Дело № 2а-3269/2025

УИД61RS0001-01-2025-004470-96

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

16 января 2026 года гор. Ростова-на-Дону

Ворошиловский районный суд гор. Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Алексеевой О.Г.,

при секретаре Пятницыной В.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-3269/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Ростовской области к ФИО1, заинтересованное лицо ФКУ ИК-9 УФСИН России по Чувашской Республике Чувашии, о взыскании задолженности по налогам,

У С Т А Н О В И Л:

МИФНС России № по РО обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, указав в обоснование заявленных требований, что в Межрайонной ИФНС России № 23 по Ростовской области на налоговом учёте в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, ИНН №, по адресу местожительства: ..., дата рождения: ... год, место рождения: ....

Согласно сведений, полученных налоговым органом в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, за налогоплательщиком ФИО1, ИНН №, зарегистрированы объекты налогообложения:

- Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: №, VIN: №, год выпуска ..., дата регистрации права ... год, дата утраты права ... год.

- Автомобили легковые, государственный решистрационный знак: №, Марка/Модель: №, VIN: №,год выпуска ..., дата регистрации права ....

По состоянию на ... год сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 82 687 руб. 50 коп., в том числе, задолженность по налогу 34 399 руб. 00 коп., пени 48 288 руб. 50 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщика следующих начислений:

- НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением дохода от долевого участия в организациях, полученных физическими лицами налоговыми Резидентами РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 000 руб. за налоговый периоды до ...) за 2023 январь в размере 416 руб. 00 коп.

- Суммы пеней, установленных Налоговым Кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п.11 ст. 46 Бюджетного Кодекса РФ в размере 48 288 руб. 50 коп.

- Транспортный налог с физических лиц за ... год в размере 7 650 руб. 00 коп.

- Транспортный налог с физических лиц за ... год в размере 26 333 руб. 00 коп.

На основании неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога (сбора), пеней, штрафов, налоговый орган вправе обратиться в суд в порядке ст. 48 НК РФ с заявлением о взыскании налога (сбора), пеней, штрафов. В соответствии с положениями п.6 ст.6.1, абз.3. Пункт 4 ст.31 НК РФ почтовое отправление считается полученным на 6 рабочий день со дня отправки заказного письма.

Мировым судом ... вынесено определение от ... об отмене судебного приказа № в отношении ФИО1, ИНН №.

В соответствии с абз.2 п.3 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании изложенного административный истец просил, взыскать задолженность с ФИО1, ИНН № за счет имущества физического лица в размере 70 122 руб.21 коп., в том числе: по налогам 27 863 руб. 00 коп., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки 48 288 руб. 50 коп.

Административный истец уполномоченного представителя в судебное заседание не направил, о месте и времени судебного разбирательства извещен надлежащим образом, дело рассмотрено в его отсутствие в порядке ст. 150 КАС РФ.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного разбирательства извещен, дело рассмотрено в его отсутствие в порядке ст. 150 КАС РФ, направил в суд заявление о невозможности участвовать в судебном процессе, просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Суд, исследовав материалы дела, оценив относимость, допустимость и достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, приходит к следующим выводам.

Согласно статье 286 КАС Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Из статьи 69 НК РФ следует, что требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

Федеральным законом от ... N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с ...) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с ... института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В силу положений пп. 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с абзацами 1 и 3 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых, налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

В соответствии с п. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

По смыслу п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда РФ от ... N 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса РФ», при рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные сроки для обращения налоговых органов в суд, независимо от заявления о пропуске срока ответчиком, поскольку сроки являются пресекательными.

Обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом установленного ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ срока на обращения в суд и уважительностью причин в случае его пропуска, являются юридически значимыми при разрешении спора по настоящему делу и, учитывая публичный характер правоотношений, подлежат исследованию судом независимо от того, ссылались ли на них стороны в ходе судебного разбирательства.

Надлежащее направление налоговым органом налогового уведомления и требования об уплате недоимки является обязательным условием обращения в суд.

Как усматривается из материалов дела, в Межрайонной ИФНС России № 23 по Ростовской области на налоговом учёте в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, ИНН №, по адресу местожительства: ..., дата рождения: ... год, место рождения: ....

В отношении ФИО1 выставлено и направлено требование от ... № на сумму 188 378 руб. 03 коп. об уплате сумм налога, пени, штрафа в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумму начисленной на сумму недоимки пени.

По состоянию на ... у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 82 687 руб. 50 коп., в том числе, задолженность по налогу 34 399 руб. 00 коп., пени 48 288 руб. 50 коп.

... Мировым судьей судебного участка ... вынесено определение об отмене судебного приказа № от ..., о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 23 по Ростовской области задолженности, равной размеру отрицательного сальдо единого налогового счета за 2021 год, за счет имущества физического лица в размере 82 687 руб. 50 коп., в том числе: по налогам 34 399 руб. 00 коп., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки 48 288 руб. 50 коп.

Как видно из материалов дела сумма налоговой задолженности сформировалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщика следующих начислений: НДФЛ с доходов,, полученные физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученными физическими лицами-налоговыми резидентами РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 000 руб. за налоговые периоды до ...) за ... январь в размере 416 руб. 00 коп. Суммы пеней, установленных Налоговым Кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п.11 ст. 46 Бюджетного Кодекса РФ в размере 48 288 руб. 50 коп.; транспортный налог с физических лиц за ... год в размере 7 650 руб. 00 коп.; транспортный налог с физических лиц за ... год в размере 26 333 руб. 00 коп.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов; учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы, налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Срок исполнения по требованию, когда указанная сумма превысила 10 000 руб. истек в ... году. Судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени по делу № был вынесен ..., что свидетельствует о нарушении Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Ростовской области установленного п.2 ст.48 НК РФ срока.

Частью 2 статьи 286 КАС Российской Федерации предусмотрена возможность восстановления судом пропущенного по уважительной причине срока подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций.

Аналогично, возможность восстановления судом пропущенного по уважительной причине срока подачи заявления о взыскании предусмотрена абз. 4 п. 2 ст. 48 НК РФ.

Однако административное исковое заявление не содержит ссылок на обстоятельства, объективно препятствовавшие налоговому органу своевременно обратиться в суд с административным иском о взыскании задолженности.

При таких обстоятельствах, учитывая не соблюдение установленного законом срока для обращения в суд, ходатайство о восстановлении срока административным истцом не заявлялось, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам подлежит удовлетворению частично.

Безусловная значимость взыскания в бюджет невыплаченных налогоплательщиками налогов и пеней не освобождает налоговые органы от обязанности обращаться в суд в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения приводить доводы и представлять доказательства уважительности такого пропуска.

Принимая во внимание отсутствие доказательств исполнения обязанности по своевременной оплате сумм налогов и пени, суд приходит к выводу, что ФИО1 пользу МИФНС № 23 по РО подлежит взысканию задолженность по оплате транспортного налога за 2021 год в размере 7 650 руб. 00 коп.

Также суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4000 рублей (размер которой определен, исходя из правил ст. 333.19 НК РФ), от уплаты которой при обращении в суд был освобожден административный истец.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ суд,

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по ... к ФИО1, заинтересованное лицо ФКУ ИК-9 УФСИН России по Чувашской Республике - Чувашии, о взыскании задолженности по налогам, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, адрес местожительства: ... дата рождения: ... год, место рождения: ..., сумму в размере 7 650 руб.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, государственную пошлину в доход бюджета в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Ворошиловский районный суд гор. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья

В окончательной форме решение суда изготовлено 30.01.2026 года.