УИД 26RS0009-01-2024-001101-65 дело № 2а-800/2024

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Благодарный 19 августа 2024 года

Благодарненский районный суд Ставропольского края в составе председательствующего судьи Билык О.Р., при секретаре Скоковой Н.А., рассмотрев в открытом судебном заседании материалы административного дела по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС № 14 по Ставропольскому краю в лице представителя по доверенности ФИО2 обратилась в Благодарненский районный суд Ставропольского края с административным исковым заявлением к ФИО1 (ИНН № в котором просит взыскать с ФИО1 недоимки по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере: налог за 2023 год в размере 45 842 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 1 291,39 руб., на общую сумму 47 133,39 рублей.

В обоснование своих требований административный истец указал, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 6 по Ставропольскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН: № адрес места жительства: 

<

адрес>, и в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. В случае прекращения физическим лицом статуса индивидуального предпринимателя уплата им страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия его с учета в налоговом органе (п. 5 ст. 432 НК РФ). Таким образом, срок уплаты страховых взносов истек ДД.ММ.ГГГГ. Согласно ст. ст. 69,70 НК РФ ответчику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Сумма задолженности по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год, подлежащая уплате в бюджет, составляет налога – 45 842 руб. Факт направления требования в адрес налогоплательщика в соответствии с ч. 6 ст. 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки. На основании вышеизложенных положений состояние отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа в общем размере 96 507,72 руб., в том числе пени 6 828,43 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный раннее принятыми мерами взыскания составляет 5 537,04 руб. Таким образом, сумма пени, подлежащая взысканию в рамках настоящего административного искового заявления, составляет 1 291,39 руб. (6 828,43 – 5 537,04). До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Общая сумма задолженности, подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога –45 842 руб., пени – 1 291,39 руб. Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам на общую сумму 47 133,39 руб. Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебным приказ № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ответчика отменен, из чего следует, что срок для обращения в суд, в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, истекает ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, будучи надлежащим образом и своевременно извещённым о дате, времени и месте судебного разбирательства, в административном исковом заявлении содержится просьба о проведении судебных заседаний без участия представителя инспекции.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, будучи извещённой о дате, времени и месте судебного разбирательства, об уважительности причин неявки ответчик суд не уведомила, об отложении заседания суда не ходатайствовала. Вся судебная корреспонденция направлялась ответчику по адресу регистрации. Кроме того, информация о принятии административного искового заявления к производству, о времени и месте судебного заседания в соответствии со ст. 96 КАС РФ была размещена судом в установленном порядке в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

Поскольку суд не признал явку сторон обязательной, то на основании ст. 289 КАС РФ, считает возможным провести судебное заседание и рассмотреть дело в отсутствии сторон.

Изучив доводы, изложенные в административном исковом заявлении, исследовав материалы настоящего административного дела и административного дела № суд пришел к выводам, которые основаны на следующем.

В обоснование заявленных административных исковых требований суду административным истцом представлены следующие доказательства:

- определение мирового судьи судебного участка № 2 Благодарненского района Ставропольского края, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 1 Благодарненского района Ставропольского края от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ;

- требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности;

- расчет сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ;

- решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств;

- сведения об имуществе налогоплательщика – физического лица ФИО1; 

- учетные данные налогоплательщика – физического лица ФИО1

- выписка из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ, содержащая сведения об индивидуальном предпринимателе ФИО3

Судом в ходе подготовки дела к судебному разбирательству истребованы следующие документы:

- административное дело № по заявлению МРИ ФНС № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о вынесении судебного приказа, копии которого частично приобщены к материалам настоящего дела.

Стороной административного ответчика доказательства, контррасчёт задолженности суду не представлялись.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта (не позднее 31 декабря текущего календарного года, а с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период - не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом), налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 названного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Из существа требований административного истца и выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, следует, что ФИО1 имела статус индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Причина внесения записи в ЕГРИП – исключение индивидуального предпринимателя из ЕГРИП в связи с наличием оснований, предусмотренных пунктом 1 статьи 22.4 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ.

Согласно пункту 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, следует, что ДД.ММ.ГГГГ внесена запись о прекращении деятельности ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя. 

Таким образом, предъявленная к взысканию задолженность по страховым взносам за налоговый период 2023 года относится к текущим платежам.

Вместе с тем, в установленный срок, а именно до ДД.ММ.ГГГГ (в соответствии с ч. 5 ст. 432 НК РФ) страховые взносы за 2023 год ФИО1 уплачены не были.

Налоговой органом в адрес налогоплательщика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты налога не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно требованию № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обязана оплатить страховые взносы на ОПС в размере 35 317,26 рублей; на ОМС – 8 992,51 руб., а также пени в размере 2 226,61 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, согласно которому ФИО1 ставится в известность, что в связи с неисполнением требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, срок исполнения обязанности по уплате суммы задолженности по которому истек ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем решено: взыскать задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 48 775,34 руб. 

При этом, ввиду частичного погашения задолженности, размер пени составил 1 291,39 рублей, сумма задолженности по страховым взносам за 2023 год составила 45 842 рубля.

Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем (в том числе утратившего статус индивидуального предпринимателя), предусмотрено статьей 48 НК РФ.

Вместе с тем, с января 2023 изменился порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов Федеральным законом «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» от 14.07.2022 № 263-ФЗ введен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) и налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа, а для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета. 

Уплата (перечисление) налога, авансовых платежей по налогам в бюджетную систему Российской Федерации осуществляется в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено п. 1 ст. 58 НК РФ (п. 1 ст. 58 НК РФ). 

Согласно п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности, денежные средства, взысканные с налогоплательщика в соответствии с НК РФ, иные суммы, подлежащие учету на едином налоговом счете (пп. 1 - 5 п. 1 ст. 11.3 НК РФ). 

В случае неуплаты или неполной уплаты налога (обязательного платежа) в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации, который предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании. Заявление подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В соответствии с положениями пунктов 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если не предусмотрено иное. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу абзаца 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. 

Согласно статье 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. Суд при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций проверяет, в том числе, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, соблюден ли срок обращения в суд.

В требовании об уплате задолженности административному ответчику был установлен срок для погашения задолженности по налогам, страховым взносам и пени до ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, в случае неисполнения требования, налоговый орган мог обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание обязательных платежей и санкций в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога и пеней, т.е. не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

С заявлением о вынесении судебного приказа инспекция обратилась к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок. 

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 1 Благодарненского района Ставропольского края вынесен судебный приказ № о взыскании с должника ФИО1 в пользу МРИ ФНС № 14 по Ставропольскому краю задолженности, зачисляемой в качестве единого налогового платежа, на общую сумму 47 940,39 рублей. 

ДД.ММ.ГГГГ в связи с подачей ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка № 2 Благодарненского района Ставропольского края, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 1 Благодарненского района Ставропольского края судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Налоговый орган обратился в суд с настоящим исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ (согласно штампу на конверте), следовательно, шестимесячный срок обращения в суд с исковым заявлением, установленный абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, истцом соблюден.

Таким образом, как следует из материалов дела, ФИО1 была уведомлена, что в случае неисполнения выставленного требования налоговый орган вправе взыскать задолженность в судебном порядке в соответствии со ст. 48 НК РФ. Однако сведений об исполнении требования Инспекции административным ответчиком суду не представлено. 

Руководствуясь положениями статей 178, 290 КАС РФ, суд принимает во внимание осуществленный налоговым органом расчет согласно заявленным административным истцом требованиям. Иного расчета задолженности суду не представлено. Расчет взыскиваемой суммы пени по налогам судом проверен и осуществлен правильно.

Учитывая, что данных, свидетельствующих об оплате имеющейся задолженности в установленном законом порядке суду не представлено, требование об уплате задолженности налогоплательщику направлялось в установленном законодательством о налогах и сборах порядке и в установленные сроки, принимая во внимание, что задолженность по налогам административным ответчиком своевременно не была погашена, что послужило основанием для начисления пени, суд приходит к выводу об обоснованности требований налогового органа и необходимости удовлетворения заявленного административного иска согласно представленному административным истцом расчету. 

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

В соответствии с положениями ч. 1 ст. 114 КАС РФ, положениям ст. 333.19, 333.36 НК РФ, суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину пропорционально размеру удовлетворённых исковых требований в размере 1 614 рублей 00 копеек.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю (ИНН № к ФИО1 (ИНН №) о взыскании недоимки по страховым взносам и пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю недоимку на общую сумму 47 133 рублей 39 копеек, из которых недоимка по

- страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 рубля;

- пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 1 291 рубль 39 копеек.

Взыскать со ФИО1 в доход бюджета Благодарненского муниципального округа Ставропольского края государственную пошлину в размере 1 614 рублей.

Взыскиваемые суммы подлежат уплате получателю: Казначейство России (ФНС России), ИНН 

<

***>, КПП 770801001, расчётный счёт № 

<

***>, отделение Тула Банка России, казначейский счёт 03100643000000018500, БИК 017003983, КБК 182010612010000510, код ОКТМО 0.

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд через Благодарненский районный суд в течение одного месяца со дня его принятия.

Судья: О.Р. Билык

копия верна:

Судья О.Р. Билык