Дело № 2а-390/2024

75RS0022-01-2024-000451-04

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Хилок Забайкальского края 02 июля 2024 года

Хилокский районный суд Забайкальского края в составе:

председательствующего судьи Алтынниковой Е.М.,

при секретаре судебного заседания Щегловой С.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей, 

УСТАНОВИЛ:

Представитель УФНС России по Забайкальскому краю Ёлчиева А.Н. обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что на налоговом учете в УФНС по Забайкальскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, которая обязана уплачивать законно установленные налоги. ФИО1 наделена статусом адвоката по решению о присвоении статуса от 25.05.2018 г. № 5, является членом Палаты Адвокатов Забайкальского края с 09.12.2015 г. по настоящее время, включена в реестр адвокатов Забайкальского края, реестровый № и осуществляет свою деятельность в адвокатском кабинете № по адресу: 

<

адрес>. Согласно п. 2 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов. 

Привела положения ст.ст. 419, 430 НК РФ. Согласно данным налоговой отчетности налоговая база налогоплательщика в 2021 г. составила 636823,78 руб., то есть превысила 300000 рублей за расчетный период. Следовательно, 1 % суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период 2021 г. составил 3368,24 руб. ((636823,78-300000)*1%). Согласно данным налоговой отчетности налоговая база налогоплательщика в 2022 г. составила 605136,14 руб., то есть превысила 300000 рублей за расчетный период. Следовательно, 1% суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период 2022 года составил 3051,36 руб. ((605136,14-300000)*1%). Согласно данным налоговой отчетности налоговая база налогоплательщика в 2023 г. составила 505639,55 руб., то есть превысила 300000 рублей за расчетный период. Следовательно, 1% суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период 2023 года составил 2056,40 руб. ((505639,55-300000)*1%).

Привела подробный расчет сумм страховых вносов на ОПС за 2021, 2022 год и указала, что сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, подлежащая уплате налогоплательщиком за 2021 г. составила 32448 руб. +3368,24 руб., за 2022 год – 34445 руб. +3051,36 руб. (1% суммы свыше 300000 руб.), сумма страховых взносов, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2021 од – 8426 руб., за 2022 год – 8766 руб. Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за расчетный период 2023 года составила 45842 руб. + 2056,40 (1% от суммы дохода свыше 300000 руб.)

Указанные суммы страховых взносов не уплачены в установленные законом сроки не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. (п.2 ст. 432 НК РФ). 

По результатам анализа сведений, представленных по электронному межведомственному взаимодействию от органов регистрации налоговым органом установлено, что физическое лицо ФИО1 на праве собственности владеет имуществом, земельным участком, отраженным в налоговом уведомлении от 29.07.2023 г. № 73947897, содержащем в том числе, подробный расчет начисленных сумм по налогам за 2022 г. 

УФНС России по Забайкальскому краю налогоплательщику были исчислены: налог: на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2022 год в сумме 71 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2022 г. в сумме 103 рубля. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление от 29.07.2023 г. № 73947897. Вышеуказанные платежи не уплачены налогоплательщиком в установленные законодательством сроки. 

Привела положения ФЗ от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», положения ст. 11.3 НК РФ. Указала, что в связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки уплаты, сформировано и направлено налогоплательщику требований по состоянию на 12.07.2023 г. № 90157 об уплате задолженности в общей сумме 97331,92 руб., в том числе недоимки в сумме 72380,55 руб., пени – 22951,37 руб., штрафа – 2000 руб., с установленным сроком для добровольного исполнения до 31.08.2023 г. 

10.11.2023 г. налоговым органом в порядке п.1 ст. 48 НК РФ было вынесено судебное решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика № 8850 на сумму задолженности 98685,29 руб. с учетом увеличения суммы отрицательного сальдо ЕНС. Решение о взыскании направлено налогоплательщику 15.11.2023 г. что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений № 101. 

По состоянию на 05.02.2024 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ в рамках административного дела составила 49745,11 руб., в том числе: по налогу в сумме 46016 руб., пени в сумме 3729,11 руб. 

Общая сумма задолженности в рамках административного дела на дату составления искового заявления составляет 49745,11 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за расчетный период 2023 года в сумме 45842 руб., налог на имущество физических ли, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2022 г. в сумме 71 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2022 г. в сумме 103 руб., пени в общей сумме 3729,11 руб. 

Расчет пени за период с 13.11.2023 г. по 05.02.2024 г. на общую сумму 3729,11 руб. включает следующие суммы: 

- пени за период с 13.11.2023 г. по 01.12.2023 г. в сумме 668,63 руб. (сальдо для пени в общей сумме 70382,55 руб. в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 г. в сумме 18060,15 руб. и 3368,24 руб., за 2022 г. в сумме 34445 руб. и 3051,36 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 г. в сумме 2691,80 руб., за 2022 г. в сумме 8766 руб.);

- пени за период с 02.12.2023 г. по 14.12.2023 г. в сумме 458,62 руб. (сальдо для пени в общей сумме 70556,55 руб., в том числе за нарушение сроков уплаты: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год в сумме 18060,15 руб. и 3368,24 руб., за 2022 г. в сумме 34445 руб. и 3051,36 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 г. в сумме 2691,80 руб., за 2022 г. в сумме 8766 руб., налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемом к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2022 г. в сумме 71 руб., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2022 г. в сумме 103 руб.);

- пени за период с 15.12.2023 г. по 09.01.2024 г. в сумме 966,05 руб. (сальдо для пени в общей сумме 70172,89 руб., в том числе за нарушение сроков уплаты: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 г. в сумме 18060,15 руб. и 3368,24 руб., за 2022 г. в сумме 34445 руб. и 3051,36 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 г. в сумме 2308,14 руб., за 2022 г. в сумме 8766 руб., налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2022 г. в сумме 71 руб., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2022 г. в сумме 103 руб.);

- пени за период с 10.01.2024 г. по 05.02.2024 г. в сумме 1635,81 руб. (сальдо для общей пени в сумме 116014,89 руб., в том числе за нарушение сроков уплаты: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном за 2021 г. в сумме 18060,15 руб. и 3368,24 руб., за 2022 г. в сумме 34445 руб. и 3051,36 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 г. в сумме 2308,14 руб., за 2022 г. в сумме 8766 руб., налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2022 г. в сумме 71 руб., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2022 год в сумме 103 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за расчетный период 2023 года в сумме 45842 руб.)

Задолженность по пени, вошедшая в заявление о вынесении судебного приказа и подлежащая взысканию в рамках административного дела составила 3729,11 руб. 

До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена. Отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика по состоянию на 16.05.2024 составляет в общей сумме 154401,26 руб.

22.02.2024 г. мировым судьей судебного участка № 45 Хилокского судебного района Забайкальского края вынесен судебный приказ № 2а-449/2024 о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности. Налогоплательщиком направлены возражения относительно исполнения судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № 45 Хилокского судебного района Забайкальского края от 18.03.2024 по делу № 2а-449/2024 в связи с поступившими возражениями судебный приказ отменен. 

Просит суд: взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающей по адресу: 

<

адрес> задолженность на общую сумму 49745,11 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за расчетный период 2023 года в сумме 45842 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских поселений за 2022 г. в сумме 71 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2022 г. в сумме 103 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки в общей сумме 3729,11 руб. 

Представитель истца УФНС России по Забайкальскому краю А.Н.Ёлчиева, действующая на основании доверенности, в судебное заседание не явился, направила в суд ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя. 

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, направила заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

На основании ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Порядок исчисления и сроки уплаты страховых взносов регламентируются главой 34 НК РФ.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов являются, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно ч.3 ст.420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекс.

Согласно ст.423 Налогового кодекса РФ расчетным периодом признается календарный год.

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно части 1.2 статьи 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: 1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей; 2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года.

Согласно п.3 ст.430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В соответствии с пунктом 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно ст.75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

В соответствии с п.4 ч.1 ст. 23 НК Р налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Установлено, что ФИО1 наделена статусом адвоката 25.05.2018 г. по настоящее время. 

Налогоплательщиком в административном исковом заявлении приведен расчет по страховым взносам на за 2021, 2022 год и указала, что сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, подлежащая уплате налогоплательщиком за 2021 г. составила 32448 руб. +3368,24 руб., за 2022 год – 34445 руб. +3051,36 руб. (1% суммы свыше 300000 руб.), и ОМС за 2021 г. – 8426 руб., за 2022 г.-8766 руб. Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за расчетный период 2023 года составила 45842 руб. + 2056,40 ( 1% от суммы дохода свыше 300000 руб.)

Суд соглашается с расчетом, произведенным административным истцом, поскольку он соответствует вышеприведенному налоговому законодательству. Иного расчета административным ответчиком не представлено, как и не представлено доказательств уплаты суммы страховых взносов в установленные законодательством сроки. 

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п. 2 ст. 432 НК РФ).

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения, в рамках ст. 401 НК РФ признаются жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п.2 ст.432 НК РФ)

ФИО1 на праве собственности владеет имуществом - земельным участком, с кадастровым номером №, жилым домом, с кадастровым номером №, расположенных по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права собственности 14 мая 2020 г. (л.д.22).

УФНС России по Забайкальскому краю налогоплательщику были исчислены: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2022 год в сумме 71 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских за 2022 г. в сумме 103 руб.

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление от 29.07.2023 г. № 73947897. (л.д.13).

Вышеуказанные обязательные платежи не уплачены налогоплательщиком в установленные законодательством сроки. Таких доказательств административным ответчиком суду не представлено.

Под задолженностью в соответствии со статьей 11 Кодекса понимается задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, представляющая из себя общую сумму недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом, равную размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Таким образом, составной частью задолженности, определяемой Кодексом, выступает пеня, под которой согласно статье 75 Кодекса признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов, страховых взносов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. При этом пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов начиная со дня возникновения недоимки, представляющей из себя сумму налога, сумму сбора или сумму страховых взносов, не уплаченную (не перечисленную) в установленный законодательством о налогах и сборах срок, по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов (пункт 3, пункт 9 статьи 75 Кодекса).

С 01.01.2023 г. в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ) введен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС), в связи с чем, изменяются реквизиты для уплаты налогов (сборов).

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Сальдо ЕНС по состоянию на 1 января 2023 года - это разница между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей до 31 декабря 2022 года включительно. Порядок формирования начального сальдо ЕНС установлен ст. 4 Закона № 263-ФЗ.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Следует учесть то, что положения Закона № 263-ФЗ не предусматривают возможности выставления нового либо уточненного требования об уплате задолженности, если задолженность по предыдущему требованию, выставленному с 01.01.2023, не погашена.

Требование об уплате задолженности выставляется налоговым органом на первоначальное имеющееся сальдо. Выставленное требование об уплате задолженности после 01.01.2023 считается действительным до тех пор, пока отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика не будет погашено в полном объеме.

В связи с неисполнением налогоплательщиком ФИО1 обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки уплаты, УФНС по Забайкальскому краю сформировано и направлено налогоплательщику требование по состоянию на 12.07.2023 г. № 90157 об уплате задолженности в общей сумме 97331,92 руб., в том числе недоимки в сумме 72380,55 руб., пени – 22951,37 руб., с установленным сроком для добровольного исполнения до 31.08.2023.(л.д.27)

Нарастающее отрицательное сальдо после выставления требования об уплате задолженности включается налоговым органом в документы, используемые в последующих мерах взыскания задолженности.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ (п. 6 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

При неисполнении требования налоговым органом принимаются меры по бесспорному (внесудебному) либо судебному взысканию имеющейся задолженности в порядке, предусмотренном ст. ст. 46 и 47 НК РФ (п. п. 3, 17 ст. 45 НК РФ).

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения (п. 1,2 ст. 48 НК РФ). 

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после вынесения указанного решения по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае невозможности передачи решения о взыскании указанными способами оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма (п. 4 ст. 46 НК РФ).

10.11.2023 налоговым органом в порядке п. 1 ст. 48 НК РФ было вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика № 8878 на сумму задолженности 98685,29 руб. с учетом увеличения суммы отрицательного сальдо ЕНС. (л.д.18) Решение о взыскании направлено налогоплательщику 15.11.2023, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений № 101. ( л.д.23).

19.02.2024 истец обратился к мировому судье судебного участка № 45 Хилокского судебного района с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с должника недоимки по налогам. Определением мирового судьи судебного участка № 45 Хилокского судебного района от 18.03.2024 г. судебный приказ отменен. (л.д.19)

С административным исковым заявлением административный истец обратился с соблюдением установленного законом срока – 03 июня 2024 г.

Размер недоимок по налогу, установленных на основании документов, представленных налоговым органом, и расчетов, произведенных в соответствии с требованиями налогового законодательства, административным ответчиком не оспорен.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п.1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 1692 руб. 33 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу УФНС России по Забайкальскому краю задолженность по уплате обязательных платежей на общую сумму 49745,11 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за расчетный период 2023 года в сумме 45842 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских поселений за 2022 г. в сумме 71 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2022 г. в сумме 103 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки в общей сумме 3729,11 руб. 

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в бюджет муниципального района «Хилокский район» в сумме 1692 рубля 33 копейки. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Забайкальский краевой суд через Хилокский районный суд в течение месяца с даты его принятия в окончательной форме.

Судья: подпись. Верно.

Судья Хилокского районного суда Е.М. Алтынникова

Решение в окончательной форме принято 19 июля 2024 года.