Дело № 2а-805/2025

УИД: 22RS0065-01-2024-008966-83

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 августа 2025 года г. Барнаул

Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе председательствующего судьи Суворова Д.А., 

при секретаре Чутчеве С.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с уточненным административным исковым заявлением к ФИО2 в котором просила взыскать с административного ответчика недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 822 рублей 08 копеек, за 2021 год в размере 4900 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставке, применяемой к объекту налогообложения, расположенному в границах городского округа, за 2020 год в размере 409 рублей 54 копеек, за 2021 год в размере 1566 рублей 00 копеек, штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) за 2021 год в размере 1 000 рублей 00 копеек, сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 10 755 рублей 09 копеек, всего на общую сумму 19 452 рубля 71 копейка.

В обоснование административных исковых требований указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. В 2020-2021 году ФИО2 являлся собственником следующего имущества: 

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак ***, марка/модель TOYOTA IPSUN, VIN:, год выпуска 2001, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, 

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак ***, марка/модель ГАЗ 3110, VIN:***, год выпуска 1997, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ,

- квартира, адрес: 

<

адрес>. 

<

адрес> 

<

адрес>, 

<

адрес>, кадастровый ***, площадь 64,9, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, 

Указанное имущество в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации является объектами налогообложения. 

Ввиду неуплаты налогов, административному ответчику административным истцом начислены пени. 

Налогоплательщик не произвел уплату налогов в установленный законом срок, в связи, с чем инспекцией в его адрес направлялось требование об уплате налога, которое оставлено им без исполнения.

Так как требование налогового органа оставлено без удовлетворения, Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края с заявлением о выдаче судебного приказа.

08.11.2023 г. мировым судьей судебного участка № 2 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края вынесен судебный приказ № 2а-7205/2023.

29.02.2024 г. судебный приказ № 2а-7205/2023 отменен определением мирового судьи судебного участка № 2 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края, в связи с поступившими от должника возражениями.

По настоящее время задолженность административным ответчиком не погашена, в связи с чем, административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением.

В предыдущих судебных заседаниях к участию в административном деле в качестве заинтересованных лиц привлечены Межрайонная ИФНС России № 14 по Алтайскому краю, Управление Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю, старший судебный пристав отделения судебных приставов Индустриального района г. Барнаула Главного Управления Федеральной службы судебных приставов по Алтайскому краю ФИО3.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик, заинтересованные лица не явились, извещены надлежащим образом.

В соответствии с положениями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствие неявившихся представителя административного истца, административного ответчика, заинтересованных лиц, извещенных надлежащим образом о проведении судебного заседания.

Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу статьи 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края с заявлением о выдаче судебного приказа.

08.11.2023 г. мировым судьей судебного участка № 2 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края вынесен судебный приказ № 2а-7205/2023.

29.02.2024 г. судебный приказ № 2а-7205/2023 отменен определением мирового судьи судебного участка № 2 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края в связи с поступившими от должника возражениями.

Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском 28.08.2024 года, шестимесячный срок обращения в суд в данном случае административным истцом не пропущен.

На основании частей 2 и 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из абзацев 1 и 2 части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. 

При этом согласно части 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда обязанность по начислению суммы налога возложена на налоговый орган или налогового агента, налоговый орган обязан направить налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В соответствии с требованиями части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В этих случаях обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации. 

В обоснование административного иска указано, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, так как ему принадлежало в 2020-2021 годах на праве собственности следующее транспортное средство:

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак ***, марка/модель TOYOTA IPSUN, VIN:, год выпуска 2001, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, мощность двигателя 160 л.с.

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак ***, марка/модель ГАЗ 3110, VIN:***, год выпуска 1997, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, мощность двигателя 90 л.с.

ФИО2 не произвела уплату транспортного налога с физических лиц на указанные транспортные средства в полном объеме за 2020-2021 год в установленные законом сроки. 

Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» установлен и введен в действие на территории Алтайского края транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год: 

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак ***, марка/модель TOYOTA IPSUN, VIN:, год выпуска 2001, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, мощность двигателя 160 л.с. х налоговая ставка 25,0 руб. х 12/12 (количество месяцев владения автомобилем) = 4000 рублей 00 копеек.

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак ***, марка/модель ГАЗ 3110, VIN:***, год выпуска 1997, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, мощность двигателя 90 л.с. х налоговая ставка 10,0 руб. х 12/12 (количество месяцев владения автомобилем) = 900 рублей 00 копеек.

за 2021 год: 

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак ***, марка/модель TOYOTA IPSUN, VIN:, год выпуска 2001, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, мощность двигателя 160 л.с. х налоговая ставка 25,0 руб. х 12/12 (количество месяцев владения автомобилем) = 4000 рублей 00 копеек.

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак ***, марка/модель ГАЗ 3110, VIN:***, год выпуска 1997, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, мощность двигателя 90 л.с. х налоговая ставка 10,0 руб. х 12/12 (количество месяцев владения автомобилем) = 900 рублей 00 копеек.

С учетом частичного погашения задолженность по транспортному налогу за 2020 год составила 822 рубля 08 копеек. 

Расчет недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2020-2021 год административным ответчиком не оспорен, судом проверен, признан правильным и подлежащим взысканию. 

Кроме того, административный ответчик на праве собственности в 2020-2021 году имел следующее недвижимое имущество: 

- квартира, адрес: 

<

адрес>. 

<

адрес> тракт, 

<

адрес>, кадастровый ***, площадь 64,9, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 4 статьи 12, пункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

Федеральным законом от 06 октября 2003 года № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» в пункте 2 части 1 статьи 16 и пункте 3 части 10 статьи 35 определено, что установление, изменение и отмена местных налогов и сборов городского округа отнесены к вопросам местного значения городского округа и находятся в исключительной компетенции представительного органа муниципального образования.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, к которым в соответствии с частью 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации относятся квартира, жилой дом, гараж, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании пункта 3 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу части 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 8 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости; К – коэффициент.

В случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи (пункт 9 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 1 Закона Алтайского края от 13 декабря 2018 № 97-ЗС «Об установлении единой даты начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» в соответствии с абзацем третьим пункта 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации установлена единая дата начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 1 января 2020 года.

Решением Барнаульской городской Думы от 09 октября 2019 года № 381 № «О налоге на имущество физических лиц на территории города Барнаула» с 01 января 2020 года на территории городского округа - г. Барнаула Алтайского края введен налог на имущество физических лиц и установлены ставки данного налога исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения. В частности ставка в 0,3 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Налоговым органом приведен расчет налога на имущество физических лиц за 2021 год, исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости:

- квартира, адрес: 

<

адрес>. 

<

адрес> 

<

адрес>, 

<

адрес>, кадастровый ***, площадь 64,9, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, 

1651747 рублей (налоговая база) х 0,30 % (налоговая ставка) х 1/2 (доля в праве) х 0,4 (коэффициент к налоговому периоду) х 12/12 (количество месяцев владения) = 1566 рублей 00 копеек. 

За 2020 год: 

- квартира, адрес: 

<

адрес>. 

<

адрес> 

<

адрес>, 

<

адрес>, кадастровый ***, площадь 64,9, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, 

1651747 рублей (налоговая база) х 0,30 % (налоговая ставка) х 1/2 (доля в праве) х 0,24 (коэффициент к налоговому периоду) х 12/12 (количество месяцев владения) = 1262 рублей 00 копеек. 

С учетом частичного погашения задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год составила 409 рублей 54 копейки.

Расчет недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020-2021 годы стороной административного ответчика не оспорен, судом проверен и признан правильным. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.В силу положений статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (пункт 1); от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (пункт 2).

Пунктам 1, 2, 4 статьи 229 НК РФ предусмотрено, что налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса. Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства. В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, за исключением доходов, указанных в пункте 8.1 статьи 217 настоящего Кодекса, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

При этом статьей 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более (пункт 2).

Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:

1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;

1.1) недвижимое имущество, находящееся в собственности налогоплательщика, получено им от личного фонда в соответствии с утвержденными учредителем личного фонда условиями управления или при распределении оставшегося после ликвидации такого личного фонда имущества;

2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;

3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением;

4) в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее в настоящем подпункте - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение).

При этом в целях настоящего подпункта не учитывается жилое помещение (доля в праве собственности на жилое помещение), приобретенное (приобретенная) в собственность налогоплательщика и (или) его супруга (супруги) в течение 90 календарных дней до даты государственной регистрации перехода права собственности на проданное жилое помещение (проданную долю в праве собственности на жилое помещение) от налогоплательщика к покупателю (пункт 3).

В случаях, не указанных в пункте 3 данной статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет (пункт 4).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, не превышающем в целом 1000000 рублей.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (часть 3 статьи 228 Кодекса).

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац 2 пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей (пункт 1 статьи 119).

В нарушение п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 229 НК РФ, п.п. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ налогоплательщик не уплатил в установленный срок – 15.07.2022 сумму налога на доходы физических лиц. 

Сумма штрафа составила 1 000 рублей. 

При рассмотрении дела судом установлено, что ФИО2 является пользователем личного кабинета налогоплательщика, с заявлением о прекращении доступа к личному кабинету налогоплательщика физического лица не обращался. 

В адрес налогоплательщика посредством почтовой корреспонденции направлялось налоговое уведомление № 3301267 от 01.09.2021 г., № 16621476 от 01.09.2022 г. о необходимости уплаты транспортного налога с физических лиц, налога на имущество за 2020-2021 год. 

В связи с неуплатой указанных налогов, инспекцией в адрес налогоплательщика посредством почтовой корреспонденции направлялось требование № 9318 от 19.07.2023 г. о необходимости уплаты недоимки по налогам, со сроком уплаты до 17.08.2023 г.

Ввиду изложенного расчет транспортного налога с физических лиц, налога на имущество физических лиц в административном исковом заявлении произведен верно.

Вместе с тем административным ответчиком предоставлена квитанция об уплате задолженности по налогам в размере 10 000 рублей от 23.05.2025, подтверждающая оплату недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 822 рубля 08 копеек, за 2021 год в размере 4900 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставке, применяемой к объекту налогообложения, расположенному в границах городского округа, за 2020 год в размере 409 рублей 54 копеек, за 2021 год в размере 1566 рублей 00 копеек, штрафа по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) за 2021 год в размере 1000 рублей 00 копеек, на общую сумму 8697 рублей 62 копейки. 

В соответствие со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. 

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из анализа правовых норм, содержащихся в статьях 48 и ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно приложению к исковому заявлению, пеня, начисленная на заложенность до 01.01.2023 составляет 12814 рублей 11 копеек и состоит из: 

- пени, начисленной в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов - 1350,20 руб.: 0.85 руб. за 2014 год за период с 01.12.2015 по 11.12.2015; 357,01 руб. за 2015 год за период с 02.12.2016 по 31.12.2022; 318.81 руб. за 2016 год за период с 02.12.2017 по 31.12.2022; 259.64 руб. за 2017 год за период с 04.12.2018 по 31.12.2022; 185.78 руб. за 2018 год за период с 03.12.2019 по 31.12.2022; 129.45 руб. за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022; 86.92 руб. за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022; 11.74 руб. за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, 

- пени, начисленной в связи с неуплатой транспортного налога с физических лиц - 11463,91 руб.: 1179.36 руб. за 2014 год за период с 01.12.2015 по 31.12.2022; 2416.10 руб. за 2015 год за период с 02.12.2016 по 31.12.2022; 721.94 руб. за 2014 год за период с 02.12.2017 по 31.12.2022; 1861.87 руб. за 2015 год за период с 02.12.2017 по 31.12.2022; 1861.87 за 2016 год за период с 02.12.2017 по 31.12.2022; 1415.18 руб. за 2017 год за период с 04.12.2018 по 31.12.2022; 973.45 руб. за 2018 год за период с 03.12.2019 по 31.12.2022; 662.14 руб. за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022; 335.25 руб. за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022; 36.75 руб. за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022. 

Пеня в сумме 10755,09 руб. начислена в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2014-2021 г.г., транспортного налога с физических лиц за 2014-2021 г.г. 

По взысканию задолженности по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу с физических лиц за 2014 в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ, сформировано и направлено требование от 27.10.2015 № 82492 по сроку уплаты 18.12.2015 на сумму 2478,77 руб. 

В связи с неуплатой задолженности в сроки установленные требованием сроки в соответствии со ст. 48 Кодекса реализована процедура взыскания за счет имущества физического лица – направлено заявление о вынесении судебного приказа от 15.04.2016 № 23398 на сумму 4563,49 руб. 

Согласно программного комплекса АИС-Налог-3 Пром мировым судьей судебным участком № 2 Железнодорожного района г. Барнаула Алтайского края вынесен судебный приказ от 22.09.2017 г. № 2а-1946/2017. 

По взысканию задолженности по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу с физических лиц за 2015 в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ, сформировано и направлено требование от 13.12.2016 № 3933 по сроку уплаты 07.02.2017 г. на сумму 5644,62 руб. 

в связи с неуплатой задолженности в сроки установленные требованием сроки в соответствии со ст. 48 Кодекса реализована процедура взыскания за счет имущества физического лица - направлено заявление о вынесении судебного приказа от 22.02.2017 № 12946 на сумму 5644,62 руб. 

Согласно программного комплекса АИС-Налог-3 Пром мировым судьей судебным участком № 2 Железнодорожного района г. Барнаула Алтайского края вынесен судебный приказ от 25.06.2017 № 2а-757/2017. 

По взысканию задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2014, 2015, 2016 в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ, сформировано и направлено требование от 27.12.2017 № 23830 по сроку уплаты 13.02.2018 на сумму 11778,68 руб. 

В связи с неуплатой задолженности в сроки установленные требованием сроки в соответствии со ст. 48 Кодекса реализована процедура взыскания за счет имущества физического лица - направлено заявление о вынесении судебного приказа от 19.02.2018 № 1445 на сумму 11778,68 руб. 

Согласно программного комплекса АИС-Налог-3 Пром мировым судьей судебным № 2 Железнодорожного района г. Барнаула Алтайского края вынесен судебный приказ от 26.06.2018 № 2а-1199/2018. 

По взысканию задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2018 в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ, сформировано и направлено требование от 20.12.2019 № 121067 по сроку уплаты 21.01.2020 на сумму 4917,88 руб. 

В связи с неуплатой задолженности в сроки установленные требованием сроки в соответствии со ст. 48 Кодекса реализована процедура взыскания за счет имущества физического лица - направлено заявление о вынесении судебного приказа от 13.02.2020 № 1172 на сумму 7440,75 руб. 

Согласно программного комплекса АИС-Налог-3 Пром мировым судьей судебным участком № 6 Железнодорожного района г. Барнаула Алтайского края вынесен судебный приказ от 11.05.2020 № 2а-881/2020. 

По взысканию задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018, 2019 и по транспортному налогу с физических лиц за 2019 в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ, сформированы и направлены требования от 13.02.2018 № 17523 по сроку уплаты 03.04.2018 на сумму 855,04 руб., от 24.12.2018 № 68738 по сроку уплаты 25.01.2019 на сумму 903, 55 руб., от 07.02.2020 № 25141 по сроку уплаты 25.03.2020 на сумму 947,95 руб., от 24.12.2020 № 116024 по сроку уплаты 26.01.2021 на сумму 960, 99 руб., от 24.12.2020 № 95874 по сроку уплаты 25.01.2021 на сумму 4915, 27 руб. 

В связи с неуплатой задолженности в сроки установленные требованием сроки в соответствии со ст. 48 Кодекса реализована процедура взыскания за счет имущества физического лица - направлено заявление о вынесении судебного приказа от 02.04.2021 № 1537 на сумму 10048,57 руб. 

Согласно программного комплекса АИС-Налог-3 Пром мировым судьей судебным участка № 6 Железнодорожного района г. Барнаула Алтайского края вынесен судебный приказ от 30.07.2021 г. № 2а-1764/2021, отменен 12.07.2023. Инспекцией сформировано административное исковое заявление от 25.10.2023 № 3555, остаток задолженности 00 руб. 

Решением Индустриального районного суда г. Барнаула Алтайского края от 17.06.2025 г. взыскано с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес> края, ИНН ***, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес> 

<

адрес>, 

<

адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 4533 рубля 31 копейка, недоимка по пени по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год, в размере 15 рублей 27 копеек, недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 год в размере 886 рублей 31 копейка; недоимка по пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год, в размере 2 рубля 99 копеек, а всего взыскано 5437 рублей 88 копеек.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формования заявления о вынесении судебного приказа № 1893 от 23.10.2023, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 4 140 рублей 26 копеек. 

В связи с внедрением с 01.01.2023 института единого налогового счета в соответствии с ФЗ от 14.07. № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» расчет пени с 01.03.2023 производится на совокупную обязанность по уплате налогов. 

Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на 01.01.2023 составила 50 083 рубля 00 копеек. 

За период с 01.01.2023 по 02.08.2024 начисленная пеня в размере 6 759 рублей 48 копеек. 

Расчет пени, содержащийся в уточненном административном исковом заявлении, судом проверен, признан верным. 

Вместе с тем, учитывая произведенную оплату в размере 10 000 рублей 00 копеек, размер пени подлежит взысканию в размере 9452 рубля 71 копейка:

10 000 рублей 00 копеек (произведённая оплата административным ответчиком, квитанция от 23.05.2025) – 8697 рублей 62 копеек (зачтено в счет оплаты налога) = 2 124 рубля 46 копеек (сумма переплаты в рамках настоящего дела по квитанции от 23.05.2025),

10 755 рублей 09 копеек(пени, подлежащая взысканию) – 1302 рубля 38 копеек (сумма переплаты в рамках настоящего дела по квитанции от 23.05.2025) = 9452 рубля 71 копейка.

Таким образом, требования административного истца подлежат удовлетворению частично.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая) по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 20001 рубля до 100 000 рублей подлежит уплате государственная пошлина в размере - 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей, при цене иска до 20 000 рублей - государственная пошлина уплачивается в размере 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

Цена иска – 19 452 рублей 71 копейка. 

В случае полного удовлетворения иска с административного ответчика подлежала взысканию государственная пошлина в размере 778 рублей 11 копеек (19 452 рублей 71 копейка х 4 %). Иск удовлетворен в размере 9452 рубля 71 копейка, то есть на 48,59 % (9 452 рубля 71 копейка Х 100 % /19 452 рублей 71 копейка).

Поскольку требования удовлетворены частично, с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 378 рублей 08 копейки (778 рублей 11 копеек Х 48,59 %).

Руководствуясь статьями 175-181 и 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2020-2021 год, недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставке, применяемой к объекту налогообложения, расположенному в границах городского округа, за 2020-2021 год, штрафа по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) за 2021 год, сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации удовлетворить частично. 

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, ИНН ***, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес> 

<

адрес>, 

<

адрес>, сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 9452 рубля 71 копейка.

В удовлетворении остальной части административного искового заявления отказать. 

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, ИНН ***, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес> 

<

адрес>, 

<

адрес>, в доход муниципального образования городского округа – город Барнаул государственную пошлину в размере 378 рублей 08 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края.

Судья Д.А. Суворов

Мотивированное решение изготовлено 09 сентября 2025 года.

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>