Дело №2а-1643/2024 

УИД 23RS0050-01-2024-001608-35

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Темрюк 30 мая 2024 года

Темрюкский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Метелкина Е.В.,

с участием истца, представителя Межрайонной ИФНС России №20 по Краснодарскому краю, действующего по доверенности ФИО2,

административного ответчика ФИО3,

при секретаре Кожемякиной Я.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 20 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №20 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО3 задолженность по транспортному налогу за 2020, 2021 в размере 15 700 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 в сумме 269 руб., по земельному налогу за 2018, 2019, 2020, 2021 в сумме 6 185 руб., по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблажения доходы: штраф за несвоевременное предоставление декларации за 2016, 2017 в сумме 2 000 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ в размере 22 388 руб. 98 коп., ссылаясь на следующее.

ФИО3 является налогоплательщиком транспортного налога.

Согласно сведениям, представленным ГИБДД ОВД по Темрюкскому району, должник является собственником следующих объектов налогообложения: 

<

адрес>

По сведениям, предоставленным Межрайонной ИФНС России №20 Краснодарскому краю административный ответчик является налогоплательщиком земельного налога.

Согласно сведениям Управления федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Краснодарскому краю Темрюкский отдел и ФГУ «Земельная кадастровая палата» по Краснодарскому краю, представленным в соответствии с п.4 ст.85 Налогового кодекса Российской Федерации в ИФНС России по Темрюкскому району Краснодарского края должнику принадлежат следующие объекты налогообложения: 

<

адрес>

Также, административный ответчик является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно сведениям ГУП «Крайтехинвентаризации по г.Темрюк и Темрюкскому району», представленным в соответствии с п.4 ст.85 Налогового кодекса РФ в ИФНС России по Темрюкскому району Краснодарского края, должнику принадлежат следующие объекты налогообложения: квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>

Административный ответчик ФИО3 также был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, являлся плательщиком страховых взносов, и применял налогообложение по УСН.

Решением ИФНС России по 

<

адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ должник был привлечен к налоговой ответственности за несвоевременной представление налоговой декларации за 2016, 2017 в виде штрафа в общей сумме 2 000 руб. Таким образом, согласно данным Инспекции, суммы штрафа в бюджет РФ не уплачены.

Налогоплательщику было направлено требование об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №, которое в нарушение требований действующего законодательства не исполнены. 

Мировым судей по заявлению Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> был вынесен судебный приказ №а-2726/2023 от ДД.ММ.ГГГГ, который в связи с поступившими возражениями должника был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с изложенными обстоятельствами, Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> обратилась в суд с настоящим административным иском.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России №20 по Краснодарскому краю, действующий по доверенности ФИО2 в судебном заседании поддержал заявленные требования, ссылаясь на те же обстоятельства.

Административный ответчик ФИО3 в судебном заседании с заявленными требованиями не согласился, пояснил, что налоги в полном объеме оплачены, предоставил квитанции.

Суд, выслушав мнение участников процесса, исследовав материалы дела, находит исковые требования Межрайонной ИФНС России №20 по Краснодарскому краю подлежащими удовлетворению в полном объёме по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, административный ответчик является налогоплательщиком транспортного налога.

Согласно абз.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно сведений, представленных ГИБДД ОВД по Темрюкскому району в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации, должнику принадлежат на праве собственности следующие объекты налогообложения: 

<

адрес>

Согласно п.2 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки - (налоговая база*налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет (сведения об объектах отражены в выписке и налоговом уведомлении, прилагаемым к административному заявлению).

Налоговая база определяется: 1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; 1.1) в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы; 2) в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах; 3) в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 настоящего пункта, -как единица транспортного средства (ч.1 ст.359 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (ч.1 ст.361 НК РФ, ч.2 Закона Краснодарского края от 26.11.2003 №639-КЗ «О транспортном налоге на территории Краснодарского края»).

В соответствии с п.1 ст.360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.

Судом установлено, что по сведениям, предоставленным Межрайонной ИФНС России №20 Краснодарскому краю административный ответчик является налогоплательщиком земельного налога.

Согласно ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно сведениям Управления федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Краснодарскому краю Темрюкский отдел и ФГУ «Земельная кадастровая палата» по Краснодарскому краю, представленным в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации в ИФНС России по Темрюкскому району Краснодарского края должнику принадлежат следующие объекты налогообложения: земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>

Согласно ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ (ч.1 ст.390 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 391 НК РФ. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

В силу нормы ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ч.1 ст.393 НК РФ налоговый период по земельному налогу установлен как календарный год.

По сведениям, предоставленным Межрайонной ИФНС России №20 по Краснодарскому краю административный ответчик является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ, т.е. имеющие в собственности жилой дом; квартиру, комнату; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно сведениям ГУП «Крайтехинвентаризации по г.Темрюк и Темрюкскому району», представленным в соответствии с п.4 ст.85 Налогового кодекса РФ в ИФНС России по 

<

адрес>

Согласно ч.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (налоговая налоговая база * налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет).

В соответствии с ч.1 ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно п.1 ст.405 НК РФ налоговый период по налогу на имущество установлен как календарный год.

В силу нормы ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно п.1 ст.346.12 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ, Кодекс) налогоплательщиками налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ «Упрощенная система налогообложения».

Согласно п.1 ст.346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются доходы либо доходы, уменьшенные на расходы. При этом, выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного п.3 ст.346.14 НК РФ (п.2 ст.346.14 НК РФ).

Налоговая база по налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (ст.346.18 НК РФ) зависит от выбранного налогоплательщиком объекта и соответственно устанавливается как денежное выражение доходов либо доходов, уменьшенных на величину расходов.

Согласно п.1 ст.346.20 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков. В случаях, предусмотренных п.3 и 4 ст.346.20 НК РФ, законами субъектов Российской Федерации может быть установлена налоговая ставка в размере 0 процентов.

Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков (п.2 ст.346.20 НК РФ).

Исчисляется налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п.1 ст.346.21 НК РФ). Сумма налога по итогам налогового периода (календарного года) определяется налогоплательщиком самостоятельно (п.1 ст.52, п.2 ст.346.21, п.1 ст.346 НК РФ).

В соответствии с п.7 ст.346.21 НК РФ, пп.2 п.1 ст.346.23 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается индивидуальным предпринимателями не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, ФИО3 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, являлся плательщиком страховых взносов и применял налогообложение по УСН.

Решением ИФНС России по 

<

адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ ответчик был привлечен к налоговой ответственности за несвоевременной представление налоговой декларации за 2016, 2017 в виде штрафа в общей сумме 2 000 руб. Однако, согласно данным Инспекции, суммы штрафа в бюджет РФ не уплачены.

Согласно ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В нарушение законодательства о налогах и сборах РФ административный ответчик не выполнил обязанности гражданина Российской Федерации по оплате налогов в установленный срок. 

В случае уплаты причитающейся суммы налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах срок, в соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику зачисляются соответствующие пени. Суммы пеней начислены за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования, действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

Таким образом, задолженность административного ответчика по транспортному налогу за 2020, 2021 составляет в размере 15 700 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 в сумме 269 руб., по земельному налогу за 2018, 2019, 2020, 2021 в сумме 6 185 руб., по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблажения доходы: штраф за несвоевременное предоставление декларации за 2016, 2017 в сумме 2 000 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ в размере 22 388 руб. 98 коп.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме залога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч.1 ст.69 НК РФ).

Согласно ч.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (её законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как усматривается из материалов дела, в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ в адрес ФИО3 было направлено требование об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения его до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с ч.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. 

Однако, как установлено судом, в установленный требованием срок обязанность уплатить неуплаченную сумму налога административным ответчиком исполнена не была.

Нормой п.1 ст.48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. 

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей

Как следует из материалов дела, в связи с неоплатой задолженности, мировому судье судебного участка №209 Темрюкского района инспекцией подавалось заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с должника задолженности в сумме 46 542 руб. 98 коп. По существу заявленных требований был вынесен судебный приказ №2а-2726/2023 от 14.11.2023, который, в связи с поступившими возражениями должника был отменен определением мирового судьи от 29.11.2023.

Согласно абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Следовательно, исходя из даты вынесения определения мировым судьей, срок для подачи настоящего административного искового заявления о взыскании сумм недоимки с должника административным истцом не пропущен.

Таким образом, на момент обращения в Темрюкский районный суд общая сумма не погашенной задолженности по заявлению составляет 46 542 руб. 98 коп., которая, как полагает суд, должна быть взыскана со ФИО3

В соответствии с п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ истец подлежит освобождению от уплаты госпошлины.

На основании ст.ст.103,114 КАС РФ с ответчика следует взыскать госпошлину в доход федерального бюджета в сумме 1 596 руб. 29 коп.

При изложенных обстоятельствах, суд находит предъявленный Инспекцией административный иск законным и обоснованным.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России №20 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу - удовлетворить.

Взыскать со ФИО1 задолженность в общей сумме 46 542 (сорок шесть тысяч пятьсот сорок два) рубля 98 копеек, включающую в себя: транспортный налог за 2020, 2021 в размере 15 700 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 в сумме 269 руб., земельный налог за 2018, 2019, 2020, 2021 в сумме 6 185 руб., налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблажения доходы: штраф за несвоевременное предоставление декларации за 2016, 2017 в сумме 2 000 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ в размере 22 388 руб. 98 коп.

Взыскать со ФИО1 госпошлину в доход федерального бюджета в сумме 1 596 руб. 29 коп.

Решение суда может быть обжаловано в суд апелляционной инстанции в Краснодарский краевой суд, через Темрюкский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 10.06.2024.

Председательствующий Е.В.Метелкин