Дело № 2а-177/2021

Именем Российской Федерации

Р Е Ш Е Н И Е

16 марта 2021 года

Первомайский районный суд г. Пензы в составе:

председательствующего судьи Федько Н.В.

при секретаре Логиновой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Пензе административное дело по административному иску инспекции ФНС России по Первомайскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу, пеней лиц,

у с т а н о в и л:

инспекция ФНС России по Первомайскому району г. Пензы обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, указывая, что по данным Управления Росреестра по Пензенской области за ответчиком ФИО1 зарегистрированы следующие объекты: квартира, находящаяся по адресу ..., кадастровый ..., площадью 109,20 кв.м, дата регистрации права 23.10.2008; гараж, находящийся по адресу ..., кадастровый ..., площадью 203,9 кв.м, дата регистрации права 26.09.2012; жилой дом, расположенный по адресу ..., кадастровый ..., площадью 50, 10 кв.м, дата регистрации права 24.11.2015. В соответствии с ч. 1 ст. 409 НК РФ, уплата налога на имущество за текущий год производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (ч. 2 ст. 409 НК РФ). За налоговый период 2018 г., указанный в налоговом уведомлении от 15.08.2019 № 43422001, ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц в сумме 4 994 рубля. Расчет налога указан в налоговом уведомлении. 

В силу ч. 1 ст. 363 НК РФ физические лица производят уплату налога по месту нахождения транспортного средства в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (ч. 3 ст. 363 НК РФ).

По данным, представленным ГИБДД, в соответствии с п. 2 ст. 84, п. 4 ст. 85 НК РФ, за ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства: автомобиль легковой КИА РИО, государственный регистрационный знак .... VIN ..., 2017 года выпуска, дата регистрации права 30.03.2018. За налоговый период 2018 год, указанный в налоговом уведомлении от 15.08.2019 № 43422001, ФИО1 был начислен транспортный налог в размере 2 768 рублей. Расчет налога указан в налоговом уведомлении. Кроме того, за несвоевременную уплату налога начислены пени, указанные в требовании от 07.02.2020 № 3437 в размере 107,57 рублей.

Во исполнение ст. 70 НК РФ в адрес ФИО1 было направлено требование № 3437 от 07.02.2020, факт отправки которого подтверждается реестрами отправки заказной корреспонденции. 

За административным ответчиком ФИО1 зарегистрированы следующие объекты: - земельный участок, кадастровый ..., площадью 1800 кв.м, по адресу ..., дата регистрации права 24.11.2015; - земельный участок, кадастровый ..., площадью 1074 кв.м, по адресу ..., дата регистрации права 23.10.2008; - земельный участок, кадастровый ..., площадью 600 кв.м, по адресу ..., дата регистрации права 26.09.2013.

Частью 1 ст. 397 НК РФ установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (ч. 4 ст. 397 НК РФ). 

Решением Пензенской городской Думы от 25.11.2005 № 238-16/4 «О введении земельного налога на территории города Пензы» на территории города Пензы земельный налог введен с 01.01.2006. Пунктом 2 указанного решения установлены налоговые ставки при исчислении земельного налога в процентном отношении от кадастровой стоимости земельного участка, в том числе: 0,1 процента - в отношении земельных участков, предоставленных для дачных и садоводческих объединений граждан; занятых лесами в поселениях; отнесенных к обособленным водным объектам; занятых стадионами; 0,3 процента - в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом; 1,5 процента - в отношении прочих земельных участков. 

Кроме того, ФИО1 за несвоевременную уплату налогов за 2013-2017 г.г. начислены пени по земельному налогу и по налогу на имущество, указанные в требовании от 30.11.2019 № 31470 в сумме 3 020,83 рублей, из которых пени по земельному налогу 320,05 рублей, пени по налогу на имущество – 2700,78 рублей.

Земельный налог за 2013 год начислен в размере 562,21 рубля (взыскано 04.09.2017), за 2016 год – 642 рубля (оплата 23.04.2018), за 2015 год – 642 рубля (оплата 23.04.2018), за 2014 год – 642 рубля (оплата 04.09.2017), за 2017 год – 642 рубля (судебный приказ от 27.08.2019).

Налог на имущество физических лиц за 2015 год – 6 431 рубль (оплата 13.07.2018), за 2013 год – 3061,87 рубль (взыскано 31.08.2017), за 2014 год – 6 124 рубля (взыскано 14.11.2019),

Во исполнение ст. 70 НК РФ в адрес ФИО1 было направлено требование № 31470 от 30.11.2019. Факт отправки требования подтверждается реестрами отправки заказной корреспонденции. Определением мирового судьи судебного участка № 3 Первомайского района г. Пензы от 27.08.2020 был отменен судебный приказ от 22.06.2020 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени.

Просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 4 994 руб., пеня в размере 69,21 рублей. Транспортный налог с физических лиц: налог в размере 2 768 рублей, пеня в размере 38,36 рублей. Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 2 700,78 рублей. Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 320,05 рублей.

Представитель административного истца Инспекции ФНС России по Первомайскому району г. Пензы ФИО2, действующая на основании доверенности от 12.05.2020, представившая документ, подтверждающий наличие высшего юридического образования, в судебном заседании поддержала исковые требования, дала объяснения, аналогичные содержанию административного искового заявления. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения административного дела извещена надлежащим образом, о причинах неявки не сообщила. 

Выслушав представителя административного истца, изучив материалы административного дела, суд считает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации (абз. 2 п. 1 ст. 393 НК РФ).

Пунктом 3 ст. 363 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Как следует из абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Решением Пензенской городской Думы от 25.11.2005 № 238-16/4 «О введении земельного налога на территории города Пензы» на территории города Пензы земельный налог введен с 01.01.2006. 

Пунктом 2 решения Пензенской городской Думы от 25.11.2005 № 238-16/4 установлены налоговые ставки при исчислении земельного налога в процентном отношении от кадастровой стоимости земельного участка, в том числе: 0,1 процента - в отношении земельных участков, предоставленных для дачных и садоводческих объединений граждан; занятых лесами в поселениях; отнесенных к обособленным водным объектам; занятых стадионами; 0,3 процента - в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом; 1,5 процента - в отношении прочих земельных участков.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

На основании п. 4 ст. 52 и п. 6 ст. 69 НК РФ, в случае направления налогового уведомления и требования об уплате налога по почте заказными письмами они считаются полученным по истечении шести дней с даты направления соответствующих заказных писем.

По смыслу положений п. 1 ст. 72 НК РФ пеня является одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно п.п, 1, 2, 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В судебном заседании установлено, что по данным Управления Росреестра по Пензенской области (л.д. 18-19, 24-25) за ответчиком ФИО1 зарегистрированы следующие объекты недвижимого имущества: квартира, находящаяся по адресу ..., кадастровый ..., площадью 109,20 кв.м, дата регистрации права 23.10.2008; гараж, находящийся по адресу ..., кадастровый ..., площадью 203,9 кв.м, дата регистрации права 26.09.2012; жилой дом, расположенный по адресу ..., кадастровый ..., площадью 50, 10 кв.м, дата регистрации права 24.11.2015. За налоговый период 2018 г., указанный в налоговом уведомлении от 15.08.2019 № 43422001, ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц в сумме 4 994 рубля (л.д. 13-14, 15). Расчет налога указан в налоговом уведомлении. 

По данным, представленным ГИБДД, в соответствии с п. 2 ст. 84, п. 4 ст. 85 НК РФ, за ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства: автомобиль легковой КИА РИО, государственный регистрационный знак .... VIN ..., 2017 года выпуска, дата регистрации права 30.03.2018. За налоговый период 2018 год, указанный в налоговом уведомлении от 15.08.2019 № 43422001, ФИО1 был начислен транспортный налог в размере 2 768 рублей. Расчет налога указан в налоговом уведомлении. Кроме того, за несвоевременную уплату налога начислены пени, в размере 107,57 рублей.

Во исполнение ст. 70 НК РФ в адрес ФИО1 было направлено требование № 3437 от 07.02.2020, факт отправки которого подтверждается реестрами отправки заказной корреспонденции (л.д. 11, 12). 

За административным ответчиком ФИО1 в 2015-2017 году были зарегистрированы следующие земельные участки: - земельный участок, кадастровый ..., площадью 1800 кв.м, по адресу ..., дата регистрации права 24.11.2015; - земельный участок, кадастровый ..., площадью 1074 кв.м, по адресу ...2, дата регистрации права ...; - земельный участок, кадастровый ..., площадью 600 кв.м, по адресу ..., дата регистрации права 26.09.2013.

Во исполнение ст. 70 НК РФ в адрес ФИО1 было направлено требование № 31470 от 30.11.2019 об уплате налога и пени за несвоевременную уплату налогов за 2013-2017 г.г. в сумме 3 020,83 рублей, из которых пени по земельному налогу 320,05 рублей, пени по налогу на имущество – 2700,78 рублей (л.д. 22, 23). Факт отправки требования подтверждается реестрами отправки заказной корреспонденции. Срок уплаты установлен – до 16 января 2020 г.

Земельный налог за 2013 год начислен в размере 562,21 рубля (взыскано 04.09.2017), за 2016 год – 642 рубля (оплата 23.04.2018), за 2015 год – 642 рубля (оплата 23.04.2018), за 2014 год – 642 рубля (оплата 04.09.2017), за 2017 год – 642 рубля (судебный приказ от 27.08.2019).

Налог на имущество физических лиц за 2015 год – 6 431 рубль (оплата 13.07.2018), за 2013 год – 3061,87 рубль (взыскано 31.08.2017), за 2014 год – 6 124 рубля (взыскано 14.11.2019).

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб.

Таким образом, исходя из системного толкования пп. 2 п. 2 ст. 48, п. 6 ст. 58 НК РФ, шестимесячный срок на обращение в суд необходимо исчислять со дня окончания предоставленного срока для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности, указанной в требовании № 31470 от 30.11.2019 (направленного административному ответчику почтой), то есть 16.01.2020. Срок на обращение в суд истекал 16.07.2020. 

Шестимесячный срок на обращение в суд со дня окончания предоставленного срока для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности, указанной в требовании № 3437 от 07.02.2020 (направленного административному ответчику почтой), то есть 01.04.2020. Срок на обращение в суд истекал 01.10.2020.

Судебный приказ о взыскании с административного ответчика недоимки в пользу налогового органа был вынесен 22.06.2020 и впоследствии был отменен 27.08.2020 (л.д. 8-9). Судебный приказ о взыскании с административного ответчика пеней за неуплату земельного налога и налога на имущество физических лиц был вынесен 18.05.2020 и впоследствии отменен определением мирового судьи от 23.06.2020 (л.д. 20). Настоящий административный иск предъявлен в суд 21.12.2020, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока. В связи с чем, в силу положений ч. 4 ст. 93 КАС РФ срок обращения налогового органа в суд с административным иском не пропущен.

При таких обстоятельствах суд считает, что административные исковые требования ИФНС РФ по Первомайскому району г. Пензы о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу, пеней, обоснованы и подлежат удовлетворению. Следует взыскать с административного ответчика ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 4 994 руб., пеня в размере 69,21 рублей. Транспортный налог с физических лиц: налог в размере 2 768 рублей, пеня в размере 38,36 рублей. Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 2 700,78 рублей. Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 320,05 рублей.

Ввиду того, что истец в силу ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины за подачу иска в суд, данная госпошлина подлежит взысканию с административного ответчика в бюджет г. Пензы в размере 400 рублей.

Исходя из вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 177-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

административный иск инспекции ФНС России по Первомайскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу, пеней лиц удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (...): 

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2018 год в размере 4 994 (четыре тысячи девятьсот девяносто четыре) рубля, пени за период 2013-2015 г.г. в размере 2769 (две тысячи семьсот шестьдесят девять) рублей 99 копеек;

- транспортный налог с физических лиц: налог за 2018 год в размере 2 768 (две тысячи семьсот шестьдесят восемь) рублей, пени за 2018 год в размере 38 (тридцать восемь) рублей 36 копеек;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пени за 2013-2017 г.г. в размере 320 (триста двадцать) рублей 05 копеек.

Реквизиты для оплаты: ИНН 

<

***> КПП 583701001 ОКТМО 56701000 БИК 045655001 УФК по Пензенской области (ИФНС России по Первомайскому району г. Пензы) р/счет 

<

***> в Отделении Пенза г. Пенза; 

Земельный налог:

18210606042041000110 – земельный налог; 

18210606042042100110 – пени. 

Налог на имущество:

182 106 010 200 410 001 10 - налог; 

182 106 010 200 421 001 10 – пени.

Транспортный налог: 

182 106 040 120 210 001 10 - налог; 

182 106 040 120 221 001 10- пени.

Взыскать с ФИО1 в бюджет г. Пензы государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Первомайский районный суд г. Пензы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято судом 26.03.2021. 

Судья: 

...

... 

... 

...

...