дело № 2а-303/2025

УИД 56RS0026-01-2024-004876-87

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 марта 2025 г. г.Орск 

Октябрьский районный суд г. Орска Оренбургской области в составе 

председательствующего судьи Лозинской А.С., 

при секретаре Рыскулове Р.К.,

с участием ответчика ФИО1, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело

по административному иску Межрайонной Инспекцией Федеральной Налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, 

установил:

Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском, указывая, что административный ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц, транспортного налога с физических лиц, обязанность по уплате обязательных платежей не исполняет, в связи с чем 13 июня 2023г. образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета на сумму 953151,65 руб., в том числе пени на сумму 72409,46 руб. 

По состоянию на 10 апреля 2024г. сальдо по пени составило 186805,39 руб., непогашенная задолженность по пени, обеспеченная ранее принятыми мерами взыскания- 153516,80 руб., задолженность по пени составляет 33288,59 руб. 

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по пени в размере 33288,58 руб. из которых:

- пени на налог на доходы физических лиц в размере 33251,13 руб. за период с 29.01.2024 по 10.04.2024.

- пени на налог на имущество физических лиц в размере 34,65 руб. за период с 29.01.2024 по 10.04.2024.

- пени на транспортный налог в размере 2,81 руб. за период с 29.01.2024 по 10.04.2024.

Представитель Межрайонной ИФНС России N 15 по Оренбургской области в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом. 

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 возражал против удовлетворения исковых требований.

Заслушав административного ответчика, исследовав доказательства, суд приходит к следующим выводам. 

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в НК РФ включена ст.11.3 («Единый налоговый платеж (далее- ЕНП). Единый налоговый счет» (далее - ЕНС)), согласно п.1 которой ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п.4, 5 указанной статьи ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС лица, указанного в п.4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений- со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (пп. 6).

В соответствии с п.1 п.1 ст.4 Закона N 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 1 января 2023 г. с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст.11.3 НК РФ.

При этом, согласно п.2 вышеуказанной статьи в целях п.1 ч.1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 г. истек срок их взыскания.

Согласно п.10 ст.4 Закона N 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 г. в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве ЕНП и определяются по принадлежности в соответствии со ст.45 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона).

Положениями пп.1 п.3 ст.44, пп. 1 п.7 ст.45 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено п.13 настоящей статьи, о дня перечисления денежных средств в качестве ЕНП в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве ЕНП при наличии на соответствующую дату учтенной на ЕНС совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с п.8 настоящей статьи.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 и 70 НК РФ.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ внесены изменения в части первую и вторую НК РФ, вступившие в законную силу с 1 января 2023 г.

Согласно ст.69 НК РФ (в редакции, действующей с 1 января 2023 г.) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с ч.3 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В силу действующей редакции ч.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица- налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3000 руб., требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (ч.2 ст.70 НК РФ).

На основании п.1-4 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. 

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п.6 ст.11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст.75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Таким образом, с 1 января 2023 г. пени начисляются на отрицательное сальдо ЕНС.

Судом установлено, что 13 июня 2023г. образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета на сумму 953151,65 руб., в том числе пени на сумму 72409,46 руб.

Требование № 2458 об уплате задолженности по налогам и штрафам по состоянию на 21 июля 2023 года направлено ФИО1 в электронной форме через его личный кабинет налогоплательщика и получено им 23 июля 2023 года. Срок уплаты установлен до 11 сентября 2023 года. 

Задолженность налогоплательщиком ФИО1 не погашена. 

По состоянию на 10 апреля 2024г. сальдо по пени составило 186805,39 руб., непогашенная задолженность по пени, обеспеченная ранее принятыми мерами взыскания- 153516,80 руб.

Из представленного административным истцом расчета следует, что в связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате обязательных платежей, ФИО1 начислены: 

- пени на налог на доходы физических лиц в размере 33251,13 руб. за период с 29.01.2024 по 10.04.2024.

- пени на налог на имущество физических лиц в размере 34,65 руб. за период с 29.01.2024 по 10.04.2024.

- пени на транспортный налог в размере 2,81 руб. за период с 29.01.2024 по 10.04.2024.

Таким образом, сумма пени, подлежащая взысканию по состоянию на 10 апреля 2024 года составляет 33288,59 руб. 

По заявлению МИФНС России № 15 по Оренбургской области № 523 от 29 января 2024 года мировым судьей судебного участка № 5 Октябрьского района г. Орска вынесен судебный приказ от 5 февраля 2024 года № № о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени за счет имущества физического лица на общую сумму 1035220,99 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 864728,69 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 890,00 руб., налоговые штрафы и денежные взыскания за 2021 года в размере 16013,50 руб., пени за 2021-2022 гг. в размере 153516,80 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 72,00 руб., который по заявлению ФИО1 отменен определением мирового судьи 22 февраля 2024 года. 

По заявлению МИФНС России № 15 по Оренбургской области № 2556 от 10 апреля 2024 года мировым судьей судебного участка № 5 Октябрьского района г. Орска вынесен судебный приказ от 20 мая 2024 года № № о взыскании с ФИО1 недоимки по пени за счет имущества физического лица на общую сумму 33288,58 руб. по состоянию на 10.04.2024., который по заявлению ФИО1 определением мирового судьи отменен 29 мая 2024 года.

Решением Октябрьского районного суда г. Орска Оренбургской области от 28 августа 2024 года по административному делу № 2а-1753/2024 года по административному иску МИФНС России № 15 по Оренбургской области с ФИО1 взыскана недоимка по налогу и пени за счет имущества физического лица на общую сумму 1035220,99 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 890,00 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 72,00 руб., налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 854053 руб., пени за 2021-2022 гг. в размере 153516,80 руб., штраф в размере 16013,50, штраф 10675,69 руб. 

2 декабря 2024 года Инспекция обратилась в суд с настоящим иском (направлен почтовой связью).

Порядок и сроки истребования налога административным истцом соблюдены. 

Административный иск подан в Октябрьский районный суд г.Орска в пределах установленного ст. 48 НК РФ срока.

Установив, что обращение с заявлением о выдаче судебного приказа имело место до истечения установленного законом срока, суд полагает возможным удовлетворить требования иска в полном объеме.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. 

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции

С учетом размера подлежащих удовлетворению требований с административного ответчика в доход муниципального образования "город Орск" подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 180, 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 15 по Оренбургской области (ИНН 

<

***>) задолженность по пени в размере 33288,59 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН 

<

***>) в доход бюджета муниципального образования "Город Орск" государственную пошлину в размере 4000 руб. 

Решение суда может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Октябрьский районный суд г. Орска Оренбургской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: (подпись) 

Мотивированная часть решения изготовлена 28 марта 2025 года.

Подлинник решения подшит в административном деле № 2а-303/2025

Административное дело № 2а-303/2025 находится в Октябрьском районном суде г.Орска