УИД №

Дело №

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ 

<

адрес>

<

адрес> в составе: председательствующего судьи Д.Д.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> к Д.Д.А. о взыскании сумм налогов и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по 

<

адрес> обратилось в суд с административным иском к Д.Д.А. о взыскании сумм налогов и пени, в обоснование заявленных требований указав на то, что налогоплательщик Д.Д.А. в соответствии с положениями ст.ст. 23, 45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. Согласно сведений, полученных налоговым органом в порядке п.4 ст.85 НК РФ, административный ответчик являлся собственником объекта недвижимости – 1/3 доли в праве в отношении квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>. Сумма задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ.г. составляет 5 715 руб. С ДД.ММ.ГГГГ Д.Д.А. стал налогоплательщиком налога на профессиональный доход, сумма неуплаченного налога за ДД.ММ.ГГГГ. составила 1 816 руб. 47 коп. Также в связи с несвоевременной уплатой сумм налогов административному ответчику начислены пени в размере 2 651 руб. 72 коп. В связи с наличием недоимки (отрицательное сальдо ЕНС) ответчику было направлено требование со сроком его исполнения до ДД.ММ.ГГГГ., неисполнение которого послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, в принятии которого определением от ДД.ММ.ГГГГ было отказано. Просит суд взыскать с Д.Д.А. сумму задолженности в размере 10 183 руб. 19 коп., из которой 5 715 руб. налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ 1 816 руб. 47 коп. – налог на профессиональный доход за 2022ДД.ММ.ГГГГ.г., 2 651 руб. 72 коп. – пени. Одновременно налоговым органом заявлено ходатайство о восстановлении срока для подачи административного иска в части требований взыскания налога на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ.

Суд, руководствуясь положениями ч. 7 ст. 150, п. 4 ч. 1 ст. 291, ст. 292 КАС РФ, учитывая, что в назначенное судебное заседание не явились как лица, участвующие в деле, так и их представители, надлежащим образом извещенные о времени и месте его проведения, явка которых не является обязательной в силу закона и не признана таковой судом, посчитав возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства (без проведения судебного заседания), исследовав доказательства в письменной форме, приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – Кодекса административного судопроизводства, КАС РФ) органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

К таким органам, в том числе относятся налоговые органы, которые наделены правом взыскивать в соответствующем порядке недоимку по налогам и по иным установленным законам обязательным платежам, а также пени, проценты и штрафы по ним (ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации – далее по тексту НК РФ, в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

Конституция Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (ст. 57) и аналогичное положение содержится в налоговом законодательстве (ст. 3).

Согласно пункту 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 15 НК РФ установлен местный налог - налог на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения на основании ст. 401 НК РФ, согласно которой объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании п.1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу п. 3 ст.403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

Пунктом 1 ст. 408 НК РФ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно п. 8.1. ст. 408 НК РФ, в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4-6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Положения настоящего пункта не применяются при исчислении налога с учетом положений пункта 5.1 настоящей статьи, а также при исчислении налога в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения.

Согласно п.3 Решения Рязанской городской думы от 27.11.2014г. №-II «Об установлении на территории 

<

адрес> налога на имущество физических лиц» налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Пунктом 4 Решения Рязанской городской думы от 27.11.2014г. №-II «Об установлении на территории 

<

адрес> налога на имущество физических лиц» установлены налоговые ставки по налогу: 0,2 процента в отношении квартир, частей квартир, комнат, кадастровая стоимость каждой из которых не превышает 1,5 миллиона рублей; 0,25 процента в отношении квартир, частей квартир, комнат, кадастровая стоимость каждой из которых более 1,5 миллиона рублей, но не превышает 4 миллионов рублей; 0,3 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов; квартир, частей квартир, комнат, кадастровая стоимость каждой из которых более 4 миллионов рублей; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в пунктах 4.4, 4.5 настоящего решения; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;0,5 процента в 2016 году, 0,75 процента в 2017 году, 1 процент в 2018 году, 1,25 процента в 2019 году, 1,5 процента в 2020 году и последующие годы в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации; 2 процента в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела усматривается, что Д.Д.А. с ДД.ММ.ГГГГ. по настоящее время является собственником объекта недвижимости – 1/3 доли в праве в отношении квартиры, с кадастровым номером № расположенной по адресу: 

<

адрес>, а потому он признается плательщиком налога на имущество физических лиц, в том числе:

- ДД.ММ.ГГГГ в размере 254 руб. (из расчета: 1866340 руб. (налоговая база) *1/3 (доля в праве)* 0,30% (ставка налога)* 12/12 (количество месяцев владения)*0,2 (коэффициент) =254 руб. (налог к уплате),

- ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 177 руб. (из расчета: 2194152 руб. (налоговая база) *1/3 (доля в праве)* 0,25% (ставка налога)* 12/12 (количество месяцев владения = 1 177 руб. (налог к уплате),

- ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 294 руб. (из расчета: 2194152 руб. (налоговая база) *1/3 (доля в праве)* 0,25% (ставка налога)* 12/12 (количество месяцев владения = 1294 руб. (налог к уплате),

- ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 424 руб. (из расчета: 2253188 руб. (налоговая база) *1/3 (доля в праве)* 0,25% (ставка налога)* 12/12 (количество месяцев владения = 1 424 руб. (налог к уплате),

- ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 566 руб. (из расчета: 2253188 руб. (налоговая база) *1/3 (доля в праве)* 0,25% (ставка налога)* 12/12 (количество месяцев владения = 1 566 руб. (налог к уплате).

Итого сумма налога на имущество физических лиц в размере 5 715 руб.

Данные обстоятельства подтверждаются материалами дела, в том числе сведениями, предоставленными в налоговый орган органами, осуществляющими регистрацию объектов недвижимости, в порядке ст. 85 НК РФ, документами, полученными налоговым органом в порядке межведомственного взаимодействия, а также выпиской из ЕГРН предоставленной в материалы дела по запросу суда.

В соответствии с подпунктом 6 пункта 2 статьи 18 НК РФ налог на профессиональный доход (далее - НПД) относится к специальным налоговым режимам, введенным в порядке эксперимента.

Уплата ПНД регулируется Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - Закон N 422-ФЗ).

В соответствии с п.1 ст. 4 Закон N 422-ФЗ, налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

В силу п.1 ст. 6 Закон N 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В целях настоящего Федерального закона датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.1 ст.7).

Статьей 8 названного закона предусмотрено, что налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст.9).

На основании ст.10 Закон N 422-ФЗ налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Исходя из положений ст. 11 Закон N 422-ФЗ сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Из материалов дела усматривается, что Д.Д.А. с ДД.ММ.ГГГГ. состоит на учете в УФНС России по 

<

адрес> в качестве плательщика налога на профессиональный доход.

В период осуществления деятельности Д.Д.А. были получены доходы, в связи с чем, на нем лежала обязанность исчислить и уплатить налог на профессиональный доход, в том числе за сентябрь ДД.ММ.ГГГГ. – 596,87 руб., за сентябрь ДД.ММ.ГГГГ – 122,67 руб., за октябрь ДД.ММ.ГГГГ. – 357,71 руб., за ДД.ММ.ГГГГ. – 558,28 руб., за ДД.ММ.ГГГГ. – 180,94 руб., которая в добровольном порядке в полном объеме и в установленные сроки, административным ответчиком исполнена не была. Всего сумма налога на профессиональный доход не уплаченная административным ответчиком за вышеперечисленные периоды составляет 1 816 руб. 47 коп.

Данные обстоятельства подтверждаются материалами дела, во всяком случае, доказательств обратного, и (или) наличия обстоятельств, являющихся основанием для освобождения от уплаты налога (налоговые льготы), и реализации своего права на такое освобождение в установленном налоговым законодательством порядке (подача заявления с приложением подтверждающих документов) административным ответчиком в суд представлено не было.

В том числе, административным ответчиком не было представлено в суд доказательств надлежащего исполнения налоговых обязательств в установленные сроки и в установленном законом порядке, и (или) погашение просроченных обязательств на момент рассмотрения дела.

По общему правилу, установленному ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, но обязанность по исчислению налога на имущество физических лиц возлагается на налоговый орган.

В соответствии с положениями ст. 52 НК РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как усматривается из материалов дела, в ДД.ММ.ГГГГ. в адрес Д.Д.А. налоговым органом было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ., содержащее расчет налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 254 руб. Однако доказательств направления данного уведомления в адрес налогоплательщика в материалы дела не представлено, ввиду уничтожения реестров отправки почтовой корреспонденции за ДД.ММ.ГГГГ. (Акт № от ДД.ММ.ГГГГ.).

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес Д.Д.А. было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ содержащее расчет налога на имущество физических лиц за 2019г. в размере 1 177 руб.

ДД.ММ.ГГГГ. налоговым органом в адрес Д.Д.А. было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ содержащее расчет налога на имущество физических лиц за 2020г. в размере 1 294 руб.

ДД.ММ.ГГГГ. налоговым органом в адрес Д.Д.А. было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ., содержащее расчет налога на имущество физических лиц за 2021г. в размере 1 424 руб.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес Д.Д.А. было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ., содержащее расчет налога на имущество физических лиц за 2022г. в размере 1 566 руб.

Доказательств того, что обязанность по оплате вышеуказанных налогов была исполнена налогоплательщиком в установленные налоговым законодательством сроки и размере, материалы настоящего дела не содержат.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджетные системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных налоговым законодательством, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

В соответствии со ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п.1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Доказательств того, что такие требования в связи с неуплатой налогоплательщиком налога на имущество физических лиц за расчетные периоды 2014, 2019, 2020, 2021г.г. в адрес последнего были направлены, налоговым органом в материалы дела не представлено.

ДД.ММ.ГГГГ. налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика, в адрес Д.Д.А. было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ., содержащее сведения о наличии недоимки по налогу на профессиональный доход в размере 644 руб. 10 коп., налогу на имущество физических лиц в размере 7 650 руб. и пени в размер 1 810 руб. 80 коп., также налогоплательщику предоставлен срок для исполнения требования – до ДД.ММ.ГГГГ.

Вышеуказанное требование было получено Д.Д.А. ДД.ММ.ГГГГ., что подтверждается скриншотом страницы личного кабинета налогоплательщика.

При этом действующее налоговое законодательство не содержит обязанности по направлению в адрес налогоплательщика дополнительного (нового) требования в связи с увеличением суммы отрицательного сальдо ЕНС, в том числе в связи с неуплатой последним сумм налогов за последующие налоговые периоды и доначислением пени.

Административным ответчиком не было представлено в суд доказательств надлежащего исполнения налоговых обязательств в установленные сроки и в установленном законом порядке, и (или) погашение просроченных обязательств на момент рассмотрения дела.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Рассматривая обоснованность включения налоговым органом в требование № от ДД.ММ.ГГГГ. недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014г., суд приходит к следующему выводу.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ в Налоговый кодекс РФ введена ст. 11.3 "Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет".

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджетные системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных налоговым законодательством, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

Вместе с тем, в соответствии с ч. 1 ст. 4 Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" Сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах, в том числе, неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей).

Согласно п. 1 ч. 2 ст. 4, указанного Федерального закона, в целях п. 1 ч.1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

Таким образом, для включения той или иной недоимки в суммы неисполненных обязанностей, необходимым условием является то, что срок их взыскания на 31.12.2022г. у налогового органа не истек.

Согласно положениям ст. 48 НК РФ, в редакции действующей на момент образования задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014г. заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Нарушение сроков, установленных ст.70 НК РФ, согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса.

Так, с даты выявления недоимки не должны быть превышены совокупные сроки, установленные статьей 48 (срок обращения в суд после истечения сроков, установленных требованием, при превышении установленной законом суммы), статьей 69 (срок, в течение которого требование считается полученным, а также срок для исполнения требования) и статьей 70 (трехмесячный срок не позднее дня выявления недоимки) Налогового кодекса Российской Федерации.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Согласно позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия", абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Из материалов дела следует, что требование об уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 254 руб. должно было быть предъявлено Д.Д.А. не позднее одного года со дня выявления недоимки (п.1 ст. 70 НК РФ в редакции действовавшей в спорный период), то есть не позднее ДД.ММ.ГГГГ

Исходя из положений п.2 ст. 48 НК РФ, в редакции действующей в спорный период, учитывая, что сумма недоимки по налогу на имущество не превышала 3 000 руб. налоговый орган вправе был обратиться в суд за ее взысканием в течение 6-ти месяцев по истечении 3-х летнего срока со для истечения срока исполнения требования об уплате налога, то есть ДД.ММ.ГГГГ. (3 года 6 месяцев) плюс срок на исполнение требования. 

В данном случае, административный истец обратился к мировому судье судебного участка № судебного района 

<

адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Д.Д.А. имеющейся задолженности по налогам за ДД.ММ.ГГГГ. в феврале ДД.ММ.ГГГГ, т.е. по истечении почти четырех лет в части требований о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ

Определением мирового судьи судебного участка № судебного района 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ налоговому органу отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа в соответствии со ст.123.4 КАС РФ ввиду не бесспорности заявленных требований по налогам за ДД.ММ.ГГГГ.г.

С учетом пропуска срока на подачу заявления о выдаче судебного приказа, налоговым органом был пропущен и срок обращения с административным иском в суд, который в части требований о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ. мог быть предъявлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ

При указанных обстоятельствах, оснований для включения налоговым органом в требование № от ДД.ММ.ГГГГ. недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014г. в размере 254 рубля не имелось, поскольку срок их взыскания на ДД.ММ.ГГГГ. истек.

УФНС России по 

<

адрес> заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение с административным иском в суд в части требований взыскания налога на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ.г., вместе с тем каких-либо аргументов в обоснование указанного ходатайства налоговым органом не приведено.

В соответствии с п.5 ст.48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Предусмотрев в НК РФ норму о восстановлении пропущенного срока для подачи заявления о взыскании налоговой задолженности и об отказе в его восстановлении, законодатель отнес решение вопроса об этом к усмотрению суда, который в каждом конкретном случае дает оценку доводам соответствующего заявления, представленным в его обоснование доказательствам, и высказывает свое суждение о том, являются ли приведенные заявителем причины пропуска срока уважительными (определения Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-О и от ДД.ММ.ГГГГ №-О).

По мнению суда, срок на подачу заявления о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014г. восстановлению не подлежит, поскольку каких-либо доказательств, подтверждающих тот факт, что он пропущен по уважительной причине не представлено. Как указывалось выше, пропуск срока предъявления требований о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014г., составляет более трех лет.

При указанных обстоятельствах требования УФНС России по 

<

адрес> в части взыскания с Д.Д.А. налога на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ удовлетворению не подлежат.

В последующем, ст.48 НК РФ в редакции от ДД.ММ.ГГГГ., действующей на момент неуплаты административным ответчиком спорных налогов за ДД.ММ.ГГГГ.г., предусматривала требования по обращению налогового органа в суд за взысканием налоговой недоимки в течение шести месяцев со дня, когда сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей.

Принимая во внимание, что сумма неуплаченного налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. не превысила 10 000 руб., следовательно, срок их взыскания на ДД.ММ.ГГГГ. не истек, в связи с чем, налоговым органом обоснованно включены указанные суммы в требование № ДД.ММ.ГГГГ.

По общему правилу, установленному ст. 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Непосредственно взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В силу части 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Частью 4 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В связи с тем, что в установленный в требовании № ДД.ММ.ГГГГ. срок (до ДД.ММ.ГГГГ.) задолженность по налоговой недоимке и пени административным ответчиком погашена не была, УФНС России по 

<

адрес> обратилось к мировому судье судебного участка № судебного района 

<

адрес> 

<

адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика. 

ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа ввиду не бесспорности заявленных требований по налогам.

При этом обращение к мировому судье последовало в установленный 6-ти месячный срок, исчисляемый со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.

Далее, исходя из положений п.4 ст. 48 НК РФ в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 259-ФЗ, настоящее административное исковое заявление должно было быть подано в суд налоговым органом не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, то есть не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно материалам дела, в суд с рассматриваемым административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ., то есть в пределах процессуального срока для обращения в суд по вопросу взыскания спорной задолженности.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что требования налогового органа о взыскании с ответчика задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГг. в размере 5 461 руб. и налога на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ.г. в размере 1 816 руб. 47 коп. подлежат удовлетворению. В части требования о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014г. удовлетворению не подлежат.

В силу ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В связи с тем, что в установленные налоговым законодательством сроки обязанность по уплате налогов административным ответчиком исполнена не была, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ ему были начислены пени в размере 2 651 руб. 72 коп. по состоянию на 05.02.2024г.

Представленный налоговым органом расчет пени проверен судом на предмет правовой и арифметической правильности, и административным ответчиком в установленном законом порядке путем предоставления контррасчета не опровергнут.

Вместе с тем, принимая во внимание необоснованность требований налогового органа о взыскании с административного ответчика налога на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ., ввиду пропуска срока обращения в суд с указанными требованиями, суд находит неподлежащими удовлетворению и требования о взыскании с Д.Д.А. пени начисленных за неуплату налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 214 руб. 65 коп.

Таким образом, с административного ответчика подлежат взысканию пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 437,07 руб. (2 651,72-214,65).

Анализируя установленные обстоятельства, подтвержденные исследованными доказательствами, учитывая, что налоговым органом были соблюдены порядок и сроки для разрешения возникшего административного спора, суд приходит к выводу о том, что заявленный к Д.Д.А. административный иск подлежит частичному удовлетворению.

Также на основании ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход соответствующего бюджета.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 180, 290, 293 – 294.1 Кодекса административных судопроизводств Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> к Д.Д.А. о взыскании сумм налогов и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с Д.Д.А. (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрирован по адресу: 

<

адрес>, ИНН №) налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ.г. в размере 5 461 рубль, налог на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 816 рублей 47 копеек, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. в размере 2 437 рублей 07 копеек.

Взыскать с Д.Д.А. госпошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

Реквизиты для уплаты ЕНП:

Р/С (15 поле пл. док.) №

Р/С (17 поле пл. док.) №

Банк получателя Отделение Тула Банка России // УФК по 

<

адрес>

БИК №

Получатель: ИНН № КПП №

Казначейство России (ФНС России)

КБК 18№

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам 

<

адрес> в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Кроме того, суд по ходатайству заинтересованного лица может вынести определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства от лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда.

Судья – подпись

Копия верна. Судья И.В.Б.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ