РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 ноября 2018 года Центральный районный суд г. Тольятти Самарской области в составе

судьи Панкратовой Т.В.

при секретаре ФИО4

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 19 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимок по налогам и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 19 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к ответчику о взыскании суммы недоимки по земельному налогу за 2014 год в размере 142 764,79 руб., за 2016 год в размере 148 865 руб., указав, что налоговым органом в адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором рассчитан земельный налог за 2016 год за земельный участок с кадастровым номером №, находящийся по адресу: 

<

адрес> в размере 148 865 руб., за 2014 год за земельный участок с кадастровым номером № находящийся по адресу: 

<

адрес> в размере 148 865 руб., с кадастровым номером №, находящийся по адресу: 

<

адрес>, в размере 413 145 руб. Всего сумма земельного налога за 2014, 2016 года со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ составила 710 875 руб. Согласно данным лицевого счета ответчика у него имелась переплата по земельному налогу в размере 419 245,21 руб., с учетом которой задолженность по земельному налогу за 2014, 2016 налоговый период составила 291 629,79 руб. В связи с неуплатой налога налогоплательщику начислены пени в размере 1 358,52 руб. Налоговым органом также в адрес ответчика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. Административным ответчиком оплата также произведена не была. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании указанной недоимки по налогу, однако, ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ответчика судебный приказ был отменен. Просит взыскать вышеуказанную задолженность с ответчика.

Представитель административного истца ФИО2, действующая на основании доверенности, в судебном заседании на исковых требованиях настаивала, просила удовлетворить. 

Административный ответчик в судебном заседании с исковыми требованиями не согласился, указав, что налоговым органом пропущен срок исковой давности для взыскания налоговой задолженности. Кроме того, у истца не имеется законных оснований для перерасчета налога за 2014 год в большую сторону и выставления нового налогового уведомления.

Суд, изучив материалы дела, находит иск обоснованным и подлежащим удовлетворению частично по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового период соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В соответствии со ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. При этом, согласно п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии со ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии со ст. 24.20 ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» сведения о кадастровой стоимости используются для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, с даты их внесения в государственный кадастр недвижимости, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей.

В случае изменения кадастровой стоимости по решению комиссии или суда в порядке, установленном статьей 24.18 настоящего Федерального закона, сведения о кадастровой стоимости, установленной решением комиссии или суда, применяются для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, с 1 января календарного года, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в государственный кадастр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

Положения статьи 24.20 Федерального закона от 29 июля 1998 года № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» (в редакции настоящего Федерального закона), устанавливающие порядок применения сведений о кадастровой стоимости, определенной решением комиссии или суда, подлежат применению к сведениям о кадастровой стоимости, установленной в результате рассмотрения заявлений о пересмотре кадастровой стоимости, поданных после дня вступления в силу настоящего Федерального закона, а также заявлений о пересмотре кадастровой стоимости, поданных, но не рассмотренных комиссией или судом, арбитражным судом на день вступления в силу настоящего Федерального закона.

В силу ст. 45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 48 Налогового Кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что ФИО1 в 2014 налоговый период являлся собственником земельных участков с кадастровым номером № находящийся по адресу: 

<

адрес> с кадастровым номером №, находящийся по адресу: 

<

адрес> в 2016 налоговый период – собственником земельного участка с кадастровым номером №, находящийся по адресу: 

<

адрес> что подтверждается материалами дела и не оспаривается ответчиком.

Из материалов дела следует, что налоговым органом в адрес ответчика было направлено налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2014 год в размере 460 726 руб. 

Поскольку в указанный срок ответчиком налог уплачен не был, то ответчику было направлено требование об уплате налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № с предложением добровольно оплатить недоимку по земельному налогу размере 311 861 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением обязанности по оплате недоимки по налогу и пени, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 115 Центрального судебного района г. Тольятти Самарской области с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки и пени, в том числе по земельному налогу за 2014 год. На основании этого заявления налогового органа мировым судьей судебного участка № 115 Центрального судебного района г. Тольятти Самарской области ДД.ММ.ГГГГ был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2014 год.

Указанный судебный приказ не отменен.

Из пояснений представителя истца следует, что в июне 2017 года из регистрирующих органов в налоговую инспекцию поступили сведения об изменении кадастровой стоимости объекта недвижимости с кадастровым номером № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, был сделан перерасчет земельного налога за 2014 год.

Налоговым органом в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором рассчитан земельный налог за 2014, 2016 года в размере 710 875 руб.

Из пояснений представителя ответчика следует, что в связи с выставлением налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, начисленная сумма налога по предыдущему налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ была уменьшена до нуля, в связи с чем, у ответчика образовалась переплата по налогу в размере 419 245,21 руб.

Налоговым органом в адрес ответчика было направлено требование об уплате налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № с предложением добровольно оплатить недоимку по земельному налогу размере 291 629,79 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением обязанности по оплате недоимки по налогу и пени, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 115 Центрального судебного района г. Тольятти Самарской области с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки и пени, в том числе по земельному налогу за 2014, 2016 года. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании указанной недоимки с ответчика, однако, ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ответчика указанный судебный приказ был отменен.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная инспекция ФНС России № 19 обратилась в суд с настоящим административным иском о взыскании недоимки по налогу и пени. 

В соответствии со ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии со ст. 397 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Возврат (зачет) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с перерасчетом суммы налога осуществляется за период такого перерасчета в порядке, установленном статьями 78 и 79 настоящего Кодекса.

Свои требования истец основывает на том, что налоговый орган имеет право на направление налогового уведомления за три налоговых периода одновременно, в связи с чем, вправе сделать перерасчет налога за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Действительно, статьи 52 и 397 НК РФ предоставляют налоговому органу право направить налогоплательщику уведомление за три налоговых периода одновременно.

Вместе с тем судом установлено, что налоговый орган данным правом не воспользовался и ежегодно направлял налогоплательщику уведомление об уплате земельного налога за каждый налоговый период, т.е. налоговые уведомления отдельно за 2014, 2015, 2016 года

В связи с тем, что ответчик своевременно налог не оплачивал, налоговая инспекция в соответствии с действующим законодательством направляло налогоплательщику требование об уплате налога, а по истечении срока для добровольной оплаты требования – обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

В силу ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования.

В силу ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В судебном заседании установлено, что судебный приказ мирового судьи судебного участка № 115 Центрального судебного района г. Тольятти Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 земельного налога за 2014 года не отменен, срок его предъявления к исполнению не истец. 

Налоговый орган воспользовался своим правом для принудительного взыскания недоимки по земельному налогу за 2014 год. Оснований для повторного взыскания указанного налога судом не усматривается.

Более того, статьей 78 НК РФ, на которую ссылается налоговый орган в обоснование своих доводов о перерасчете налога, регламентирован порядок зачета и возврата сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа, и указанная статья не предусматривает возможности перерасчета сумм налога по которому принят судебный акт.

Доводы ответчика о пропуске срока исковой давности для обращения в суд не нашли своего подтверждения в ходе рассмотрения дела. 

Денежные средства, уплаченные ответчиком, правомерно были учтены в счет недоимки по налогу за ранний период в связи с неуказанием назначения платежа.

Таким образом, в силу требований налогового законодательства РФ с ответчика подлежит взысканию сумма недоимки по земельному налогу за 2016 год в размере 148 865 руб., пени в размере 1 358,52 руб.

В связи с тем, что суд пришел к выводу об удовлетворении требования административного истца, освобожденного от уплаты госпошлины, с административного ответчика в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию госпошлина в доход федерального бюджета в размере 4 204,47 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Иск удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 19 по Самарской области суммы недоимки по земельному налогу в размере 148 865 руб.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 204,47 руб.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Центральный райсуд г. Тольятти в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 29.11.2018 года.

Председательствующий: