Дело №2а-855/2025

УИД 86RS0007-01-2025-000510-72

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 марта 2025 года г. Нефтеюганск

Нефтеюганский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа-Югры в составе:

председательствующего судьи Ефремовой И.Б.

при секретаре Морозовой М.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени 

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 148 630 рублей 86 копеек, в том числе по:

- транспортному налогу за 2021 год в сумме 41 832 рубля 15 копеек;

- пени в сумме 11 000 рублей 10 копеек за период с 02 декабря 2022 года по 11 декабря 2023 года, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в сумме 93 210 рублей;

- транспортному налогу за 2022 год в сумме 86 280 рублей;

- пени в размере 431 рубль 40 копеек за период с 02 декабря 2023 года по 11 декабря 2023 года, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2022 год на сумму 86 280 рублей;

- налогу на имущество за 2022 год в сумме 8 042 рубля;

- пени в размере 40 рублей 21 копейка за период с 02 декабря 2023 года по 11 декабря 2023 года, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2022 год на сумму 8 042 рубля;

- земельному налогу за 2022 год в сумме 1 000 рублей;

- пени в размере 05 рублей 00 копеек за период с 02 декабря 2023 года по 11 декабря 2023 года, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2022 год в сумме 1 000 рублей.

Требования мотивированы тем, что в собственности административного ответчика в 2021-2022 годах находилось недвижимое имущество, транспортные средства, земельный участок, за которое административный ответчик не уплатила налоги. Также, поскольку административный ответчик своевременно не исполнила обязанность по уплате обязательных платежей, с нее подлежат взысканию пени.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие (л.д. 8,53). 

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, просила рассмотреть дело в ее отсутствие (л.д.54) Ею предоставлены возражения, из которых следует, что административные требования удовлетворению не подлежат, поскольку пропущен шестимесячный срок обращения в суд (л.д.47).

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.

Исследовав имеющиеся доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу абз. 4 п. 4 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации направленный налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика документ считается полученным в день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

В соответствии с ч.2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с ч.3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

- либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

- либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

- либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Федеральным законом №263 -ФЗ от 14 июля 2022 года « О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01 января 2023 года введен институт «Единого налогового счета».

В соответствии с п. 1 ст. 4 Федерального закона N 263-ФЗ от 14 июля 2022 года « О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

При этом согласно подпункту 1 пункта 2 указанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания. 

В соответствии с подп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона N 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей, в том числе требование об уплате задолженности, направленное после I января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона). 

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 2 ст. 15, абз. 1 п. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается данным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п.1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната.

В соответствии с п. 1 ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу положений ч. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

В соответствии с ч.1 ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации ставки транспортного налога устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от категории транспортных средств, типа транспортного средства и мощности двигателя.

В соответствии со ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется как произведение соответствующей налоговой базы (мощности двигателя транспортного средства в лошадиных силах) и налоговой ставки. При этом сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представляемых в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

На территории Ханты-Мансийского автономного округа - Югры транспортный налог установлен Законом ХМАО от 14.11.2002 N 62-оз "О транспортном налоге в Ханты-Мансийском автономном округе - Югре". Данным законом установлены ставки в зависимости от объекта налогообложения и мощности двигателя. В частности объекты налогообложения автомобили различаются по типу транспортного средства на грузовые и легковые автомобили, для которых установлены разные ставки, также от типа транспортного средства зависит возможность применения льгот, приведенных в статье 4 данного закона.

В соответствии с ч.1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено, что в собственности административного ответчика в 2021-2022 годах находилось недвижимое имущество, земельные участки и транспортные средства (л.д.16-17, 57-104, 136).

Из налогового уведомления № от 01 сентября 2022 года следует, что административный ответчик в срок по 01 декабря 2022 года обязана была уплатить транспортный налог в сумме 93 210 рублей, в том числе:

- 5 160 рублей - за автомобиль Мерседес-Бенс Спринтер

- 6 930 рублей – за автомобиль Хендэ Санта Фе

- 44 040 рублей - за автомобиль Лексус LX570

- 37 080 рублей – за автомобиль Тойота Ленд Крузер (л.д.20).

Указанное налоговое уведомление административному ответчику направлено через личный кабинет налогоплательщика 16 сентября 2022 года (л.д.22).

Доказательств об уплате административным ответчиком вышеуказанных налогов в судебном заседании не установлено.

Из требования № от 10 декабря 2022 года следует, что административный ответчик в срок до 29 декабря 2022 года обязана уплатить транспортный налог в сумме 93 210 рублей и пени в сумме 816 рублей 42 копейки (л.д.50).

Указанное требование направлено административному ответчику 11 декабря 2022 года (л.д.134).

Доказательств об оплате административным ответчиком указанного налога в установленный срок не установлено.

Из требования № от 09 июля 2023 года следует, что административный ответчик в срок до 28 ноября 2023 года обязан уплатить транспортный налог в сумме 93 210 рублей и пени в сумме 5 103 рубля 08 копеек (л.д.18).

Кроме того, из налогового уведомления № от 29 июля 2023 года следует, что административный ответчик в срок по 01 декабря 2023 года обязана уплатить транспортный налог в сумме 86 280 рублей, в том числе:

- 5 160 рублей - за автомобиль Мерседес-Бенс Спринтер

- 44 040 рублей - за автомобиль Лексус LX570

- 37 080 рублей – за автомобиль Тойота Ленд Крузер;

Земельный налог в сумме 1 000 рублей, в том числе:

- 485 рублей – за земельный участок, расположенный по адресу – (адрес)

- 515 рублей – за земельный участок, расположенный по адресу - (адрес);

- налог на имущество физических лиц в сумме 8 042 рубля, в том числе:

- 1 250 рублей за объект недвижимости, расположенный по адресу – (адрес);

- 6 792 рубля - за объект недвижимости, расположенный по адресу - (адрес) (л.д.21).

Указанное налоговое уведомление административному ответчику направлено через личный кабинет налогоплательщика 14 сентября 2023 года (л.д.22 оборот).

Доказательств об уплате административным ответчиком вышеуказанных налогов в судебном заседании не установлено.

06 марта 2024 года административный истец обратился к мировому судье о взыскании задолженности в сумме 188 532 рубля, в том числе, по :

- транспортному налогу за 2021-2022 годы год в сумме 179 490 рублей;

- налогу на имущество за 2022 год в сумме 8 042 рубля;

- земельному налогу за 2022 год в сумме 1 000 рублей (л.д. 121). 

Мировым судьей судебный приказ был вынесен, однако отменен 11 сентября 2024 года в связи с поступившими от административного ответчика возражениями (л.д.125,132).

В период с 26 августа 2024 года по 19 декабря 2024 года административный ответчик уплатила налоги в сумме 51 377 рублей 85 копеек (л.д.23-25), в связи с чем 25 января 2025 года административный истец обратился в суд с исковыми требованиями о взыскании с административного ответчика задолженности по:

- транспортному налогу за 2021 год в сумме 41 832 рубля 15 копеек ( 93 210 – 51 377,85);

- транспортному налогу за 2022 год в сумме 86 280 рублей;

- налогу на имущество за 2022 год в сумме 8 042 рубля;

- земельному налогу за 2022 год в сумме 1 000 рублей (л.д.5).

Поскольку в судебном заседании не установлено доказательств об уплате административным ответчиков вышеуказанных налогов, исковые требования административного истца в указанной части подлежат удовлетворению.

Кроме того, поскольку установлено, что административный ответчик в установленные законодательством сроки не уплатила вышеуказанную задолженность по налогам, с нее подлежат взысканию пени.

Так, за период с 02 декабря 2022 года по 11 декабря 2023 года размер пени в связи с неуплатой транспортного налога за 2021 год в сумме 93 210 рублей составляют 11 001 рубль 89 копеек, в том числе:

- за период с 02 декабря 2022 года по 23 июля 2023 года размер пени составляет 5 452 рубля 79 копеек ( 93 210 х 7,5 : 300 : 100 х 234 дня);

- за период с 24 июля 2023 года по 14 августа 2023 года размер пени составляет 581 рубль 01 копейка ( 93 210 х 8,5 : 300 : 100 х 22 дня);

- за период с 15 августа 2023 года по 17 сентября 2023 года размер пени составляет 1 267 рублей 66 копеек ( 93 210 х 12 : 300 : 100 х 34 дня);

- за период с 18 сентября 2023 года по 29 октября 2023 года размер пени составляет 1 696 рублей 42 копейки ( 93 210 х 13 : 300 : 100 х 42 дня);

- за период с 30 октября 2023 года по 11 декабря 2023 года размер пени составляет 2 004 рубля 02 копейки ( 93 210 х 15 : 300 : 100 х 43 дня). 

За период с 02 декабря 2023 года по 11 декабря 2023 года пени в связи с неуплатой транспортного налога за 2022 год в сумме 86 280 рублей составляют 431 рубль 40 копеек ( 86 280 х 15 : 300 : 100 х 10 дней).

Пени за период с 02 декабря 2023 года по 11 декабря 2023 года в связи с неуплатой налога на имущество за 2022 год в сумме 8 042 рубля составляют 40 рублей 21 копейка ( 8 042 х 15 : 300 : 100 х 10 дней).

Пени за период с 02 декабря 2023 года по 11 декабря 2023 года в связи с неуплатой земельного налога за 2022 год в сумме 1 000 рублей составляют 05 рублей 00 копеек ( 1 000 х 15 : 300 : 100 х 10 дней).

Общая сумма пени, подлежащая взысканию в административного ответчика составляет 11 476 рублей 71 копейка.

Сроки обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением соблюдены.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета города Нефтеюганска подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 5 459 рублей, от уплаты которой административный истец, при подаче административного искового заявления, в соответствии со ст. 333. 36 ч.2 Налогового кодекса Российской Федерации, был освобожден. 

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) проживающей по адресу – (адрес) задолженность в сумме 148 630 рублей 86 копеек, в том числе по:

- транспортному налогу за 2021 год в сумме 41 832 рубля 15 копеек;

- пени в сумме 11 000 рублей 10 копеек за период с 02 декабря 2022 года по 11 декабря 2023 года, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в сумме 93 210 рублей;

- транспортному налогу за 2022 год в сумме 86 280 рублей;

- пени в размере 431 рубль 40 копеек за период с 02 декабря 2023 года по 11 декабря 2023 года, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2022 год на сумму 86 280 рублей;

- налогу на имущество за 2022 год в сумме 8 042 рубля;

- пени в размере 40 рублей 21 копейка за период с 02 декабря 2023 года по 11 декабря 2023 года, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2022 год на сумму 8 042 рубля;

- земельному налогу за 2022 год в сумме 1 000 рублей;

- пени в размере 05 рублей 00 копеек за период с 02 декабря 2023 года по 11 декабря 2023 года, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2022 год в сумме 1 000 рублей.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в бюджет города Нефтеюганска государственную пошлину в сумме 5 459 рублей.

Мотивированное решение изготовлено 31 марта 2025 года.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения в суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры с подачей жалобы через Нефтеюганский районный суд. 

Судья Нефтеюганского 

районного суда