастровым номером 63:09:0301173:2012 площадью 455 кв.м предоставлено в аренду ООО «еАптека» с 11.10.2021 года сроком на 5 лет, что составляет более 20 % от общей площади помещения.20.02.2023 года Администрацией г.о. Тольятти проведен осмотр нежилого помещения и установлено, что 211,9 кв.м используется под торговый зал магазина «Дешевая мебель Поволжья», 414, 3 кв.м-под размещение ООО «еАптека», 202,6 кв.м- под магазин «Фабрика качества», хлебный отдел, магазин все для дома и сада.

Департамент финансов Администрации городского округа Тольятти представил письменную позицию по делу.

Заслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, выслушав заключение прокурора, полагавшего, что требования административного истца не подлежат удовлетворению, суд приходит к следующему.

В соответствии с требованиями статей 72 и 76 Конституции Российской Федерации, подпункта 33 пункта 2 статьи 26.3 Федерального закона «Об общих принципах организации законодательных /представительных/ и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации» от 6 октября 1999 № 184-ФЗ к полномочиям органов государственной власти субъекта Российской Федерации по предметам совместного ведения отнесено, в том числе, решение вопросов установления, изменения и отмены региональных налогов и сборов.

Налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. 

Пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, направляет перечень в электронной форме в налоговый орган по субъекту Российской Федерации, размещает перечень на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

В соответствии с Постановлением Правительства Самарской области Министерство имущественных отношений Самарской области от 25 ноября 2014 года № 719 уполномочено органом исполнительной власти Самарской области на утверждение перечня объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

В соответствии с пунктами 1, 2 части 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, как кадастровая стоимость имущества в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:

1) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;

2) нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.

В соответствии с пунктами 3, 4 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации в целях настоящей статьи административно-деловым центром признается отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам и которое отвечает хотя бы одному из следующих условий:

1) здание (строение, сооружение) расположено на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение офисных зданий делового, административного и коммерческого назначения;

2) здание (строение, сооружение) предназначено для использования или фактически используется в целях делового, административного или коммерческого назначения. При этом:

здание (строение, сооружение) признается предназначенным для использования в целях делового, административного или коммерческого назначения, если назначение, разрешенное использование или наименование помещений общей площадью не менее 20 процентов общей площади этого здания (строения, сооружения) в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) таких объектов недвижимости предусматривает размещение офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки);фактическим использованием здания (строения, сооружения) в целях делового, административного или коммерческого назначения признается использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки).

В целях настоящей статьи торговым центром (комплексом) признается отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам и которое отвечает хотя бы одному из следующих условий:

1) здание (строение, сооружение) расположено на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания;

2) здание (строение, сооружение) предназначено для использования или фактически используется в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания. При этом:

здание (строение, сооружение) признается предназначенным для использования в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания, если назначение, разрешенное использование или наименование помещений общей площадью не менее 20 процентов общей площади этого здания (строения, сооружения) в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) таких объектов недвижимости предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания;

фактическим использованием здания (строения, сооружения) в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания признается использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания.

Из материалов дела следует, ФИО1 на праве собственности принадлежит нежилое помещение с кадастровым номером 63:09:0301173:2012 площадью 1152,1 кв. м, расположенное по адресу: Самарская область, г. Тольятти, Центральный район, ул. Ленина, 73. Помещение расположено на этаже № 1, подземном этаже № 1.

Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости нежилое здание имеет наименование – нежилое помещение, назначение – нежилое.

Нежилое помещение расположено в здании многоквартирного жилого дома с кадастровым номером 63:09:0301173:1663. 

Многоквартирный жилой дом расположен на земельном участке с кадастровым номером 63:09:0301173:205 с видом разрешенного использования: для дальнейшей эксплуатации под жилое здание.

На запрос суда МУП г.о. Тольятти «ИНВЕНТАРИЗАТОР» представило в суд копию технического паспорта по состоянию на 08.08.2007 года на жилой дом, расположенный по адресу: 

<

...>, из которого следует, что помещения -1 этажа 10 -12, 14а, 15а, 17а, 20, 21, 21а, 23-27 и помещения 1 этажа 1 - 3, 7 - 15, 17, 19, 20, 21а, 22, 23 никак не поименованы; помещения -1 этажа 1 - 2, 2а, 3 - 9 имеют наименование –вход в подвал, подвалы, помещения 1 этажа 24 - 31 имеют наименование- тамбуры, лестничные клетки. 

Кроме того, согласно этому же техническому паспорту в здании жилого дома располагаются лестничные клетки, тамбуры, подвалы, коридоры, кухни, жилые, подсобные, ванные. 

Нежилое помещение включено в Перечень 2023 года в соответствии с его фактическим использованием - размещение торговых объектов.

В Едином государственном реестре недвижимости в отношении нежилого помещения с кадастровым номером 63:09:0301173:2012 зарегистрировано ограничение прав и обременение объекта недвижимости - аренда -договор от 01.09.2021 года с ООО еАптека». 

Согласно данного договора, заключенного между ИП ФИО1, арендодателем, и ООО «еАптека», арендатором, в аренду передана часть нежилого помещения площадью 455 кв. м, из них торговая площадь - 80 кв. м.

Доводы представителя административного истца о том, что в расчет площади, занимаемой под торговый объект следует принимать 80 кв. м, суд считает несостоятельными. 

Согласно выписки из Единого государственного реестра юридических лиц основным видом деятельности общества с ограниченной ответственностью «еАптека» является торговля розничная лекарственными средствами в специализированных магазинах (аптеках).

Министерство здравоохранения Самарской области предоставило выписку из реестра лицензий по состоянию на 29.08.2025 года в отношении ООО «еАптека» на лицензируемый вид деятельности-фармацевтическая деятельность, по адресу: 

<

...> этаж нежилое помещение, помещения 1,2,3, часть помещения 7,8,9,10,23 (аптечный пункт), выполняемые работы: отпуск лекарственных препаратов для медицинского применения, розничная торговля лекарственными средствами для медицинского применения, хранение лекарственных препаратов для медицинского применения.

Согласно сведений, полученных из УФНС Самарской области, по адресу: 

<

...>, пом.1-3, 7-11, 23 зарегистрированы три контрольно-кассовые техники в отношении ООО «еАптека», наименование места установки - аптечные пункты. 

Общество с ограниченной ответственностью «еАптека» подтвердило, что в соответствии с п.1.5 договора аренды от 01.09.2021 года арендуемое помещение площадью 455 кв. м по адресу: Самарская область, г. Тольятти, Центральный район, ул. Ленина, д. 73, с октября 2021 года по настоящее время используется для организации и эксплуатации аптеки.

В связи с представленными доказательствами суд приходит к выводу о том, что предоставленное ООО «еАптека» помещение площадью 455 кв.м используется под торговлю лекарственными препаратами и под их хранение, что составляет более 20 % от общей площади помещения (39,49%).

Суду представлен акт осмотра, выполненный Администрацией г.о. Тольятти 20 февраля 2023 года, из которого следует, что в помещении на площади 414, 3 кв. м размещается ООО «еАптека», на площади 211,9 кв. м размещается магазин «Дешевая мебель Поволжья» на площади 202,6 кв. м - магазин «Фабрика качества», хлебный отдел, магазин «Все для дома и сада».

Представитель административного истца не предоставил договоры аренды на размещение торговых объектов, что расценивается судом как злоупотребление своим правом.

Однако, и тот факт, что на дату утверждения Перечня на 2023 год в помещении на площади 455 кв. м ООО «еАптека» осуществляет торговую деятельность», является достаточным основанием для включения объекта недвижимости в Перечень на 2023 год. 

В этой связи суд приходит к выводу о том, что оспариваемый нормативный правовой акт не противоречит нормативному правовому акту, имеющему большую юридическую силу, и вследствие этого не нарушает права административного истца.

Поэтому требования административного истца суд считает необоснованными и в их удовлетворении отказывает.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 208 - 215 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р е ш и л :

В удовлетворении требования ФИО2 о признании недействующим Перечня объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, для целей налогообложения на 2023 год, утвержденный приказом Министерства имущественных отношений Самарской области №2077 от 08.11.2022 года в части включения нежилого помещения с кадастровым номером 63:09:0301173:2012 отказать.

Решение может быть обжаловано в Четвертый апелляционный суд общей юрисдикции в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме

Судья: Т.А. Родина

Мотивированное решение изготовлено 18 сентября 2025 года.