№ 2а-663/2024 

УИД: 28RS0019-01-2024-001012-43

Р Е Ш Е Н И Е

 

ИМЕНЕМ РОССИСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

9 декабря 2024 года пгт Серышево 

Серышевский районный суд Амурской области в составе: 

председательствующего судьи Кулагиной И.В.,

при секретаре Силантьевой С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к ФИО2 о взыскании пени,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец УФНС России по Амурской области обратился в суд с административным иском к ФИО2, мотивируя свои требования тем, что на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Амурской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, ИНН №. В связи с наличием отрицательного сальдо единого налогового счета по состоянию на 16.05.2023 г., в соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ, п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 N 500, ФИО2 выставлено требование об уплате задолженности № по налогу в размере 331 670,06 руб., пени в размере 45436,59 руб., штрафы 1250 рублей, со сроком исполнения до 15.06.2023. Требование передано через личный кабинет налогоплательщика, получено 19.05.2023. Налогоплательщиком данное требование оставлено без исполнения. В связи с отсутствием уплаты по требованию № в соответствии с п. 1-2 ст. 48 НК РФ, п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 N 500, Управлением вынесено Решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Решение направлено заказной почтовой корреспонденцией ДД.ММ.ГГГГ, трек-№. Решением 

<

адрес> районного суда 

<

адрес> от 08.10.2021 по делу № удовлетворены административные исковые требования Управления о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу за налоговый период 2019 год (по требованию об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №). ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей 

<

адрес> по 

<

адрес> окружному судебному участку, по заявлению Управления, вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 задолженности по имущественным налогам за 2020 год (по требованию об уплате задолженности от 16.12.2021 №). 25.12.2023 мировым судьей 

<

адрес> по 

<

адрес> окружному судебному участку, по заявлению Управления, вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 задолженности по имущественным налогам за 2021 год (по требованию об уплате задолженности от 16.05.2023 № 986). 09.07.2024 мировым судьей 

<

адрес> по 

<

адрес> окружному судебному участку, по заявлению Управления, вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 задолженности по имущественным налогам за 2022 год (по требованию об уплате задолженности от 16.05.2023 № 986). В вязи с тем, что по состоянию на 10.06.2024 совокупная обязанность по налогам у ФИО2 составляла -366 968,88 рублей, в отношении которой приняты вышеуказанные меры принудительного взыскания, налоговый орган в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 задолженности по пени в размере 11938,72 рублей. Согласно расчету пени, включенной в заявление № о вынесении судебного приказа и приложенного к настоящему административному исковому заявлению, взыскиваемая сумма в размере 11938,72 рублей сложилась в результате следующего: 107 046,61 руб. (сальдо по пени на момент формирования ЗВСП № от ДД.ММ.ГГГГ) - 95107,89 руб. (остаток не погашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 11 938,72 рублей. У налогового органа в силу положений ст. 69 НК РФ обязанность по направлению отдельного требования на сумму обязанности, сформировавшейся после направления предыдущего требования, в связи с увеличением размера отрицательного сальдо единого налогового счета, отсутствует, так как требование об уплате задолженности № в силу ст. 69 НК РФ считается не исполненным, в связи с отсутствием уплаты всей суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от 10.06.2024 № сальдо единого налогового счета налогоплательщика было отрицательным, таким образом, налоговым органом не нарушены нормы налогового законодательства при выставлении требования об уплате задолженности. Мировым судьей 

<

адрес> по 

<

адрес> окружному судебному участку, по заявлению Управления, 27.08.2024 вынесен судебный приказ №. По возражениям налогоплательщика данный приказ отменен 19.09.2024. До настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщиком не погашено и по состоянию на 11.11.2024 составляет - 509 378,62 рублей. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, в рамках отмененного судебного приказа №, составляет 11 938,72 рублей, в том числе: пени - 11 938,72 рублей. Определение об отмене судебного приказа № вынесено судом 19.09.2024 года, следовательно, и в соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ срок на обращение в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ, истекает 19.03.2025 года. На основании вышеизложенного, в соответствии со ст. 31, 23, 45, 75, 48 НК РФ, ст. 95, 125, 126 КАС РФ, просит взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №: - пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах в размере 11 938,72 рублей (одиннадцать тысяч девятьсот тридцать восемь рублей 72 копейки).

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, ходатайствовали о рассмотрении дела без участия их представителя. 

Административный ответчик ФИО2, уведомленный надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, не явился, заявлений, ходатайств в суд не представлено.

Руководствуясь ч. 2 ст. 150, ч.2 ст.289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть данное административное исковое заявление в отсутствие не явившихся сторон.

Изучив материалы дела, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 2 статьи 1 Налогового кодекса Российской Федерации одним из принципов налогообложения и сборов, взимаемых в Российской Федерации, является ответственность за совершение налоговых правонарушений.

Налоговым правонарушением согласно статье 106 Налогового кодекса Российской Федерации признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.

В силу пункта 1 статьи 107 Налогового кодекса Российской Федерации ответственность за совершение налоговых правонарушений несут организации и физические лица в случаях, предусмотренных главами 16 и 18 настоящего Кодекса.

С 1 января 2023 года в НК РФ Федеральным Законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ внесены существенные изменения.

Для всех налогоплательщиков введен единый налоговый счет (ЕНС) и единый налоговый платеж (ЕНП). 

Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. 

Требование об уплате задолженности формируется в отношении отрицательного сальдо ЕНС и подлежит исполнению до формирования положительного или нулевого сальдо. 

В связи с переходом на ЕНС задолженность по пени числится как совокупная, начисленная на отрицательное сальдо ЕНС, то есть без разбивки по налогам. 

До 1 января 2023 года требование признавалось исполненным на сумму, указанную в этом документе, после 1 января 2023 года - в размере всего отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты. 

Сальдо ЕНС может быть как больше, так и меньше суммы, указанной в направленном требовании. При изменении суммы задолженности направление дополнительного уточненного требования налоговым законодательством не предусмотрено. 

Таким образом, в требование об уплате задолженности предъявляется налогоплательщику один раз, до полного погашения отрицательного сальдо. В нем же указываются пени, начисленные на момент выставления требования. Однако, если налог не уплачен, пени продолжают начисляться в соответствии со ст. 75 НК РФ. 

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. 

Согласно ч. 1 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. 

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации далее - НК РФ) сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности. 

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. 

В силу положений ч. 4 и 5 ст. 11.3 НК РФ, единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества). 

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица. 

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. 

До настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО2 не погашено и по состоянию на 11 ноября 2024 года составляет 509378 рублей 62 копейки.

По состоянию на 11 ноября 2024 г. за ФИО2 числится задолженность по пене в сумме 11938 рублей 72 копейки. 

Указанная сумма задолженности образовалась вследствие применения положений ст. 75 НК РФ, в части начисления пени на недоимку, образовавшуюся по причине несвоевременной уплаты имущественных налогов.

В соответствии с ч. 1 и 2 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. 

Представленный налоговым органом расчет недоимки проверен судом и признан верным, соответствующим требованиям налогового законодательства.

Таким образом, размер пени, подлежащий взысканию с ответчика, равно как и обстоятельства возникшей суммы, подтверждены соответствующими доказательствами, ответчиком объективно не опровергнуты.

Установленный Налоговым кодексом Российской Федерации порядок взыскания с налогоплательщика недоимки, в том числе направления ФИО2 требования об уплате налога по адресу налогоплательщика, административным истцом соблюден.

В отношении имущественных налогов налоговым органом были приняты меры принудительного взыскания в соответствии со 47 НК РФ. В отношении задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу налоговый орган своевременно обращался в 

<

адрес> районный суд 

<

адрес> с исковым заявлением и к мировому судье 

<

адрес> по 

<

адрес> окружному судебному участку № с заявлением о вынесении судебного приказа.

Также, налоговый орган в пределах установленного срока, обратился к мировому судье 

<

адрес> по 

<

адрес> окружному судебному участку № и с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 11938 рублей 72 копейки. Однако вынесенный 27 августа 2024 года мировым судьей на основании данного заявления судебный приказ № определением мирового судьи 

<

адрес> по 

<

адрес> окружному судебному участку № от 19 сентября 2024 года на основании представленных ФИО2 возражений относительно исполнения судебного приказа отменен.

Срок обращения в суд, установленный пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом не пропущен.

С учетом изложенного, установив по делу юридически значимые обстоятельства, суд считает, что административный иск предъявлен на законных основаниях, обоснован относимыми и допустимыми доказательствами, поэтому подлежит удовлетворению в полном объеме.

Руководствуясь ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> к ФИО1, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, паспорт №, выдан ДД.ММ.ГГГГ Отделением УФМС России по 

<

адрес> в 

<

адрес>, №, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, в размере 11938 рублей 72 копейки (одиннадцать тысяч девятьсот тридцать восемь рублей 72 копейки).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Серышевский районный суд Амурской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Вступившее в законную силу решение может быть обжаловано в кассационном порядке в Девятый кассационный суд общей юрисдикции, расположенный по адресу: 690090, 

<

...>, в течение шести месяцев со дня вступления решения в законную силу через Серышевский районный суд.

Председательствующий судья: И.В. Кулагина

Решение суда в окончательной форме принято 10 декабря 2024 года.