Дело № 2а-509/2025

76RS0008-01-2025-000373-98

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

04 июля 2025 года г. Переславль-Залесский

Переславский районный суд Ярославской области в составе судьи Калиновской В.М. при секретаре Масальской В.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИ ФНС № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании недоимки, 

УСТАНОВИЛ:

МИ ФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском, просит восстановить пропущенные сроки взыскания в судебном порядке задолженности в отношении административного ответчика, взыскать с ФИО1 в доход бюджета: - страховые взносы ОМС в размере 9153,24 рубля за 2020-2021 годы; страховые взносы ОПС в размере 23118,57 рублей за 2020-2021 годы, транспортный налог в размере 12142 рубля за 2021-2022 годы, пени в размере 37407,66 рублей за период с 04.12.2018 года по 05.02.2024 года, итого 81821,47 рубль.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик является плательщиком имущественных налогов, страховых взносов. С 02.08.2005 года по 01.02.2021 года осуществлял предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и был зарегистрирован в качестве ИП. Административному ответчику направлялись требования об уплате налога и пени: 

<

номер скрыт> от 09.07.2023 года по сроку уплаты до 28.11.2023 года. На дату формирования требования 

<

номер скрыт> от 09.07.2023 у налогоплательщика сформировалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 115832,69 рубля, включающее: -НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов), за 2018 год в размере 32078 рублей, транспортный налог за 2018, 2020-2021 годы в размере 21240 рублей, страховые взносы на ОПС за 2020-2021 годы в размере 23118,57 рублей, страховые взносы на ОМС за 2020-2021 годы в размере 9153,24 рубля, пени в сумме 30242,88 рублей. Однако, до настоящего времени сумма задолженности административным ответчиком не уплачена. При решении вопроса о восстановлении срока на взыскание в судебном порядке инспекция просит учесть, что заявление о вынесении судебного приказа 

<

номер скрыт> от 05.02.2024 сформировано и подготовлено к отправке в срок, что подтверждается почтовым реестром 

<

номер скрыт> (партия 32073) от 09.04.2024 и 

<

номер скрыт> (партия 32172) от 11.04.2024. Пакет документов, предназначенный для суда, по ошибке исполнителя по техническим причинам отправлен в адрес налогоплательщика. Указанные обстоятельства выявлены Инспекцией при направлении следующего заявления о выдаче судебного приказа в адрес должника. По указанному факту в инспекции в настоящее время проведена проверка в отношении виновного лица, должностное лицо привлечено к дисциплинарной ответственности. Человеческий фактор и ошибка конкретного должностного лица налогового органа не может являться основанием для освобождения ФИО1 от исполнения его конституционных обязанностей. Далее заявление отправлено в судебный участок в декабре 2024 года, возвращено судом определением от 09.01.2025 года. Определением от 09.01.2025 года об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа поступило в адрес инспекции только 24.01.2025, что подтверждается штампом входящей корреспонденции вх. 

<

номер скрыт>, а административное исковое заявление подготовлено в кратчайшие сроки. На момент направления административного искового заявления задолженность налогоплательщиком погашена частично: 01.04.2024 уменьшен налог по расчету: по транспортному налогу за 2021 год в размере 1009 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 1009 руб.. В связи с этим пени по заявлению 

<

номер скрыт> от 05.02.2024 года также были уменьшены в сумме 554,20 рубля и составили на дату направления административного искового заявления 37407,66 рублей. 

Представитель административного истца МИФНС № 10 по Ярославской области в судебном заседании не участвовал, извещен надлежаще, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не участвовал, извещен надлежаще, причины неявки суду не известны.

Представитель заинтересованного лица МИ ФНС № 10 по Ярославской области в судебном заседании не участвовал, извещен надлежаще, причины неявки суду не известны.

Исследовав письменные материалы дела, суд пришел к следующим выводам. 

Согласно выписки из ЕГРИП административный ответчик ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 02.08.2005 года, прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 01.02.2021 года (л.д.36-40).

В соответствие со ст.57 Конституции РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. 

В силу положений ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах.

Согласно ч. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со ст. 430 НК РФ размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам определяется следующим образом:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32448 руб. за 2021 г.

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере за расчетный период плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 руб. за 2021 г.

На основании ст. 45 НК РФ плательщик страховых взносов обязан своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, плательщиками производится самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии со ст. 432 НК РФ уплата страховых взносов плательщиками, прекратившими осуществлять деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

В соответствии с требованием об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов по состоянию на 09.08.2021 года 

<

номер скрыт>, за административным ответчиком ФИО1 числится задолженность по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере по сроку уплаты 16.02.2021 года в сумме 2800,57 рублей, по оплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере по сроку уплаты 16.02.2021 года в сумме 727,24 рублей, пени на задолженность по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 80,68 рублей, пени на задолженность по оплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере 20,96 рублей. Срок уплаты до 26.08.2021 года (л.д.81-82). Меры взыскания в части суммы 2800,57 рублей, 727,24 рублей ранее не принимались (л.д.21).

В соответствии с требованием об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов по состоянию на 18.01.2021 года 

<

номер скрыт>, за административным ответчиком ФИО1 числится задолженность по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 20318 рублей, по оплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в сумме 8426 рублей, пени на задолженность по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 48,93 рублей, пени на задолженность по оплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере 20,29 рублей. Срок уплаты до 10.02.2021 года (л.д.86). Меры взыскания в части суммы 20318 рублей, 8426 рублей ранее не принимались (л.д.21).

В соответствии с требованием об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов по состоянию на 13.01.2020 года 

<

номер скрыт>, за административным ответчиком ФИО1 числится задолженность по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 29354 рубля, по оплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в сумме 6884 рубля, пени на задолженность по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 73,38 рубля, пени на задолженность по оплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере 17,21 рублей. Срок уплаты до 13.02.2020 года (л.д.88). 

В соответствии с требованием об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов по состоянию на 18.01.2018 года 

<

номер скрыт>, за административным ответчиком ФИО1 числится задолженность по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год в сумме 23400 рублей, по оплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2017 год в сумме 4590 рублей. Срок уплаты до 07.02.2018 года (л.д.104). МИ ФНС № 10 по Ярославской области 15.08.2018 года выносилось постановление 

<

номер скрыт>о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (л.д.103). 

В соответствии с требованием об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов по состоянию на 21.01.2019 года 

<

номер скрыт>, за административным ответчиком ФИО1 числится задолженность по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год в сумме 26545 рублей, по оплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2018 год в сумме 5840 рублей. Срок уплаты до 08.02.2019 года (л.д.105). МИ ФНС № 10 по Ярославской области 28.03.2019 года выносилось постановление 

<

номер скрыт> о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (л.д.102). 

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 НК РФ установлена обязанность каждого, уплачивать законного установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (ст. 45 НК РФ).

ФЗ от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета. 

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном законом порядке. 

Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением воздушных транспортных средств), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. 

В соответствии с п.2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Налоговые ставки транспортного налога на территории Ярославской области установлены Законом Ярославской области № 71–з от 05.11.2002 года «О транспортном налоге в Ярославской области». 

Согласно ст. 2 Закона № 71-з налоговая ставка для легковых автомобилей мощностью двигателя свыше 81 л.с. до 100 л.с. включительно, составляет – 15,80 рублей, с мощностью двигателя от 100 л.с. до 150 л.с. включительно составляет – 28, 10 рублей, с мощностью двигателя свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно, составляет - 45,00 рублей.

Согласно ст. 3 Закона Ярославской области от 05.11.2002 года № 71–з «О транспортном налоге в Ярославской области» налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления. 

Согласно ч. 1 ст. 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 в 2021 и 2022 году являлся собственником транспортных средств AUDI A6, госномер 

<

номер скрыт>, госномер С274КЕ76, ВАЗ-21074, госномер 

<

номер скрыт>, ВАЗ-21099, госномер 

<

номер скрыт> (л.д.26,29).

01.09.2022 года ФИО1 было направлено налоговое уведомление 

<

номер скрыт> от 01.09.2022 года по уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 7080 рублей, со сроком уплаты налога за 2021 год – 01.12.2022 (л.д.19). Меры взыскания не приняты, взыскиваются настоящим иском (л.д.21). 

29.07.2023 года ФИО1 было направлено налоговое уведомление 

<

номер скрыт> от 29.07.2023 года по уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 7080 рублей, со сроком уплаты налога за 2022 год – 01.12.2023 (л.д.16). Меры взыскания не приняты, взыскиваются настоящим иском (л.д.21). 

Административному ответчику направлялись требования об уплате задолженности 

<

номер скрыт> от 09.07.2023 года по сроку уплаты до 28.11.2023 года. На дату формирования требования 

<

номер скрыт> от 09.07.2023 у налогоплательщика сформировалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 115832,69 рубля, включающее: -НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов), за 2018 год в размере 32078 рублей, транспортный налог за 2018, 2020-2021 годы в размере 21240 рублей, страховые взносы на ОПС за 2020-2021 годы в размере 23118,57 рублей, страховые взносы на ОМС за 2020-2021 годы в размере 9153,24 рубля, пени в сумме 30242,88 рублей (л.д.32-33).

Административным ответчиком в добровольном порядке обязательство по уплате страховых взносов и транспортного налога исполнено не было. Доказательств обратного суду не представлено. 

Расчет задолженности судом проверен, признан правильным.

Административный истец просит взыскать пени в сумме 37407,66 рублей: по налогу на доходы физических лиц за 2018 год на задолженность в размере 32078 рублей за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в сумме 5061,16 рублей (судебный приказ № 2а-3362/2020 от 13.10.2020 года, задолженность списана 25.12.2024 года) (л.д.109-111,50);

за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год на сумму задолженности в размере 7080 рублей за период с 11.05.2019 года по 20.11.2022 года в сумме 1331,90 рубль (судебный приказ № 2а-1950/2019 от 14.08.2019 года, задолженность погашена 21.11.2022 года) (л.д.20,судебный приказ);

за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год на сумму задолженности в размере 7080 рублей за период с 03.12.2019 года по 31.12.2022 года в сумме 1117,06 рублей (судебный приказ № 2а-1950/2019 от 14.08.2019 года, задолженность погашена 21.11.2022 года) (л.д.20,судебный приказ);

за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год на сумму задолженности в размере 7080 рублей за период с 08.01.2021 года по 21.11.2022 года в сумме 845,85 рублей (судебный приказ № 2а-1336/2022 от 11.05.2022 года, задолженность погашена 21.11.2022 года) (л.д.113-116,20);

за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год на сумму задолженности в размере 7080 рублей за период с 02.12.2021 года по 31.12.2022 года в сумме 487,70 рублей (судебный приказ № 2а-1336/2022 от 11.05.2022 года, задолженность не погашена) (л.д.113-116,21);

за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год на сумму задолженности в размере 7080 рублей за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года в сумме 53,10 рублей (взыскивается в настоящем споре);

за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год на сумму задолженности в размере 23400 рублей за период с 01.12.2018 года по 31.12.2022 года в сумме 5818,97 рублей (постановление налогового органа 

<

номер скрыт> от 15.08.2018 года, исполнительное производство окончено актом о невозможности взыскания 23.04.2019 года) (л.д.45 оборотная сторона, 103);

за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год на сумму задолженности в размере 26545 рублей за период с 10.01.2019 года по 19.04.2021 года в сумме 3104,72 рубля (постановление налогового органа 

<

номер скрыт> от 28.03.2019 года, исполнительное производство окончено 22.04.2021 года, задолженность взыскана частично) (л.д.42-43, 102);

за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год на сумму задолженности в размере 29354 рубля за период с 01.01.2020 года по 20.09.2021 года в сумме 1162,21 рубля (постановление налогового органа 

<

номер скрыт> от 03.03.2020 года, исполнительное производство окончено 24.09.2021 года, задолженность взыскана частично) (л.д.44, 101);

за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год на сумму задолженности в размере 20318 рублей за период с 01.01.2021 года по 31.12.2022 года в сумме 2659,29 рублей (взыскивается в настоящем споре);

за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год на сумму задолженности в размере 2800,57 рублей за период с 17.02.2021 года по 31.12.2022 года в сумме 347,91 рублей (взыскивается в настоящем споре);

за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год на сумму задолженности в размере 4590 рублей за период с 28.11.2018 года по 31.12.2022 года в сумме 1141,44 рубль (постановление налогового органа 

<

номер скрыт> от 15.08.2018 года, исполнительное производство окончено актом о невозможности взыскания 23.04.2019 года) (л.д.45 оборотная сторона, 103);

за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год на сумму задолженности в размере 5840 рублей за период с 10.01.2019 года по 20.04.2021 года в сумме 683,55 рубля (постановление налогового органа 

<

номер скрыт> от 28.03.2019 года, исполнительное производство окончено 22.04.2021 года, задолженность взыскана частично) (л.д.42-43, 102);

за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год на сумму задолженности в размере 6884 рубля за период с 01.01.2020 года по 20.09.2021 года в сумме 272,58 рубля (постановление налогового органа 

<

номер скрыт> от 03.03.2020 года, исполнительное производство окончено 24.09.2021 года, задолженность взыскана частично) (л.д.44, 101);

за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год на сумму задолженности в размере 8426 рублей за период с 01.01.2021 года по 31.12.2022 года в сумме 1102, 83 рубля (взыскивается в настоящем споре);

за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год на сумму задолженности в размере 727,24 рублей за период с 17.02.2021 года по 31.12.2022 года в сумме 90,33 рублей (взыскивается в настоящем споре);

на совокупную обязанность за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 года в размере 12124,06 рубля.

Согласно ст. 75 НК РФ (в редакции на 29.10.2024 года), пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

2. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

3. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Не начисляются пени на сумму недоимки в размере, не превышающем размера положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в соответствующий календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, увеличенного на сумму денежных средств, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности этого налогоплательщика по уплате конкретного налога.

4. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

6. Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

7. Пени не начисляются на сумму недоимки: 1) возникшей в результате произведенной налогоплательщиком в соответствии с пунктом 6 статьи 105.3 настоящего Кодекса самостоятельной корректировки налоговой базы и суммы налога (убытков), - со дня возникновения недоимки до установленного срока уплаты налога на прибыль организаций (налога на доходы физических лиц) за соответствующий налоговый период; 2) возникшей в результате произведенной налогоплательщиком в соответствии с пунктом 12 статьи 105.18 настоящего Кодекса обратной корректировки налоговой базы и суммы налога (убытков); 3) образовавшейся у налогоплательщика в результате выполнения им письменных разъяснений о порядке исчисления и уплаты налога или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти (уполномоченным должностным лицом этого органа) в пределах его компетенции (указанные обстоятельства устанавливаются при наличии соответствующего документа этого органа, по смыслу и содержанию относящегося к налоговым (отчетным, расчетным) периодам, по которым образовалась недоимка, независимо от даты издания такого документа), и (или) в результате выполнения налогоплательщиком мотивированного мнения налогового органа, направленного ему в ходе проведения налогового мониторинга; 4) в отношении которой принято решение о предоставлении отсрочки, рассрочки, - со дня, следующего за днем принятия указанного решения. В случае невступления решения о предоставлении отсрочки, рассрочки в силу в соответствии с пунктом 10 статьи 64 настоящего Кодекса начисление пеней возобновляется со дня, следующего за днем принятия решения о предоставлении отсрочки, рассрочки.

8. Положение, предусмотренное пунктом 7 настоящей статьи, не применяется в случае, если указанные письменные разъяснения, мотивированное мнение налогового органа основаны на неполной или недостоверной информации, представленной налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом).

Согласно ст. 75 НК РФ (в предыдущей редакции), пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

2. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

3. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

4. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Расчет пеней судом проверен, признан правильным.

Административным истцом в адрес административного ответчика направлялось требование 

<

номер скрыт> об уплате задолженности по состоянию на 09.07.2023 года по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в сумме 9153,24 рубля, налога на доходы физических лиц 32078 рублей, транспортного налога с физических лиц 21240 рублей, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование 23118,57 рублей, итого 85589,81 рублей, пени 30242,88 рубля. Срок исполнения требования установлен до 28.11.2023 года (л.д. 32-33).

Согласно ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. 

В соответствии с п. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В отношении спорной задолженности определением мирового судьи судебного участка № 2 Переславского судебного района Ярославской области от 02.12.2024 года заявление о взыскании налога с ФИО1 было возвращено. При этом мировой судья указал, что срок исполнения требования 28.11.2023 года, заявление направлено в суд согласно почтового штемпеля на конверте 20.11.2024 года, то есть спустя более, чем 6 месяцев с даты истечения срока исполнения требования (л.д.131).

В отношении спорной задолженности определением мирового судьи судебного участка № 2 Переславского судебного района Ярославской области от 09.01.2025 года в принятии заявления о взыскании налога с ФИО1 было отказано. При этом мировой судья указал, что срок исполнения требования 28.11.2023 года, заявление направлено в суд согласно почтового штемпеля на конверте 20.11.2024 года, срок пропущен, на пропуск срока указывает и сам заявитель, вопрос о восстановлении срока подлежит разрешению в судебном заседании, что свидетельствует о том, что требование не является бесспорным (л.д.127 оборотная сторона).

Согласно абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Административный истец обратился с настоящим иском 17.02.2025 года (л.д.65), то есть в пределах срока на обращение с административным исковым заявлением в суд (до 09.07.2025 г.). 

Срок обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа административным истцом пропущен.

Административный истец просит восстановить пропущенный процессуальный срок.

В соответствии с п. 2 ст. 286 КАС РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что заявление о взыскании спорной задолженности 

<

номер скрыт> было подготовлено 05.02.2024 года (л.д.57-60), направлено в адрес административного ответчика дважды 09.04.2024 года, в адрес мирового судьи направлено не было (л.д.61-62).

25.10.2024 года приказом 

<

номер скрыт> МИ ФНС № 10 по Ярославской области специалист-эксперт отдела взыскания задолженности № 2 ФИО2 привлечена к дисциплинарному взысканию в виде замечания, в связи с нарушением сроков направления заявлений о вынесении приказов в судебный участок (л.д.52-53). Проверка была начата 04.10.2024 года, окончена 24.10.2024 года. Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа 27.11.2024 года (л.д.122).

С учетом установленных обстоятельств, обращения административного истца с заявлением о выдаче судебного приказа в течение месяца с момента окончания служебной проверки, в течение установленного срока в районный суд после вынесения мировым судьей определения об отказе в принятии заявления, суд приходит к выводу, что срок пропущен административным истцом по уважительной причине и подлежит восстановлению.

В соответствии со ст. 4 ФЗ № 263-ФЗ от 14.07.2022 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

2. В целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы:

1) недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания;

2) недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, указанным в оспариваемом в судебном порядке решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или в решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, исполнение которых приостановлено по состоянию на 31 декабря 2022 года полностью или в части в результате принятия судом мер предварительной защиты (обеспечительных мер) либо принятия вышестоящим налоговым органом решения о приостановлении исполнения соответствующего решения.

Согласно статьи 70 НК РФ (в редакции от 14.07.2022 года), требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

2. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Постановлением Правительства РФ 

<

номер скрыт> от 29.03.2023 года, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Требование 

<

номер скрыт> от 09.07.2023 года выставлено в течение установленного срока.

Вместе с тем, основания для взыскания страховых взносов ОМС за 2020 год в сумме 8426 рублей и страховых взносов ОПС за 2020 год в сумме 20318 рублей не имеется, поскольку данная недоимка могла быть включена в требование от 09.07.2023 года лишь в случае, если возможность ее взыскания не утрачена на 31.12.2022 года. В отношении данной недоимки налогоплательщику было выставлено требование 

<

номер скрыт> от 18.01.2021 года со сроком уплаты до 10.02.2021 года, срок обращения в суд истек 10.08.2021 года.

Пропуск срока административным истцом подтверждается, восстановление срока мотивировано большим количеством налогоплательщиков и проводимой в 2021 году реорганизацией налоговых органов Ярославской области в виде их укрупнения и создания с 01.11.2021 года Долгового Центра (л.д.72 оборотная сторона).

С данными доводами административного истца суд не соглашается в силу следующего. Пропущенный срок может быть восстановлен по причинам, признанным судом уважительными, заявленные административным истцом причины судом не могут быть признаны уважительными, по сути административный истец указывает на невозможность осуществления своей деятельности, поскольку работа с большим количеством налогоплательщиков является возложенными на налоговый орган функциями, осуществление реорганизационных действий само по себе не свидетельствует о невозможности осуществления деятельности налоговым органом. 

Требования административного истца в указанной части подлежат оставлению без удовлетворения.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (п.п. 5 п. 3 ст. 44 НК РФ).

Безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности (п.п. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ).

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в п. 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 30.07.2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

Поскольку взыскание пеней является производным от требования о взыскании недоимки, учитывая, что административным истцом задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 год, по транспортному налогу за 2018 год, по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год, за 2018 год, за 2019 год признана безнадежной ко взысканию и списана, то есть утрачена возможность ее взыскания, основания для взыскания пени на указанную задолженность за период с 28.11.2018 года по 31.12.2022 года, отсутствует. Также отсутствуют основания для взыскания пени на указанную задолженность с 01.01.2023 года по 05.02.2024 года. 

Также не подлежат взысканию пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год за период с 01.01.2023 года по 05.02.2024 года и с 01.01.2021 по 31.12.2022, поскольку судом отказано во взыскании данной недоимки.

С учетом совокупной обязанности за период с 01.01.2023 года по 10.01.2024 года в сумме 15669,81 рублей, размер пени, подлежащих взысканию составит 4019,01 рублей (л.д.77 оборотная сторона). Также подлежат взысканию пени за период с 11.05.2019 года по 20.11.2022 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год на задолженность в сумме 7080 рублей в сумме 1331,90 рубль; пени за период с 08.01.2021 года по 21.11.2022 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год на задолженность в сумме 7080 рублей в сумме 845,85 рублей; пени за период с 02.12.2021 года по 31.12.2022 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год на задолженность в сумме 7080 рублей в сумме 487,70 рублей; пени за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год на задолженность в сумме 7080 рублей в сумме 53,10 рубля; пени за период с 17.02.2021 года по 31.12.2022 года за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год на задолженность в сумме 2800,57 рублей в сумме 347,91рублей; пени за период с 17.02.2021 года по 31.12.2022 года за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год на задолженность в сумме 727,24 рублей в сумме 90,33 рублей. Общая сумма 3156,79 рублей. 

Учитывая изложенное, восстановление пропущенного срока обращения в суд, что административный ответчик является плательщиком страховых взносов, транспортного налога, не исполнил свои обязанности в течение установленного срока, доказательств погашения задолженности суду не представлено, административный ответчик возражений, доказательств своих возражений, суду не представил, суд приходит к выводу, что требования административного истца подлежат удовлетворению.

При удовлетворении административного иска в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, исходя из размера удовлетворённых судом требований. 

Государственная пошлина подлежит взысканию с ФИО1 в доход федерального бюджета в размере 4000 рублей, исходя из требований подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ, при цене административного иска имущественного характера 22845,61 рубль.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу МИ ФНС № 10 по Ярославской области страховые взносы ОМС в размере 727,24 рублей за 2021 год, страховые взносы на ОПС в размере 2800,57 рублей за 2021 год, транспортный налог за 2021 год в сумме 6071 рубль, транспортный налог за 2022 год в сумме 6071 рубль, пени за период с 11.05.2019 года по 05.02.2024 года в сумме 7175,80 рублей.

В остальной части административные исковые требования оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета госпошлину в сумме 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд через Переславский районный суд в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения суда. 

Судья: Калиновская В.М.

Мотивированное решение изготовлено 18.07.2025 года.