дело № 2а-3098/2020 74RS0017-01-2020-004740-70 

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

08 октября 2020 года г. Златоуст 

Златоустовский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Сержантова Д.Е.,

при секретаре Поздеевой Н.М., 

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Ленинскому району г.Челябинска к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени, 

у с т а н о в и л:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Челябинска (далее - ИНФНС России по Ленинскому району г.Челябинска) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 391 рубль, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 27 рублей 09 копеек.

В обоснование заявленных требований сослались на то, что ФИО1 являлась собственником имущества, признаваемого объектом налогообложения в соответствии с п. 1 ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», в связи с чем является плательщиком налога на имущество физических лиц. В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога образовалась задолженность по налогу в общем размере 418 рублей 09 копеек. Налогоплательщику были направлены требования об уплате задолженности. В добровольном порядке в установленный срок требования не были исполнены. ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом было подано заявление мировому судье о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа о взыскании задолженности по налогу. Определением мирового судьи судебного участка № 8 г.Златоуста Челябинской области в принятии заявления налогового органа было отказано в связи с истечением срока на его подачу. 

Представитель административного истца ИФНС России по Ленинскому району г.Челябинска в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени слушания дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 извещалась по известному суду адресу: 

<

адрес>, который по сведениям отдела адресной службы УФМС России по Челябинской области совпадает с местом её регистрации. Почтовое уведомление с данного адреса вернулось как не врученное, в связи с истечением срока хранения. 

В связи с изложенным, уклонение ФИО1 от явки в учреждение почтовой связи для получения заказных писем расценивается судом как отказ от его получения.

При возвращении почтовым отделением связи судебных повесток и извещений с отметкой «за истечением срока хранения», признается, что в силу положений статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующих равенство всех перед судом, неявка лица в суд по указанным основаниям признается его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела.

Согласно ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводств Российской Федерации (далее - КАС РФ) неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания по делу о взыскании обязательных платежей и санкций, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Исследовав материалы дела, суд находит административный иск ИФНС России по Ленинскому району г.Челябинска не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.п. 3 п. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Согласно п. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные (ч. 1 ст. 12 Налогового кодекса Российской Федерации) (далее - НК РФ).

К местным налогам относится, в том числе налог на имущество физических лиц (ст. 15 НК РФ).

В соответствии с ч. 3 ст. 12 НК РФ, региональными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено частью 7 настоящей статьи.

Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов Российской Федерации в соответствии с настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах.

При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены настоящим Кодексом. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются настоящим Кодексом.

Законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации законами о налогах в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, могут устанавливаться особенности определения налоговой базы, налоговые льготы, основания и порядок их применения.

Обязанность собственников имущества – физических лиц по уплате налога на имущество установлены Законом Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» № 2003-1 от 09.12.1991 г., а также решениями Челябинской городской Думы от 25.10.2005 N 7/12 "Об установлении налога на имущество физических лиц в городе Челябинске", Челябинской городской Думы от 24.11.2015 N 15/20 «О введении налога на имущество физических лиц в городе Челябинске».

Плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (ст. 1 Закона Российской Федерации № 2003-1). 

В соответствии с пунктом 1 ст. 2 вышеуказанного закона объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Пунктом 1 статьи 3 Закона Российской Федерации № 2003-1 установлено, что ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям.

Ставки налога на имущество физических лиц за 2014 год определены решением Челябинской городской Думы от 25.10.2005 N 7/12 "Об установлении налога на имущество физических лиц в городе Челябинске", согласно которому ставка налога на объекты жилого назначения при суммарной инвентаризационной стоимости объекта налогообложения свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей (включительно) составляла 0, 22 %.

Ставки налога на имущество физических лиц за 2017 год определены решением Челябинской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ N 15/20 «О введении налога на имущество физических лиц в городе Челябинске», согласно которому ставка налога на жилые дома, часть жилого дома, квартиры, часть квартиры, комнаты, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения составляет 0,1 %. 

В соответствии со ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Данной же статьей установлены предельные ставки налога.

В соответствии со ст.1 Закона РФ от 09 декабря 1991 года № 2003-1 «О налоге на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. На основании ст.2 названного Закона объектами налогообложения признаются жилой дом; квартира; комната; дача; гараж; иное строение, помещения и сооружения, а также доля в праве общей собственности на указанное имущество (в редакции, действующей на момент возникновения правоотношений).

На основании ст.3 Закона РФ от 09 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления. 

Согласно ч. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Согласно частям 1 и 2 статьи 44 Кодекса обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Частью 4 статьи 57 Кодекса установлено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу частей 6 и 8 статьи 58 Кодекса налогоплательщик обязан уплатить налог (авансовый платеж) в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога (авансового платежа) не указан в этом налоговом уведомлении.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в 2014, 2017 годах являлась собственником квартиры расположенной по адресу: 

<

адрес>.

Из материалов дела следует, что за 2014, 2017 года ответчику начислен налог на имущество со сроками уплаты ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно.

В порядке ст. 52 НК РФ налогоплательщику направлялось налоговое уведомление № с расчетом налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 260 рублей (л.д. 13 оборот), в котором предлагалось оплатить указанную сумму налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена. 

В соответствии с ч.1 ст.75 НК РФ налогоплательщик должен выплатить пеню в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч.4 ст.75 НК РФ)

В порядке ст. 69 НК РФ налогоплательщику были направлены требования об уплате налога: 

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 131 рубль, пени по налогу на имущество в сумме 12 рублей 67 копеек (л.д. 10);

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 260 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 14 рублей 42 копейки (л.д. 12).

Требования до настоящего времени не исполнены, суммы налога и пени в бюджет не уплачены.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

По общему правилу, в силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как следует из материалов дела, ИФНС России по Ленинскому району г.Челябинска ДД.ММ.ГГГГ обратилась к мировому судье судебного участка № 8 г.Златоуста Челябинской области с заявлением о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогу и пени (л.д. 8-9).

Определением мирового судьи судебного участка № 8 г. Златоуста от ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по Ленинскому району г.Челябинска отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени в связи с пропуском срока для обращения в суд (л.д. 7).

Установленный ч. 2 ст. 48 НК РФ срок обращения в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по вышеуказанным налогам, истек ДД.ММ.ГГГГ, поскольку общая сумма подлежащая взысканию не превышала 3 000 рублей, тогда как в самом раннем требовании предлагалось погасить образовавшуюся задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов дела следует, что административный истец обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа только ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском установленного законом срока для обращения в суд с административным иском. 

При обращении в суд с данным административным иском, ИФНС России по Ленинскому району г.Челябинска заявлено ходатайство о восстановлении срока на его подачу (л.д. 5), со ссылкой на несвоевременное выявление задолженности.

Суд считает, что доводы представителя административного истца об уважительности причин пропуска срока обращения с заявлением являются несостоятельными. Истец является юридическим лицом, имеет в своем штате сотрудников, имеющих высшее профессиональное образование по специальности «юриспруденция» и имел возможность для соблюдения процессуальных сроков для обращения с настоящим иском.

Как указал Конституционный Суд РФ в определении от 08.02.2007 № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п. 1 ст. 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично - правового образования и налогоплательщика) и оно направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Учитывая изложенное, суд не находит оснований для восстановления административному истцу срока обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогу, и, как следствие, для удовлетворения заявленных требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л :

В удовлетворении требований ИФНС России по Ленинскому району г.Челябинска к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 391 рубль, пени по налгу на имущество физических лиц в размере 27 рублей 09 копеек, - отказать. 

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Златоустовский городской суд.

Председательствующий Д.Е.Сержантов

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

дело № 2а-3098/2020 74RS0017-01-2020-004740-70