УИД 35RS0004-01-2023-000858-42 Адм. дело №2а-385/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

2 ноября 2023 г. г. Белозерск Вологодской области

Белозерский районный суд Вологодской области в составе: 

судьи Михеева Н.С.,

при секретаре Войновой А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, транспортному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 в период с 19 января 2015 г. по 28 июня 2017 г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и, в силу требований налогового законодательства, обязан был к уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере. Кроме того, с 5 декабря 2014 г. на него зарегистрировано транспортное средство марки 

<

данные изъяты> государственный регистрационный знак №., в связи с чем ему начисляется транспортный налог. 

Управление федеральной налоговой службы по Вологодской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, транспортному налогу и пени. В обоснование административного иска указано, что административный ответчик прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 28 июня 2017 г. Им не исполнена обязанность по уплате обязательных платежей в бюджет по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2017 г. в сумме 5 720 рублей, страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, за 2017 г. в сумме 1 122 рубля. Общая сумма задолженности по страховым взносам составляет 6 842 рубля. В адрес административного ответчика направлялись требования о необходимости уплаты страховых взносов, которые им не исполнены. Кроме того, в адрес ФИО1 направлялись налоговые уведомления на уплату транспортного налога за 2015, 2017, 2018 годы. Общая задолженность по налогам составляет 3 906 рублей. На недоимку по налогам и страховым взносам начислены пени, которые подлежат взысканию с административного ответчика.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Вологодской области не явился. О времени и месте рассмотрения административного дела уведомлен надлежащим образом. Ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, его представитель по ордеру адвокат Даниленко Д.В. в судебное заседание не явились. О времени и месте рассмотрения административного дела уведомлены надлежащим образом. Представитель Даниленко Д.В. представил суду заявление, в котором указал на пропуск административным истцом срока на обращение в суд, связи с чем просил в удовлетворении административного искового заявления отказать. 

Суд, изучив материалы административного дела, приходит к выводу о необходимости удовлетворения административного иска УФНС России по Вологодской области в полном объеме по следующим основаниям.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога и сбора.

В силу ст. 11 Налогового кодекса РФ сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, считается недоимкой.

Как следует из выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 19 января 2015 г. по 28 июня 2017 г., после чего прекратил деятельность в связи с принятием им соответствующего решения (л.д. 42-44).

В силу пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 3 ст. 420 Налогового кодекса РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ, в редакции Федерального закона от 28 декабря 2017 г. №217-ФЗ, действовавшей до 1 января 2018 г., плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; 

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

В силу ст. 425 Налогового кодекса РФ, в редакции Федерального закона от 28 декабря 2017 г. №217-ФЗ, тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов; на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Согласно п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ, в редакции Федерального закона от 28 декабря 2017 г. №218-ФЗ, действовавшей с 1 января 2018 г., плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно ч. 5 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции Федерального закона от 28 декабря 2017 г. №218-ФЗ, действовавшей с 1 января 2018 г., если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В силу ч. 1 ст. 432 Налогового кодекса РФ, в редакции Федерального закона от 28 декабря 2017 г. №218-ФЗ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

Как установлено частью 5 ст. 432 Налогового кодекса РФ, в редакции Федерального закона от 28 декабря 2017 г. №218-ФЗ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

ФИО1, будучи зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов. Налоговым органом ему начислены страховые взносы: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г., за 2017 г. по сроку уплаты 13 июля 2017 г. в сумме 11 570 рублей (с учетом имеющейся переплаты); на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, начиная с 1 января 2017 г., за 2017 г. по сроку уплаты 13 июля 2017 г. в размере 2 269 рублей 50 коп. (с учетом имеющейся переплаты). 

Расчет страховых взносов произведен исходя из сроков регистрации административного ответчика в качестве индивидуального предпринимателя в 2017 г. и сомнений у суда не вызывает. 

О необходимости уплаты данных взносов в адрес налогоплательщика налоговым органом было выставлено требование №№ по состоянию на 22 февраля 2018 г. Направление требования подтверждается представленным административным истцом реестром почтовых отправлений. 

Страховые взносы ФИО1 уплачены не были. Доказательств обратного суду не представлено. 

На недоимку по страховым взносам административному ответчику в порядке ст. 57 и 75 Налогового кодекса РФ начислены пени на общую сумму 665 рублей 74 коп., которые нашли отражение в указанном выше налоговом требовании. Расчет пени представлен административным истцом, и оснований ему не доверять у суда не имеется. 

Судом проверен установленный ст. 48 Налогового кодекса РФ шестимесячный срок обращения налогового органа в суд для взыскания недоимки по страховым взносам. Требованием на уплату страховых взносов №, выданным по состоянию на 22 февраля 2018 г., срок исполнения установлен – до 19 марта 2018 г. Обращение налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа имело место быть 7 сентября 2018 г., то есть в пределах шестимесячного срока. Кроме того, требованием на уплату страховых взносов, выданным по состоянию на 11июля 2019 г., срок исполнения установлен – до 28 октября 2019 г. Обращение налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа имело место быть 19 апреля 2020 г., то есть в пределах шестимесячного срока. Судебные приказы отменены 23 марта 2023 г. Обращение в суд с административным иском последовало 25 сентября 2023 г., то есть также в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа. Таким образом, установленные сроки на взыскание страховых взносов в судебном порядке не пропущены.

Учитывая изложенное, задолженность по страховым взносам и начисленных на них пени подлежит взысканию с ФИО1 в полном объеме.

Согласно ч.1 ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ч. 1 ст. 362 Налогового кодекса РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Как следует из ответа ОГИБДД МО МВД России «Белозерский» на запрос суда, на имя ФИО1 с 5 декабря 2014 г. по настоящее время зарегистрировано транспортное средство марки 

<

данные изъяты>» государственный регистрационный знак №. 

Учитывая изложенное, налоговым органом обоснованно ФИО1 начислен транспортный налог за 2015, 2017, 2018 годы. 

Налоговыми уведомлениями от 7 августа 2018 г. № (л.д.40), от 28 июля 2018 г. № (л.д.39 об.) от 22 августа 2019 г. № административный ответчик был поставлен налоговым органом в известность о начислении ему транспортного налога за 2018 и 2019 годы, а также о доначислении налога за 2015 г. Уведомления направлены адресату заказным письмом, что подтверждается почтовым списком и размещено в личном кабинете налогоплательщика. 

В связи с неуплатой в установленные сроки начисленного налога, в адрес ФИО1 налоговым органом направлены требования на 30 января 2019 г. № (л.д. 19), на 11 июля 2019 г. № (л.д. 14), на 26 декабря 2019 г. № (л.д. 13). Требования направлены адресату путем размещения в личном кабинете налогоплательщика.

Расчёт налога произведён с применением ставки установленной ч.1 ст.2 Закона Вологодской области от 15 ноября 2002 г. №842-ОЗ «О транспортном налоге».

Учитывая, что в установленный законом срок начисленный транспортный налог ФИО1 не уплачен, следует взыскать с него сумму недоимки за 2015 г., 2017 г., 2019 г. в общей сложности в размере 3 906 рублей. 

На основании ст. 57 и 75 Налогового кодекса РФ, налогоплательщику начислены пени на недоимку по транспортному налогу. Согласно расчетам, предоставленным административным истцом, размер пени, начисленной за несвоевременную уплату административным ответчиком транспортного налога, составляет 369 рублей 37 коп. 

Данные пени были отражены в направленных административному ответчику налоговых требованиях.

Судом проверены расчеты пени, предоставленные административным истцом, которые признаются обоснованными, в связи с чем заявленные суммы пени подлежат взысканию с административного ответчика в полном объеме.

Срок на обращение к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, установленный ст. 48 Налогового кодекса РФ, налоговым органом не пропущен, так как сумма задолженности превысила установленные данной статьей 3 000 рублей только после начисления транспортного налога за 2018 г., то есть в июле 2019 г. Срок уплаты налога за 2019 г. в требовании № на 26 декабря 2019 г. установлен – до 20 января 2020 г. К мировому судье заявление о вынесении судебного приказа поступило 12 мая 2020 г., то есть в пределах установленного шестимесячного срока. Судебный приказ отменен 23 марта 2023 г. В суд административный иск поступил 25 сентября 2023 г. Так как 23 и 24 сентября 2023 г. выпадали на выходные дни, то административный иск подан в пределах установленного шестимесячного срока. 

На основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины. В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления федеральной налоговой службы по Вологодской области удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления федеральной налоговой службы по Вологодской области недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере 5 720 рублей и начисленные на недоимку пени в сумме 559 рублей 80 коп.; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемый в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 1 122 рубля и пени в сумме 105 рублей 94 коп.; недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2015, 2017 и 2018 годы в сумме 3 906 рублей и пени в сумме 369 рублей 37 коп.; всего 11 783 (одиннадцать тысяч семьсот восемьдесят три) рубля 11 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в сумме 471 (четыреста семьдесят один) рубль 32 коп.

Решение может быть обжаловано в Вологодский областной суд через Белозерский районный суд в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения в окончательном виде.

Мотивированное решение в окончательном виде изготовлено 7 ноября 2023 г.

Судья Н.С. Михеев