дело № 2а-985/2019

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 июня 2019 года город Озёрск 

Озёрский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Медведевой И.С. 

при секретаре Ермоловой И.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании налоговой недоимки и пени

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области (далее - МИФНС России №3 по Челябинской области) обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, просит взыскать с ответчика транспортный налог за 2016 год в сумме 5476 руб., пени в сумме 103,32 руб., земельный налог за 2015-2016 г.г. в сумме 803 руб., налог на имущество за 2016 год в сумме 115 руб., пени в сумме 2,17 руб. (л.д.3-4). 

В обоснование требований указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонном ИФНС России №3 по Челябинской области в качестве налогоплательщика (ИНН №), является владельцем трех транспортных средств: марки 

<

> государственный регистрационный номер №, марки 

<

> государственный регистрационный номер №, марки 

<

> государственный регистрационный номер №, а также земельного участка в СНТ кадастровой стоимостью 128056 руб. (доля в праве 1), квартиры по 

<

адрес> кадастровой стоимостью 573535 руб. (доля в праве 1) 

В связи с тем, что в установленные законом сроки административным ответчиком транспортный, земельный налоги, а также налог на имущество оплачены не были, на сумму недоимки начислены пени. Поскольку ответчик требования налогового органа в установленный срок не исполнил, последовало обращение в суд.

В судебное заседание представитель истца не явился, извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д.31). 

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с исковыми требованиями согласилась, подтвердила, что в заявленный ко взысканию период времени являлась собственником транспортных средств, земельного участка и квартиры, неоплата налогов в установленный законом срок мотивирует финансовыми затруднениями. Период взыскания, сумму задолженности и пени не оспаривает.

Заслушав ответчика, исследовав материалы дела, суд считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно – правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

В силу части 1 статьи 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьями 14, 44 и 45 НК РФ транспортный налог, налогоплательщиком которого является административный ответчик, относится к региональным налогам, устанавливается Налогового кодекса Российской Федерации и законами субъектов РФ, обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. 

В силу статьи 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, то есть автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 56 Бюджетного кодекса РФ в бюджеты субъектов РФ подлежат зачислению налоговые доходы от транспортного налога. 

В судебном заседании установлено, подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика (л.д.17) и ФИО1 не оспаривается, что с 20 сентября 2012 года она является собственником земельного участка площадью 940 кв.м. в 

<

адрес>, с 23 декабря 2015 года квартиры по 

<

адрес>, в период с 17 октября 2014 года по 17 августа 2017 года являлась собственником автомобиля марки 

<

>, с 22 января 2014 года по 08 мая 2015 года автомобиля марки 

<

>, с 20 января 2014 года по 07 августа 2014 года автомобиля марки 

<

>. 

В соответствии со статьей 357 НК РФ лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаются налогоплательщиками транспортного налога. 

Согласно части 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. 

В соответствии с частью 1 статьи 361, части 1 статьи 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, установленные законами субъектов Российской Федерации, которыми также устанавливается налоговая ставка в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на его одну лошадиную силу. 

В случае, если транспортное средство зарегистрировано за налогоплательщиком в течение нескольких месяцев налогового периода, то расчет налога и авансовых платежей по нему производят с учетом коэффициента, который определяется как число полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано за налогоплательщиком, деленное на число календарных месяцев в налоговом периоде. 

Согласно статье 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (пункт 1 части 1 настоящей статьи); в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 настоящего пункта, - как единица транспортного средства. (пункт 3 части 1).

В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству (часть 2 статьи 359 НК РФ).

Законом Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114 – ЗО «О транспортном налоге» определены налоговые ставки по транспортному налогу.

В соответствии со статьей 2 Закона Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114 – ЗО «О транспортном налоге», налоговая ставка с 1 января 2011 года по 31 декабря 2017 года включительно для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) составляла – 7,7, свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 20,0. 

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (часть 1 статьи 408 НК РФ).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (часть 2 статьи 408 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 Решения Собрания депутатов Кыштымского городского округа от 15.09.2005 № 102 "Об установлении налога на имущество физических лиц" налоговая ставка на строения, помещения и сооружения устанавливается в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, умноженной на коэффициент-дефлятор: до 300000 рублей (включительно) - 0,1 процента, свыше 300000 рублей до 500000 рублей (включительно) - 0,11 процента, свыше 500000 рублей до 5000000 рублей (включительно), в т.ч. - жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, а также доля в праве общей собственности на указанное имущество - 0,31 процента, - иное строение, помещение и сооружение, а также доля в праве общей собственности на указанное имущество - 1,0 процента. 

Налоговым органом ФИО1 был начислен налог:

на транспортное средство Хендай за 2014 год в сумме 680 руб. (102 (налоговая база) * 20,00 (налоговая ставка) *12/12 месяцев (период владения) *0,333 (доля), за 2015 год – 283 руб. (102 (налоговая база) * 20,00 (налоговая ставка) *5/12 месяцев (период владения) *0,333 (доля), 

на транспортное средство Рено Дастер за 2014 год – 453 руб. (102 (налоговая база) * 20,00 (налоговая ставка) *8/12 месяцев (период владения) *0,333 (доля), 

на транспортное средство Киа за 2014 год – 508 руб. (101,50 (налоговая база) * 20,00 (налоговая ставка) *3/12 месяцев (период владения) *0,333 (доля), за 2015 год – 2030 руб. (1101,50 (налоговая база) * 20,00 (налоговая ставка) *12/12 месяцев (период владения) *0,333 (доля), за 2016 год – 2030 руб. (101,50 (налоговая база) * 20,00 (налоговая ставка) *12/12 месяцев (период владения) *0,333 (доля), 

земельный налог за 2015 год – 384 руб. (126056 руб. – налоговая база) * 0,30% *налоговая ставка), за 2016 год – 419 руб. (139543 руб. – налоговая база) * 0,30% налоговая ставка), 

налог на имущество за 2016 год – 115 руб. (573535 руб. (налоговая база) * 0,10% (налоговая ставка) *1 (доля в праве) *12/12 (период владения) *0,2 (коэффициент к налоговому периоду). 

Как следует из материалов дела, в адрес ответчика налоговым органом было направлено два уведомления № 77089732 от 29 июля 2016 года (л.д.10), срок уплаты не позднее 01 декабря 2016 года, №19709750 от 09 сентября 2017 года (л.д.12) срок уплаты не позднее 01 декабря 2017 года. Факт направления уведомления подтверждается списком почтовых отправлений (л.д.11, л.д.14). 

Поскольку налоги, указанные в налоговых уведомлениях, в установленные сроки уплачены не были, в адрес административного ответчика направлено требование №4333 от 01 марта 2017 года (л.д.5) с предложением добровольной уплаты в срок до 14 апреля 2017 года недоимки на общую сумму 2414 руб., требование №44 от 12 февраля 2018 года (л.д.7) с предложением добровольной уплаты в срок до 28 марта 2018 года недоимки на общую сумму 6010 руб., пени 113,39 руб. 

Требования направлены в адрес ответчика посредством почтовой рассылки (л.д.8-9, л.д.6).

В связи с тем, что требования налогового органа в установленный срок ответчик не исполнил, ИФНС №3 России по Челябинской области обратилась к мировому судье судебного участка №2 г. Озёрска Челябинской области с заявлением о выдаче судебного приказа. 

Судебным приказом от 01 октября 2018 года с ответчика взыскана налоговая недоимка, определением мирового судьи судебного участка №2 г. Озёрска Челябинской области от 20 ноября 2018 года судебный приказ отменен по заявлению ФИО1 в связи с возражениями ответчика об оплате им суммы начисленных налогов (л.д.19). Исковое заявление в Озёрский городской суд предъявлено 15 мая 2019 года, то есть в течение шестимесячного срока. 

Установив, что ФИО1 обязанность по уплате налогов не была исполнена, о чем ответчик в судебном заседании подтвердила, требования административного истца обоснованы и подлежат удовлетворению.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ (п.3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст. 75НК РФ).

Поскольку административным ответчиком по налоговым уведомлениям оплата заявленных ко взысканию налогов не была произведена, подлежит начислению пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налогов по формуле: сумма задолженности * кол-во дней * ключевую ставку ЦБ РФ.

Исходя из расчета, пени по транспортному налогу составят за период с 02 декабря 2017 года по 11 февраля 2018 года 103,32 руб. (21,38+43,64+38,30), за период с 02 декабря 2017 года по 11 февраля 2018 года по налогу на имущество – 2,17 руб. Ответчик с расчетом пени согласился, период и сумму взыскания не оспорил (л.д.25-26).

В соответствии со статьями 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб. 

Руководствуясь статьями 175-180, 291-293 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании налоговой недоимки и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области:

-5476 руб. – транспортный налог за 2016 год, 103,32 руб. – пени за период с 02 декабря 2017 года по 11 февраля 2018 года, 

-803 руб. - земельный налог за 2015-2016 г.г.,

-115 руб. – налог на имущество за 2016 год, пени за период с 02 декабря 2017 года по 11 февраля 2018 года в сумме 2,17 руб. 

Реквизиты для зачисления: счет 40101810400000010801, Банк получателя Отделение г.Челябинск, БИК 047501001, Управления Федерального казначейства по Челябинской области, ИНН 

<

***>, КПП 741301001. 

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в размере 400 руб.. 

Решение суда может быть обжаловано в течение месяца с момента вынесения мотивированного решения в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Озёрский городской суд Челябинской области.

Председательствующий И.С. Медведева