УИД:22RS0021-01-2024-000401-77

Дело № 2а-284/2024

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

18 ноября 2024 года г. Заринск 

Заринский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего Федорова И.А.

при секретаре Буйловой О.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску 

Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимок по налогам и пеней,

у с т а н о в и л :

МИФНС № 16 Алтайского края обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просила взыскать с ответчика недоимки на общую сумму 24687 руб., включая по :

- транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 8279 руб.;

- транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 8322 руб.;

- земельный налог физических лиц в городских округов за 2021 год в размере 143 руб.;

- земельный налог физических лиц в городских округов за 2022 год в размере 143 руб.;

- налог на имущество физических лиц по ставке, применимой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 год в размере 2457 руб.;

- налог на имущество физических лиц по ставке, применимой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 2704 руб.;

- пени, установленные Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 2639 руб.

В обоснование требований налоговая инспекция указала на то, что с 2021 года Федеральной налоговой службой РФ осуществлен переход к единой системе уплаты налоговой и сборов с использованием Единого налогового платежа.

В 2021 году административный истец владел легковыми автомобилями: 

Тойота РАФ 4, гос.рег.знак №, год выпуска 2021. Дата регистрации права 12.04.2011; 

Нисан Кашкай, гос.рег.знак №, год выпуска 2013. Дата регистрации права 20.12.2013; 

Мицубиси Лансер, гос. рег. знак №, год выпуска 2004. Дата регистрации права 03.03.2021. Дата утраты права 04.01.2022;

Форд Фокус, гос рег. знак №, год выпуска 2012. Дата регистрации права 14.12.2021. 

В 2022 году административный истец владел легковыми автомобилями: 

Тойота РАФ 4, гос.рег.знак №, год выпуска 2021. Дата регистрации права 12.04.2011; 

Нисан Кашкай, гос.рег.знак №, год выпуска 2013. Дата регистрации права 20.12.2013; 

Форд Фокус, гос рег. знак №, год выпуска 2012. Дата регистрации права 14.12.2021. 

В 2021 году ФИО1 владел земельным участком с кадастровым номером №, площадью 221, по адресу: 656048, 

<

адрес>. Дата регистрации права 08.02.2019.

В 2022 году ФИО1 владел земельным участком с кадастровым номером №, площадью 221, по адресу: 656048, 

<

адрес>. Дата регистрации права 08.02.2019.

В 2021 году ФИО1 являлся собственником следующего недвижимого имущества: 

квартира с кадастровым номером №, площадью 60,4, по адресу: 656060, 

<

адрес>. Дата регистрации права 06.04.1995;

квартира с кадастровым номером №, площадью 35,8, по адресу: 656062, 

<

адрес>. Дата регистрации права 21.11.2014;

жилой дом с кадастровым номером №, площадью 114,7, по адресу: 656057, 

<

адрес>. Дата регистрации права 08.02.2019. 

В 2022 году ФИО1 являлся собственником следующего недвижимого имущества: 

квартира с кадастровым номером №, площадью 60,4, по адресу: 656060, 

<

адрес>. Дата регистрации права 06.04.1995;

квартира с кадастровым номером №, площадью 35,8, по адресу: 656062, 

<

адрес> Дата регистрации права 21.11.2014;

жилой дом с кадастровым номером №, площадью 114,7, по адресу: 656057, 

<

адрес>. Дата регистрации права 08.02.2019. 

Налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный участок Заринского района Алтайского края отменил судебный приказ.

На момент конвертации суммы задолженности на 01.01.2023 за ФИО1 числится задолженность в сумме 8111,68 руб. по виду платежа « пени». По состоянию на 11.12.2023 сумма пери составила 2575,59 руб. 

В связи с внедрением с 01.01.2023 института Единого налогового счета в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263 -ФЗ»О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» расчет пени с 01.01.2023 производится на совокупную обязанность по уплате налогов.

В адрес административного ответчика по Почте было направлено налоговое уведомление № 15712981 от 01.09.2022, №102337984 от 05.08.2023 об уплате транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц.

В связи с неуплатой налога сформировано требование об уплате № 94204 от 24.07.2023, которое также направлено по Почте в адрес административного ответчика, с требованием погасить недоимку.

В судебном заседании налоговая инспекция уточнила исковые требования, указав, что решением от 18.10.2024 сумма пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ признана безнадежной к взысканию и списана. 

В сроки, установленные ст. 48 НК РФ, налоговая инспекция обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 налогов и пеней. Мировым судьей судебного участка Заринского района был вынесен судебный приказ по делу № 2а-682/2024, который в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями, был отменен 04.04.2024 мировым судьей судебного участка Заринского района Алтайского края.

В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик не явились. Стороны надлежащим образом были извещены о времени и месте рассмотрения дела. 

Ознакомившись с иском, исследовав письменные доказательства, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административных требований по следующим основаниям.

Пунктом 1 и 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) предусмотрено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 НК РФ, в том числе в связи: уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подпункт 1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подпункт 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 данного кодекса (подпункт 4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится, в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 НК РФ.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Подпунктом 1 пункта 2 ст.59 НК РФ предусмотрено, что органом, в компетенцию которых входит принятие решения о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании, являются налоговые органы (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта).

Как разъяснено в Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2016)"(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016), вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

С 01 января 2023 года вступили в силу положения Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", которые вводят институт Единого налогового счета в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно изменениям, денежные средства, которые должны быть направлены в счет уплаты налогов, страховых взносов, сборов, штрафов, пеней, перечисляются налогоплательщиком на Единый налоговый платеж.

В статье 11 НК РФ дано понятие задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность), как общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Из положений пункта 2 статьи 11.3 НК РФ следует, что Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. ( пункт 3 статьи 11.3 НК РФ).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации также на основе решения о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании - со дня принятия соответствующего решения ( подпункт 15 пункта 5 статьи 11.3 НК РФ ).

В подпункте 1 статьи 4 ФЗ от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что сальдо Единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо Единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 ФЗ № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: 1) требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Как указано в Постановлении Правительства РФ от 29.03.2023 N 500" "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Из положений ст. 52 НК РФ, в редакции на момент возникновения правоотношения сторон, следует, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу пункта 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Пунктом 1 статьи 70 НК РФ, в действующей редакции, предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно положениям части 1 статьи 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Неисполнение налогоплательщиками в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом ( часть 2 статьи 286 КАС РФ).

В соответствии с абзацем 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации ( в редакции на момент возникновения правоотношений сторон), требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании задолженности может быть восстановлен судом.

Транспортный налог за 2021, 2022 год.

Из ответа, поступившего с МО МВД России «Заринский», следует, что административный ответчик в 2021 и 2022 годах являлся собственником автомобилей: 

Тойота РАФ 4, гос.рег.знак №, год выпуска 2021, 150 л.с.. Дата регистрации права 12.04.2011; 

Нисан Кашкай, гос.рег.знак №, год выпуска 2013, 141 л.с.. Дата регистрации права 20.12.2013; 

Мицубиси Лансер, гос. рег. знак №, год выпуска 2004, 135 л.с.. Дата регистрации права 03.03.2021. Дата утраты права 04.01.2022;

Форд Фокус, гос рег. знак №, год выпуска 2012, 125.12 л.с. Дата регистрации права 14.12.2021 ( л.д. 61 - 63).

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации, признаются объектом налогообложения.

Ст. 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно подп. 1 п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Порядок исчисления сумм транспортного налога приведен в ст. 362 НК РФ. Так, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей ( ч.2 ст. 362).

Как указано в ст. 363 НК РФ, уплата налога производится по месту нахождения транспортных средств (в силу подп. 5 п.2 ст. 83 НК РФ для транспортных средств, не указанных в подпунктах 1 и 1.1 настоящего пункта, местом их нахождения является место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство). 

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Законом Алтайского края от 10.10.2002 N 66-ЗС приняты налоговые ставки, в частности, для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. - 20.

Налоговым органом было сформировано и направлено в адрес ФИО1 налоговое уведомление № 15712981 от 01.09.2022, в уведомлении не позднее 01.12.2022 предлагалось оплатить транспортный налог за 2021 год в размере 8279 руб. ( л.д. 22)

Налоговым органом было сформировано и направлено в адрес ФИО1 налоговое уведомление № 102337984 от 05.08.2023, в уведомлении не позднее 01.12.2023 предлагалось оплатить транспортный налог за 2022 год в размере 8322 руб. ( л.д. 20)

Налоговое уведомление № 15712981 от 01.09.2022 возвращено отправителю 01.11.2022 в связи с истечением срока хранения, то есть требование считается полученным, что подтверждается отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 80523975641840.

Налоговое уведомление № 102337984 от 05.08.2023 возвращено отправителю 11.11.2023 в связи с истечением срока хранения, то есть требование считается полученным, что подтверждается отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 80521588357813.

В связи с неуплатой налога в адрес ФИО2 было направлено требование

№ 94204 от 24.07.2023 со сроком уплаты до 17.11.2023 (л.д. 31), которое было возвращено 11.11.2023 года в связи с истечением срока хранения, то есть требование считается полученным, что подтверждается отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 80521588357813. 

В установленный ст. 48 НК РФ срок, 22.02.2024, в судебный участок Заринского района Алтайского края поступило заявление от МИФНС № 16 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности, в том числе транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц в сумме 55890,46 руб., с ФИО1. 

В связи с поступившими от налогоплательщика возражениями, судебный приказ был отменен мировым судьей судебного участка Заринского района определением от 04.04.2024.

03.10.2024 МИФНС № 16 обратилась в Заринский районный суд с настоящим административным иском, в пределах сроков установленных ст. 286 КАС РФ и ст. 48 НК РФ (л.д. 59). 

Проверив расчет транспортного налога за 2021 и 2022 годы, суд находит его верным и соответствующим требованиям действующего законодательства.

Расчет транспортного налога за 2021 год производится следующим образом:

налоговая база 150 л/с *доля в праве 1* налоговая ставка 20* 12 месяцев / 12 месяцев = 3000 руб.

налоговая база 141 л/с *доля в праве 1* налоговая ставка 20* 12 месяцев / 12 месяцев = 2820 руб.

налоговая база 135 л/с *доля в праве 1* налоговая ставка 20* 10 месяцев / 12 месяцев = 2250 руб.

налоговая база 125.12 л/с *доля в праве 1* налоговая ставка 20* 1 месяцев / 12 месяцев = 209 руб.

Расчет транспортного налога за 2022 год производится следующим образом:

налоговая база 150 л/с *доля в праве 1* налоговая ставка 20* 12 месяцев / 12 месяцев = 3000 руб.

налоговая база 141 л/с *доля в праве 1* налоговая ставка 20* 12 месяцев / 12 месяцев = 2820 руб.

налоговая база 125.12 л/с *доля в праве 1* налоговая ставка 20* 12 месяцев / 12 месяцев = 2502 руб.

Указанные суммы подлежит взысканию с административного ответчика.

Земельный налог за 2021, 2022 годы 

Как подтверждается выписками из ЕГРН, полученными на запрос суда с ППК

« Роскадастр», ФИО2 с 08.02.2019, в том числе в 2021, 2022 годах владел 1/2 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок по адресу: Российская Федерация, 

<

адрес>, с кадастровым номером № кадастровая стоимость которого на 1 января 2021 года, а также на 1 января 2022 года, составляла 286860 руб. ( л.д. 91, 107-108). 

В силу п.1, п. 2 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога.

Как указано в п.1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог ( п.1 ст. 389 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ст. 391).

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности ( п. 1 ст. 392 НК).

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, в равных долях ( п. 2 ст. 392 НК).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним ( п. 1,4 ст. 391 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год ( ст. 393 НК РФ). 

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга ) ( п. 1 ст. 394 НК РФ). 

В силу п.1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте ( п. 7 ст. 396 НК РФ).

В отношении земельного участка (его доли), перешедшего (перешедшей) по наследству, налог исчисляется начиная со дня открытия наследства ( п. 8 ст, 396 НК РФ).

Абзацем 3 пункта 1 ст. 397 Налогового кодекса РФ предусмотрен срок уплаты земельного налога : "Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом".

Право на налоговый вычет предусмотрено п. 5 ст. 391 НК РФ, где предусмотрено для определенной категории граждан уменьшение налоговой базы на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков. Налоговым вычетом могут воспользоваться пенсионеры, предпенсионеры, инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, ветераны Великой Отечественной войны и боевых действий, многодетные и другие категории граждан, указанные в п. 5 ст. 391 НК РФ.

Согласно решению Барнаульской городской Думы от 09.10.2012 №839 «Об утверждении положения о земельном налоге на территории городского округа - города Барнаула Алтайского края» ставка земельного налога для физических лиц на земельные участки, занятые жилищным фондом (за исключением части земельного участка, приходящейся на объект недвижимого имущества, не относящийся к жилищному фонду, земельных участков, входящих в состав общего имущества многоквартирного дома) в 2021 году составила 0,1%, в 2022 году составила 0,1%.

Налоговым органом было сформировано и направлено в адрес ФИО1 налоговое уведомление № 15712981 от 01.09.2022, в уведомлении не позднее 01.12.2022 предлагалось оплатить земельный налог за 2021 год в размере 143 руб. ( л.д. 22)

Налоговым органом было сформировано и направлено в адрес ФИО1 налоговое уведомление № 102337984 от 05.08.2023, в уведомлении не позднее 01.12.2023 предлагалось оплатить земельный налог за 2022 год в размере 143 руб. ( л.д. 20)

Налоговое уведомление № 15712981 от 01.09.2022 возвращено отправителю 01.11.2022 в связи с истечением срока хранения, то есть требование считается полученным, что подтверждается отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 80523975641840.

Налоговое уведомление № 102337984 от 05.08.2023 возвращено отправителю 11.11.2023 в связи с истечением срока хранения, то есть требование считается полученным, что подтверждается отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 80521588357813.

В связи с неуплатой налога в адрес ФИО2 было направлено требование

№ 94204 от 24.07.2023 со сроком уплаты до 17.11.2023 (л.д. 31), которое было возвращено 11.11.2023 года в связи с истечением срока хранения, то есть требование считается полученным, что подтверждается отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 80521588357813. 

Налоговым органом произведен следующий расчет за 2021 год:(286860 (кадастровая стоимость) * 1/2 ( доля в праве) * 0,10 % ( налоговая ставка) * 12/12 = 143 руб. 

Налоговым органом произведен следующий расчет за 2022 год:(286860 (кадастровая стоимость) * 1/2 ( доля в праве) * 0,10 % ( налоговая ставка) * 12/12 = 143 руб. 

Проверив указанный расчет, суд находит его верным.

В установленный ст. 48 НК РФ срок, 22.02.2024, в судебный участок Заринского района Алтайского края поступило заявление от МИФНС № 16 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности, в том числе транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц в сумме 55890,46 руб., с ФИО1. 

В связи с поступившими от налогоплательщика возражениями, судебный приказ был отменен мировым судьей судебного участка Заринского района определением от 04.04.2024.

03.10.2024 МИФНС № 16 обратилась в Заринский районный суд с настоящим административным иском, в пределах сроков установленных ст. 286 КАС РФ и ст. 48 НК РФ (л.д. 59). 

При таких обстоятельствах суд находит подлежащей взысканию недоимку по земельному налогу за 2021 год в сумме 143 руб., недоимку по земельному налогу за 2022 год в сумме 143 руб.

Налог на имущество физических лиц за 2021, 2022 год

На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество являются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. 

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: квартира, комната. 

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Как указано в п.1 ст. 408 НК РФ (действующей в налоговом периоде),

сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей ( п.1).

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей ( п. 1ст. 403 НК РФ).

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома ( п.3 ст. 403 НК).

Налоговая база в отношении комнаты, части квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади этой комнаты, части квартиры. ( п. 4 ст. 403 НК).

Формула расчета налога приведена в п. 8 ст. 408 НК РФ:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.

Кадастровая стоимость квартиры по адресу: 

<

адрес> составляет 1663622,78 руб., площадь - 35,8 кв. м ( л.д. 87,88, 111-112) 

Кадастровая стоимость дома по адресу: 

<

адрес>, составляет 1694483 руб., площадь - 114,7 кв. м ( л.д. 89,90, 111-112) 

Кадастровая стоимость квартиры по адресу: 

<

адрес> составляет 1989863,5 руб., площадь - 60,4 кв. м ( л.д. 93,94, 111-112) 

Налоговая база по п.1, п.3 ст. 403 НК РФ составляет: 

1330968, 734224, 955824 

Произведен следующий расчет за 2021 год:

1330968 (налоговая база) *1/2 (доля в праве)*0,30% ( налоговая ставка)*12/12 ( количество месяцев владения)*0,4 (коэффициент к налоговому периоду) = 1443 руб.

734224 (налоговая база) *1/2 (доля в праве)*0,30% ( налоговая ставка)*12/12 ( количество месяцев владения)*0,4 (коэффициент к налоговому периоду) = 441 руб.

955824 (налоговая база) *1/2 (доля в праве)*0,30% ( налоговая ставка)*12/12 ( количество месяцев владения)*0,4 (коэффициент к налоговому периоду) = 573 руб.

Произведен следующий расчет за 2022 год:

1330968 (налоговая база) *1/2 (доля в праве)*0,30% ( налоговая ставка)*12/12 ( количество месяцев владения)*0,6 (коэффициент к налоговому периоду) = 1588 руб.

734224 (налоговая база) *1/2 (доля в праве)*0,30% ( налоговая ставка)*12/12 ( количество месяцев владения)*0,4 (коэффициент к налоговому периоду) = 485 руб.

955824 (налоговая база) *1/2 (доля в праве)*0,30% ( налоговая ставка)*12/12 ( количество месяцев владения)*0,4 (коэффициент к налоговому периоду) = 631 руб.

Проверив вышеуказанный расчет, предоставленный административным истцом, суд находит его математически верным.

Пени, установленные Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 2639 руб.

Учитывая, что решением о признании безнадежной к взысканию и списанию задолженности от 18.12.2024 года №78465 сумма пеней признана безнадежной, в этой части требования удовлетворению не подлежат. 

В силу части 1 статьи 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно подпункту 8 пункта 1 статьи 333.20 НК РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с главой 25.3 "Государственная пошлина" данного кодекса, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В силу ст. 333.19 НК РФ, в редакции на момент подачи иска, размер государственной пошлины составляет 4000 руб.

При таких обстоятельствах с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета города Заринска Алтайского края, пропорционально удовлетворенным требованиям, но не менее 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л :

административный иск, поданный Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимок по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН: №, в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, недоимки по налогам на общую сумму 22048 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета города Заринска Алтайского края государственную пошлину в сумме 4000 рублей, пропорционально удовлетворенным требованиям, но не менее 4000 рублей. 

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Заринский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья И.А. Федоров