РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.п. Залукокоаже 09 декабря 2025 года

Зольский районный суд Кабардино-Балкарской Республики в составе:

председательствующего - судьи Абидова М.Г.,

при секретаре Думанове А.А.,

с участием административного ответчика по первоначальному иску - ФИО1, ее представителя ФИО2 допущенной к участию в деле на основании ч.5 ст.57 КАС РФ,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по КБР к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и по встречному административному исковому заявлению ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по КБР, о признании безнадежной ко взысканию задолженности по налогам.,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по КБР обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам в сумме №

В исковом административном заявлении указано, что Управление ФНС России по КБР обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание налога на имущество, земельного, транспортного налога и пени налога с ФИО1 к мировому судье судебного участка № Зольского судебного района КБР.

Мировой судья судебного участка № Зольского судебного района КБР своим определением от ДД.ММ.ГГГГ отменил судебный приказ по делу № и разъяснил, что заявленное требование о взыскании задолженности может быть предъявлено в порядке искового производства.

Административный ответчик имеет не исполненную обязанность по уплате недоимки в сумме №

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

земельного налога ФЛ в границах сельских поселений за 2023 год в размере № рублей; налога на имущество ФЛ по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2023 год в размере № рублей; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере № копеек на общую сумму № копеек.

Должнику, согласно ст. 52 НК РФ, ст. 69 НК РФ, были направлены требования об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление № № от ДД.ММ.ГГГГ.

С 2023 года действует новая система учета и уплаты налоговых обязательств перед бюджетной системой. Новшества обусловлены Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым введен ряд положений в НК РФ и изложены в новой редакции. Так, п.3 ст.48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд тощей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Расчет земельного налога:

Земельный участок №; ОКТМО №; 

<

адрес>

2023 144 551* "/а* 0.30*12/12*1,1= № рубля.

Расчет налога на имущество физических лиц:

Жилые дома; 

<

данные изъяты>;

Кабардино-Балкарская Республика, 

<

адрес>

2023 149 845* "/а* 0.30*12/12=№ рублей.

Таким образом, в нарушение п.2 ст.44 и п.1 ст.45 НК РФ, административный ответчик свои обязанности по уплате налогов и пени до сих пор не исполнил.

В этом случает в соответствии со ст.17 КАС РФ дела о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, подведомственны судам общей юрисдикции.

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ. Подано в мировой суд ДД.ММ.ГГГГ.

На основании изложенного, представитель административного истца просит: взыскать с ФИО1 в пользу Управления ФНС России по КБР в счет неисполненной обязанности по уплате: земельного налога ФЛ в границах сельских поселений за 2023 год в размере № рублей; налога на имущество ФЛ по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2023 год в размере № рублей; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации/, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере № копеек на общую сумму №. Декабря

Во встречном административном исковом заявлении ответчик ФИО1 указала, что налогоплательщик признаёт задолженность по налогам за 2023 год в заявленном размере на общую сумму № рублей, однако не согласна с размером пени.

Как усматривается из содержания заявления и следует из приложенного Управлением расчёта сумм пени, включённой в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, размер пени рассчитан не с взыскиваемой суммы налогов № рублей, а с общей суммы недоимки, образовавшейся в том числе до ДД.ММ.ГГГГ в сумме № копеек и включённой в сумму отрицательного сальдо единого налогового счёта налогоплательщика в сумме № копеек, в т.ч. пени № копейки.

Размер отрицательного сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ состоял из следующих задолженностей по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней: налог на имущество физических лиц, изымаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах сельских поселений в сумме №; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в сумме №; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчётные периоды, истёкшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчётные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в сумме №; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчётные периоды, истёкшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере) в сумме № копейки; пени в сумме № копеек.

Вместе с тем, пени, начисленные на сумму недоимки, могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

В частности, из определения Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П следует, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Иными словами, если Управление пропустило сроки для принудительного взыскания самой суммы недоимки по налогу, то и пени оно взыскать не может. Как видно из содержания заявления отрицательное сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ было в размере 118 468 рублей 64 копеек. Следовательно, требование об уплате задолженности, в том числе пени на эту сумму, должно было быть направлено в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Однако, как указано в заявлении, требование об уплате задолженности № было направлено только ДД.ММ.ГГГГ на сумму №, т.е. за пропуском срока для принудительного взыскания. Соответственно, пропущен срок и на взыскание пени на эту сумму.

Кроме того в сальдо единого налогового счёта по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ не должны были включаться суммы недоимок по налогам, задолженности по пеням, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истёк срок их взыскания (пп. 1 п. 2 ст. 4 Закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ). От

Как видно из содержания требования № от ДД.ММ.ГГГГ, Управление в нарушение закона суммы, невозможные к взысканию, отразило как обычную задолженность, что сформировало отрицательное сальдо единого налогового счёта на ДД.ММ.ГГГГ.

Наличие старой (безнадежной к взысканию) недоимки не позволяет налогоплательщику оплатить текущие налоги за 2023 года со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Ведь как только налогоплательщик уплатит сумму текущего налога, деньги будут взысканы в погашение старой задолженности, по которой утрачен срок взыскания. Несмотря на то, что такое взыскание нарушает права налогоплательщика.

Исключение из расчёта пени суммы безнадёжной к взысканию приведёт к частичному удовлетворению заявленных Управлением требований в этой части.

На основании чего, просит: признать безнадежными к взысканию в связи с тем, что налоговый орган утратил возможность взыскания по причине установленного срока взыскания следующие задолженности, числящиеся за ФИО1 , ИНН №: налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах сельских поселений в сумме №; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в сумме № копеек; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчётные периоды, истёкшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчётные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в сумме №; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчётные периоды, истёкшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере) в сумме №; пени в сумме №. Отказать Управлению ФНС России по КБР в удовлетворении заявленных исковых требований по первоначальному административному иску в части взыскания с ФИО1 , ИНН №, суммы пени, превышающей размер №. Обязать Управление ФНС России по КБР принять решение о признании следующей задолженности ФИО1 , ИНН № налог на имущество физических лиц, взымаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах сельских поселений в сумме №; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в сумме №; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчётные периоды, истёкшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчётные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в сумме № копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчётные периоды, истёкшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере) в сумме №; пени в сумме № безнадежной к взысканию и списании этой задолженности, а также удалить информацию о задолженности ФИО1 , ИНН №, из сальдо единого налогового счёта и из Личного кабинета на сайте ФНС России.

В возражении на встречное административное исковое заявление представитель административного истца указал, что административный истец утверждает, что Управление утратило возможность взыскания задолженности по налогам, сборам, а также пени, в размере №. При этом, налогоплательщик не учитывает ряд юридических обстоятельств и фактов.

ФИО1, являясь на января логоплательщиком самостоятельно и добровольно обязанность по уплате налогов не исполнила, требование о погашении задолженности, в том числе уплате пени проигнорировала.

Управлением последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного истца неуплаченных сумм задолженности и пени, которые отражены в приведённой таблице, согласно которой, заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ; заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ; заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ; заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, приняты меры принудительного взыскания задолженности по налогу, в размере № и пени в размере №, на общую сумму №.

С 2023 года действует новая система учета и уплаты налоговых обязательств перед бюджетной системой. Новшества обусловлены Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым введен ряд положений в НК РФ и изложены в новой редакции. Так, п.3 ст.48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: I) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее I июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, нс превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая су"мма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Тем самым законодатель предусмотрел, что заявление о выдаче судебного приказа (далее - ЗВСП) формируется не только на основе требования об уплате задолженности, но и на основе задолженности, указанной в ЗВСП. В случае увеличения суммы недоимки, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, соответствующая информация доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после изменения в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа, по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (п.4 ст.46 НК РФ).

Таким образом, законодатель с ДД.ММ.ГГГГ предусмотрел возможность принудительно взыскивать имеющуюся совокупную задолженность по новым правилам независимо оттого, какие меры были приняты до 2023 года.

Направление после ДД.ММ.ГГГГ требования по новым правилам отменяет действие требований, выставленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), если инспекция еще не приняла меры по взысканию (пп.1 п.9 ст.4 Закона №).

С ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности формируется на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует в размере актуального отрицательного сальдо до полного погашения долга.

В 2023 году срок выставления требования - 9 месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета (EUC). Пени будут посчитаны на дату, указанную в требовании (ст. 70 НК РФ. п. 1 Постановления Правительства от ДД.ММ.ГГГГ №). Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П).

Управление обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание налога и пени с ФИО1 к мировому судье судебного участка № Зольского судебного района КБР. Мировой судья судебного участка № Зольского судебного района ККР своим определением от ДД.ММ.ГГГГ отменил судебный приказ по делу №. и разъяснил, что заявленное требование о взыскании задолженности может быть предъявлено в порядке искового производства.

Согласно абз.2 п.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок для обращения в суд истекает ДД.ММ.ГГГГ.

В установленные процессуальные сроки налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился в Зольский районный суд КБР с административным исковым заявлением, т.е. в течение шести месяцев, установленных частью 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

ЗВСП № от ДД.ММ.ГГГГ, в установленные процессуальные сроки Управление обратилось с заявлением к мировому судье, то есть с соблюдением вышеназванного срока ДД.ММ.ГГГГ (согласно п.п.2 п.3 ст. 48 НК РФ, не позднее ДД.ММ.ГГГГ, если ЗВСП подан в 2025 году, то срок до ДД.ММ.ГГГГ, либо сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате). Срок подачи заявления о вынесении судебного приказа и административного искового заявления в суд общей юрисдикции не пропущен. Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

В гражданском законодательстве есть понятие, как срок исковой давности. На основании ст. 196 ГК РФ в общем случае он составляет три года. Но к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательно (п. 3 ст. 2 ГК РФ). То есть понятие исковой давности не распространяется на взыскание.

С учетом изложенного в срок, предусмотренный и.1 ст.70 Налогового кодекса, направляется требование об оплате суммы налога, которая была указана в налоговой декларации (расчете авансового платежа) или налоговом уведомлении, но фактически не перечислена налогоплательщиком в бюджет.

При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога, а в случае представления налоговой декларации с нарушением установленных сроков - следующий день после ее представления.

Согласно постановлению №, предусмотренные Налоговым кодексом предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятии решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев. Таким образом, в силу п.2 ч,3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд обшей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Тем самым законодатель предусмотрел, что заявление о выдаче судебного приказа (далее - ЗВСП) формируется не только на основе требования об уплате задолженности, но и на основе задолженности, указанной в ЗВСП.

Статьями 69-70 НК РФ предусмотрено формирование нового требования об уплате задолженности при полной оплате задолженности и формирования отрицательного сальдо единого налогового счета вне зависимости, какие меры были приняты до 01,01.2023 года.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с п.5 ст.11.3 НК РФ при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с п.8 ст.45 Кодекса (пп.3 п.7 ст.45 НК РФ).

В случае изменения суммы задолженности направление налоговыми органами дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Законодатель позволяет принудительно взыскать указанную сумму совокупной задолженности с ДД.ММ.ГГГГ, что и предпринимается налоговым органом.

Действия налогового органа соответствуют налоговому законодательству с учетом внесенных изменений Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации». Период просрочки исчисляется со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.З ст.75 НК РФ). Рассчитанная таким образом сумма пеней учитывается в совокупной обязанности налогоплательщика со дня учета на его Едином налоговом счете (F.HC.) недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6 ст. 11.3 НК РФ). В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с и.5 ст. 11.3 НК РФ (п.6 ст. г- НК РФ)

Пени рассчитываются за каждый день нарушения срока уплаты налога начиная со следующего дня после окончания указанного срока (п.3 ст.75 НК РФ). Пени рассчитываются с применением 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования, установленной Банком России для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, и организаций за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком до о календарных дней (включительно). Как представляется налоговому органу, действия, налогоплательщика направленны на уклонение от уплаты налогов и пени.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства: налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства: взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества: оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П)

На основании вышеизложенного, УФНС России по КБР в соответствии со ст. 175-180 КАС РФ, просит отказать ФИО1 в удовлетворении заявленных требований.

Извещенный надлежащим образом о дате времени и месте рассмотрении настоящего дела административный истец по первоначальному иску в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик по первоначальному иску ФИО1 и ее представитель в судебном заседании поддержали доводы встречного административного иска и просили его удовлетворить, отказав в удовлетворении первоначального административного искового заявления

Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя истца.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в УФНС России по КБР, что подтверждается учетными данными.

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в п. 1 ст. 3 НК РФ, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В постановлении №-П от ДД.ММ.ГГГГ Конституционный Суд Российской Федерации указал, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Из п.п.1 п. 1 ст. 23 НК РФ следует, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, в полном объеме; своевременно, в установленном порядке.

По общему правилу п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога

Согласно предписанию ст.52 НК РФ, в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В силу ст. 69 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу абзаца 2 пункта 3 приведенной нормы требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа

Как разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа в силу статьи 123.4 КАС РФ.

Таким образом, по той причине, что судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ, срок обращения в суд истекал ДД.ММ.ГГГГ, при этом согласно дате на входящем штампе, иск предъявлен в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного срока.

Из материалов дела следует, что ФИО1 имеет не исполненную обязанность по уплате земельного налога ФЛ в границах сельских поселений за 2023 год в размере № рублей; налога на имущество ФЛ по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2023 год в размере № рублей; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере № на общую сумму №

Данная сумма задолженности образовалась в связи с неуплатой: налога на доходы физических лиц, земельного налога, пени.

Объектами налогообложения является недвижимое имущество, земельный участок №; ОКТМО № 

<

адрес>; жилой дом по адресу: 

<

адрес>

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании. Заявление подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В силу п.1 ст. 362 названного кодекса, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником указанного выше имущества.

Согласно положениям статьи 75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения обязательства по уплате налога или сбора начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляются пени.

В связи с неуплатой налога, по указанному требованию в срок, установленный п.1 ст.70 НК РФ, налоговым органом в адрес ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ было направлено налоговое уведомление №, с указанием расчета земельного налога и налога на имущество физических лиц.

В адрес административного ответчика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений составляет №, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений – №, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – №, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) – №. Итого – №, пени – №. В требовании содержится срок погашения задолженности – ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности УФНС по КБР вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 за счет денежных средств на счетах налогоплательщика задолженности в сумме № копеек.

Проверив представленные расчеты, суд находит их математически верными, поскольку применялись ставки, существовавшие в отчетные периоды, расчет произведен с учетом количества фактической регистрации ответчика в качестве ИП, расчет пени осуществлен исходя из суммы задолженности и периода просрочки оплаты.

Исходя из складывающейся правоприменительной практики (Определения Пятого кассационного суда общей юрисдикции: от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, от ДД.ММ.ГГГГ по делу №), складывается следующая позиция вышестоящих судов: вынесение судебного приказа мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа, в том числе и по мотиву пропущенного процессуального срока (статья 123.4 КАС РФ) свидетельствует о восстановлении пропущенного срока обращения с таким заявлением, предусмотренного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, исковые требования налогового органа обоснованы, и расчет налоговой задолженности соответствует требованиям Закона.

При таких обстоятельствах, исходя из приведенных норм Закона, суд полагает необходимым удовлетворить исковые требования налогового органа.

При рассмотрении доводов встречного искового заявления суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги (сборы, страховые взносы).

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства: налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства: взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества: оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П)

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

При этом налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, перечисленных в пункте 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе в связи с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 Кодекса.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3, согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (пункт 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исследовав представленные материалы, суд пришел к выводу об отказе в удовлетворении заявленных ФИО1 требований, на основании того, что правовые основания для признания безнадежной к взысканию указанной задолженности не имеются, поскольку налоговым органом в установленные сроки и в установленном законом порядке предприняты меры к взысканию спорных сумм, проведена процедура досудебного порядка урегулирования спора, на момент рассмотрения дела задолженность не погашена.

Поскольку по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ обязанность по уплате налоговых обязательств административным истцом (ФИО1) не исполнена, что повлекло формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, возможность взыскания по которым налоговым органом не утрачена, суд признает заявленные требования подлежащими отклонению.

В связи с тем, что обязательства не исполнено ответчиком после предъявления иска, расходы по оплате государственной пошлины подлежат взысканию с ответчика.

Из статьи 114 КАС РФ следует, что в случае, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местной администрации Зольского муниципального района КБР.

Таким образом, а также учитывая предписания ст. 333.19 НК РФ суд считает возможным взыскать с ФИО1 в доход местной администрации Зольского муниципального района КБР государственную пошлину в размере № рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 286 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по КБР удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Кабардино-Балкарской Республике в счет неисполненной обязанности по уплате: земельного налога в границах сельских поселений за 2023 год

в размере - № рублей; налога на имущество физических лиц, прим, к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2023 год в размере - №; пени в размере №, начисленных с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на общую сумму №

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере № рублей в доход местной администрации Зольского муниципального района КБР.

В удовлетворении встречных административных требований ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по КБР, о признании безнадежной ко взысканию задолженности по налогам, отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Кабардино-Балкарской Республики в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения через Зольский районный суд КБР.

Мотивированное решение изготовлено 15 декабря 2025 года

Председательствующий М.Г. Абидов

Копия верна: М.Г. Абидов