Дело № 2а-166/2024

Решение

Именем Российской Федерации

с. Мантурово 10 июня 2024 года 

Мантуровский районный суд Курской области в составе

председательствующего судьи Алехиной Л.И.,

при секретаре Дорохове Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Курской области к административному ответчику ФИО2, о взыскании задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, пени и штрафам, 

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> обратилось в Мантуровский районный суд 

<

адрес> с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО2, о взыскании задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, пени и штрафам. В обоснование заявленных требований указали, что ФИО2 в соответствии с налоговым законодательством имеет обязательства по уплате налогов в УФНС России по 

<

адрес>. ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, являлся страхователем и был зарегистрирован в качестве страхователя по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию. ФИО2 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя и осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы и применял систему объекта налогообложения по УСН «Доходы», а также в 2022 применял патентную систему налогообложения. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа ж налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком представлена первичная налоговая декларация по УСН за 2019 год, по данной декларации сумма дохода отражена «0». ДД.ММ.ГГГГ ФИО5 представлена уточненная налоговая декларация по УСН за 2019, по данной декларации сумма дохода отражена «0». По результатам, камеральной налоговой проверки уточненной декларации по УСН за 2019 выявлено занижение суммы дохода, за данное нарушение предусмотрена ответственность в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ. ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения но УСН за 2019 год и произведено доначисление на общего сумму 112 103.42 руб., в том числе:

налог в сумме 17 409.00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налог не уплачен;

налог в сумме 29 504.00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налог не уплачен; 

налог в сумме 29 597.00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налог не уплачен; 

пени в сумме 34 113.67 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, пени не уплачены; штраф в сумме 1 479.75 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, штраф не уплачен. Решение обжаловано не было и вступило в законную силу.

ФИО5 ДД.ММ.ГГГГ представил уточненную налоговую декларацию по УСН за 2020 год (корректировка №), согласно которой сумма к уплате составила 167 372.00 руб., в связи с отсутствием уплаты суммы налога, подлежащего доплате по уточненной налоговой декларации до ее представления, налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в сумме 8 368.50 руб. по решению от ДД.ММ.ГГГГ №. Сумма штрафа не уплачена. Решение обжаловано не было и вступило в законную силу. ФИО5 ДД.ММ.ГГГГ представлена уточненная налоговая декларация по УСН за 2021 год (корректировка №). ДД.ММ.ГГГГ ФИО5 представил уточненную налоговую декларацию по УСН за 2021 год. При проведении камеральной проверки указанной декларации установлено неправомерное применение объекта налогообложения «доходы уменьшенные на величину расходов» и занижение суммы доходов за 2021 и занижение исчисленного налога на сумму 304 282 руб., в том числе: налог в сумме 80 556.00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налог не уплачен; 

налог в сумме 99 034.00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налог не уплачен; 

налог в сумме 71 951.00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налог не уплачен; 

налог в сумме 52 741.00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налог не уплачен.

По результату камеральной налоговой проверки уточненной декларации по УСН за 2021 налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере штрафа 2 637.25 руб., а также ему доначислены суммы пени, в связи с несвоевременной уплатой сумм налога в размере 38 358,03 руб. (решение налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по УСН за 2021 год). Общая сумма доначисленных обязательных платежей составила 345 277.28 руб. Решение обжаловано не было и вступило в законную силу.

На основании п. 5 ст. 430 НК РФ, должнику произведены начисления по страховым взносам, а также 1 % от суммы дохода в бюджет РФ, если величина дохода за расчетный период превышает 300 000 рублей, установленный п.1.2 ст. 430 НК РФ. Срок уплаты 1% страховых взносов на ОПС с доходов, превышающих 300 000 руб. - не позднее 1 июля следующего года, за отчетным в следующих размерах:

за 2019 год в сумме 11 467.88 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фикс.размере, зачисляемые на выплату страх. пенсии, за расч.периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) (далее - ОПС), (1 % от суммы дохода, т.к. величина дохода за расчетный период превышает 300 000 руб.), налог не уплачен;

за 2021 год в сумме 52 514.29 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ по ОПС 1 % от суммы дохода, т.к. величина дохода за расчетный период превышает 300 000 руб., налог не уплачен;

за 2022 год в сумме 16 241.06 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ по ОПС 1 % от суммы дохода, т.к. величина дохода за расчетный период превышает 300 000 руб. , налог не уплачен.

Кроме того, начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год в сумме 23 154.69 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2022 год в сумме 5892.70руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. У казанные суммы не уплачены. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 652 377.00 руб., в т.ч. налог 490 062.62 руб., пени - 149 829.52 руб., штрафы-12 485.50 рублей. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: УСН за 2019 год налог в сумме 17 409.00 руб.;

УСН за 2019 год налог в сумме 29 504.00 руб.;

УСН за 2019 год налог в сумме 29 597.00 руб.;

УСН за 2021 год налог в сумме 80556.00 руб.;

УСН за 2021 год налог в сумме 99 034.00 руб.;

УСН за 2021 год налог в сумме 71 951.00 руб.;

УСН за 2021 год налог в сумме 52 741.00 руб.;

УСН за 2019 год штраф в сумме 1 479.75 руб.;

УСН за 2020 год штраф в сумме 8 368.50 руб.;

УСН за 2021 год штраф в сумме 2 637.25 руб.;

Страховые взносы по ОПС налог за 2019 год 1% в сумме 11 467.88 руб.;

Страховые взносы по ОПС налог за 2021 год 1% в сумме 52 514.29 руб.;

Страховые взносы по ОПС налог за 2022 год 1 % в сумме 16 241.06 руб.;

Страховые взносы по ОПС налог за 2022 год в сумме 23 154.69 руб.;

Страховые взносы по ОМС налог за 2022 год в сумме 5 892.70 руб.;

Пени в общем размере 149 829.52 рублей.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, ж им,,,,,,,,,,,усмотренном статьей 48 НК РФ. Отрицательное сальдо ЕНС должника ФИО5 сформированное по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 652 377.64 руб., в том числе пени 149 829.52 руб. В отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ включены следующие суммы пени:

- 6 523.66 руб. по страховым взносам по ОПС до ДД.ММ.ГГГГ, начисленных на недоимку за 2020, 2022 года;

- 151.74 руб. по страховым взносам по ОМС до ДД.ММ.ГГГГ, начисленных на недоимку за 2022 год;

- 13 974.60 руб. по УСН объекта налогообложения «доходы» до ДД.ММ.ГГГГ, начисленных на недоимку за 2020 год;

- 1 266.64 руб. по УСН объекта налогообложения «доходы уменьшенные на величину расходов» до ДД.ММ.ГГГГ, начисленных за 2021 год;

- 4 824.47 руб. налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов до ДД.ММ.ГГГГ, начисленных на недоимку за 1-2 квартал 2022 года.

- 123 088.40 руб. в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (расчет пени прилагается).

Ранее приняты меры по взысканию задолженности по ст. 47 и ст. 48 НК РФ по требованиям, направленным должнику до ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму пени 15 738.71 руб. Учитывая, что в отношении должника налоговым органом приняты меры принудительного взыскания в отношении задолженности по обязательным платежам до ДД.ММ.ГГГГ, сумма отрицательного сальдо ЕНС по пени на ДД.ММ.ГГГГ составляет 149 829.52 руб., (190 292.81 руб.- 15 738.71 руб. - 24 724.58 руб.), где 190 292.81 руб. - общее сальдо ЕНС по пени на ДД.ММ.ГГГГ; 15 738.71 руб. - остаток задолженности по пени, по которой приняты меры принудительного взыскания в соответствии в соответствии со ст. 48 НК РФ до ДД.ММ.ГГГГ, 24 724.58 руб. сумма пени уменьшенная по решению ВНО по ВНП по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на общую сумму 966 021.54 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Доказательства направления требования в адрес должника подтверждается скриншотом из программного комплекса АИС «Налог-3 Пром».

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования и действует с учетом увеличения (уменьшения) отрицательного сальдо единого налогового счета до момента полного погашения долга. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Истцом в судебный участок 

<

адрес> направлено заявление № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности. По результатам рассмотрения заявления ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение №а-355/2024 об отказе в принятии заявления, в связи с признания указанного заявления не бесспорным. В связи с чем Управление обратилось в суд с настоящим административным иском, просят удовлетворить административные исковые требования в полном объеме 

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещены в срок надлежащим образом, просили дело рассмотреть в их отсутствие, административные исковые требования удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен в срок надлежащим образом, мнение по делу не выразил, об отложении дела не ходатайствовал. В соответствии с ч.6 ст.45 КАС РФ лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.

В соответствии с ч.2 ст.100 КАС РФ адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершении отдельного процессуального действия.

Согласно ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд, с учетом требований ч.2 ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, определил рассмотреть административное дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, поскольку их явка не признана судом обязательной.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 части 1 ст. 23 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

По смыслу ч.1 ст. 45, ч. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, то есть письменного извещения о неуплаченной сумме налога и обязанности уплатить ее в установленный срок.

Материалами дела установлено, что с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 являлся индивидуальным предпринимателем и в соответствии со статьями 232, 419, 430 Налогового кодекса Российской Федерации должен был самостоятельно производить исчисление и уплату страховых взносов.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком представлена первичная налоговая декларация по УСН за 2019 год, по данной декларации сумма дохода отражена «0». ДД.ММ.ГГГГ ФИО5 представлена уточненная налоговая декларация по УСН за 2019, по данной декларации сумма дохода отражена «0». По результу, камеральной налоговой проверки уточненной декларации по УСН за 2019 выявлено занижение суммы дохода, за данное нарушение предусмотрена ответственность в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ. 29.09.2022вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения но УСН за 2019 год и произведено доначисление на общего сумму 112 103.42 руб., в том числе:

налог в сумме 17 409.00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налог не уплачен;

налог в сумме 29 504.00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налог не уплачен; 

налог в сумме 29 597.00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налог не уплачен; 

пени в сумме 34 113.67 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, пени не уплачены; штраф в сумме 1 479.75 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, штраф не уплачен. Решение обжаловано не было и вступило в законную силу.

ФИО5 ДД.ММ.ГГГГ представил уточненную налоговую декларацию по УСН за 2020 год (корректировка №), согласно которой сумма к уплате составила 167 372.00 руб., в связи с отсутствием уплаты суммы налога, подлежащего доплате по уточненной налоговой декларации до ее представления, налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в сумме 8 368.50 руб. по решению от ДД.ММ.ГГГГ №. Сумма штрафа не уплачена. Решение обжаловано не было и вступило в законную силу. ФИО5 ДД.ММ.ГГГГ представлена уточненная налоговая декларация по УСН за 2021 год (корректировка №). ДД.ММ.ГГГГ ФИО5 представил уточненную налоговую декларацию по УСН за 2021 год. При проведении камеральной проверки указанной декларации установлено неправомерное применение объекта налогообложения «доходы уменьшенные на величину расходов» и занижение суммы доходов за 2021 и занижение исчисленного налога на сумму 304 282 руб., в том числе: налог в сумме 80 556.00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налог не уплачен; 

налог в сумме 99 034.00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налог не уплачен; 

налог в сумме 71 951.00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налог не уплачен; 

налог в сумме 52 741.00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налог не уплачен.

По результату камеральной налоговой проверки уточненной декларации по УСН за 2021 налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере штрафа 2 637.25 руб., а также ему доначислены суммы пени, в связи с несвоевременной уплатой сумм налога в размере 38 358,03 руб. (решение налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по УСН за 2021 год). Общая сумма до начисленных обязательных платежей составила 345 277.28 руб. Решение обжаловано не было и вступило в законную силу.

На основании п. 5 ст. 430 НК РФ, должнику произведены начисления по. страховым взносам, а также 1 % от суммы дохода в бюджет РФ, если величина дохода за расчетный период превышает 300 000 рублей, установленный п.1.2 ст. 430 НК РФ. Срок уплаты 1% страховых взносов на ОПС с доходов, превышающих 300 000 руб., - не позднее 1 июля следующего года, за отчетным в следующих размерах:

за 2019 год в сумме 11 467.88 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фикс.размере, зачисляемые на выплату страх. пенсии, за расч.периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) (далее - ОПС), (1 % от суммы дохода, т.к. величина дохода за расчетный период превышает 300 000 руб.), налог не уплачен;

за 2021 год в сумме 52 514.29 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ по ОПС 1 % от суммы дохода, т.к. величина дохода за расчетный период превышает 300 000 руб., налог не уплачен;

за 2022 год в сумме 16 241.06 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ по ОПС 1 % от суммы дохода, т.к. величина дохода за расчетный период превышает 300 000 руб.., налог не уплачен.

Кроме того, начислены страховые взносы в на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год в сумме 23 154.69 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2022 год в сумме 5892.70руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. У казанные суммы не уплачены. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 652 377.00 руб., в т.ч. налог 490 062.62 руб., пени - 149 829.52 руб., штрафы-12 485.50 рублей. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: УСН за 2019 год налог в сумме 17 409.00 руб.;

УСН за 2019 год налог в сумме 29 504.00 руб.;

УСН за 2019 год налог в сумме 29 597.00 руб.;

УСН за 2021 год налог в сумме 80556.00 руб.;

УСН за 2021 год налог в сумме 99 034.00 руб.;

УСН за 2021 год налог в сумме 71 951.00 руб.;

УСН за 2021 год налог в сумме 52 741.00 руб.;

УСН за 2019 год штраф в сумме 1 479.75 руб.;

УСН за 2020 год штраф в сумме 8 368.50 руб.;

УСН за 2021 год штраф в сумме 2 637.25 руб.;

Страховые взносы по ОПС налог за 2019 год 1% в сумме 11 467.88 руб.;

Страховые взносы по ОПС налог за 2021 год 1% в сумме 52 514.29 руб.;

Страховые взносы по ОПС налог за 2022 год 1 % в сумме 16 241.06 руб.;

Страховые взносы по ОПС налог за 2022 год в сумме 23 154.69 руб.;

Страховые взносы по ОМС налог за 2022 год в сумме 5 892.70 руб.;

Пени в общем размере 149 829.52 рублей.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных, 000000000000 качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ. Отрицательное сальдо ЕНС должника ФИО5 сформированное по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 652 377.64 руб., в том числе пени 149 829.52 руб. В отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ включены следующие суммы пени:

- 6 523.66 руб. по страховым взносам по ОПС до ДД.ММ.ГГГГ, начисленных на недоимку за 2020, 2022 года;

- 151.74 руб. по страховым взносам по ОМС до ДД.ММ.ГГГГ, начисленных на недоимку за 2022 год;

- 13 974.60 руб. по УСН объекта налогообложения «доходы» до ДД.ММ.ГГГГ, начисленных на недоимку за 2020 год;

- 1 266.64 руб. по УСН объекта налогообложения «доходы уменьшенные на величину расходов» до ДД.ММ.ГГГГ, начисленных за 2021 год;

- 4 824.47 руб. налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов до ДД.ММ.ГГГГ, начисленных на недоимку за 1-2 квартал 2022 года.

- 123 088.40 руб. в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (расчет пени прилагается).

Ранее приняты меры по взысканию задолженности по ст. 47 и ст. 48 НК РФ по требованиям, направленным должнику до ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму пени 15 738.71 руб. Учитывая, что в отношении должника налоговым органом приняты меры принудительного взыскания в отношении задолженности по обязательным платежам до ДД.ММ.ГГГГ, сумма отрицательного сальдо ЕНС по пени на ДД.ММ.ГГГГ составляет 149 829.52 руб., (190 292.81 руб.- 15 738.71 руб. - 24 724.58 руб.), где 190 292.81 руб. - общее сальдо ЕНС по пени на ДД.ММ.ГГГГ; 15 738.71 руб. - остаток задолженности по пени, по которой приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ до ДД.ММ.ГГГГ, 24 724.58 руб. сумма пени уменьшенная по решению ВНО по ВНП по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Как следует из представленных доказательств, Управление Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> в адрес административного ответчика было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей):

- № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму погашения 966 021 руб. 54 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС, а также предоставлялся срок для погашения задолженности до ДД.ММ.ГГГГ. 

Вышеуказанные требования не исполнены в полном объеме в установленный срок, доказательств иному не представлено.

Материалами дела подтверждено, что налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка Мантуровского судебного района 

<

адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа для взыскания с ФИО5 имеющейся задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка Мантуровского судебного района 

<

адрес> вынесено определение об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа N 9а-355/2024, в связи с тем, что данное заявление не является бесспорным, поскольку в нем не конкретизированы периоды задолженности по видам налогов и суммам за каждый год, не конкретизированы периоды и суммы пени по видам налога за каждый год. 

С настоящим административным исковым заявлением, административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, налоговым органом соблюден установленный ст. 48 НК РФ срок на обращение в суд с административным исковым заявлением в течение шести месяцев с даты вынесения определения об отмене судебного приказа.

Согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) на обязательное пенсионное и медицинское страхование признаются, в частности, индивидуальные предприниматели.

Статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей сумма за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2).

Согласно пункту 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года (подпункт 1); страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года (подпункт 2).

Как следует из административного иска, на момент обращения в суд задолженность административным ответчиком не оплачена в полном объеме.

Доказательств своевременной уплаты страховых взносов, суду ответчиком не представлено.

Статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации закрепляет обеспечение исполнения обязанности по уплате страховых взносов пенями, которые в соответствии с пунктами 3 и 4 указанной статьи начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок (постановление от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, определение от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П).

Административным истцом заявлено о взыскании с ФИО5 пени.

Расчет пени, заявленных к взысканию проверен судом, арифметических ошибок не содержит и произведен в строгом соответствии с действующим законодательством с учетом действующих в каждый период начисления ставок рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Доказательств оплаты начисленных сумм административным ответчиком не представлено.

Согласно абзацу 5 пункта 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Таким образом, указанные положения не относятся к рассматриваемым правоотношениям, поскольку административный истец, как указано выше, обратился в суд в течение срока 6 месяцев, предусмотренного частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, после вынесения определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статье.

При таком положении суд приходит к выводу об обоснованности заявленных административным истцом требований, и с ФИО5 надлежит взыскать в пользу УФНС по 

<

адрес> задолженность в общей сумме 652 377 руб. 64 коп.

Так как, суд пришел к выводу об удовлетворении исковых требований, а административный истец, являющийся налоговым органом, в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, с административного ответчика ФИО3 в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ и пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в доход бюджета Мантуровского муниципального района 

<

адрес>, подлежит взысканию государственная пошлина, размер которой при общей сумме удовлетворенных судом исковых требований 652 377 руб. 64 коп. составляет9723 руб. 77 коп.

Руководствуясь статьями 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> к административному ответчику к ФИО2 ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, пени и штрафам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН 

<

***>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> задолженность в общем размере 652 377 (шестьсот пятьдесят две тысячи триста семьдесят семь) рублей 64 копейки., в том числе: 

налог в сумме 17 409.00 руб. за 2019 год по УСН; 

налог в сумме 29 504.00 руб. за 2019 год по УСН; 

налог в сумме 29 597.00 руб. за 2019 год по УСН; 

налог в сумме 80 556.00 руб. за 2021 год по УСН; 

налог в сумме 99 034.00 руб. за 2021 год по УСН; 

налог в сумме 71 951.00 руб. за 2021 год по УСН; 

налог в сумме 52 741.00 руб. за 2021 год по УСН; 

штраф в сумме 1 479.75 руб. за 2019 год по УСН; 

штраф в сумме 8 368.50 руб. за 2020 год по УСН; 

штраф в сумме 2 637.25 руб. за 2021 год по УСН;

налог за 2019 год 1% в сумме 11 467.88 руб. по страховым взносам по ОПС; налог за 2021 год 1% в сумме 52 514.29 руб. по страховым взносам по ОПС; налог за 2022 год 1 % в сумме 16 241.06 руб. по страховым взносам по ОПС; налог за 2022 год в сумме 23 154.69 руб. по страховым взносам по ОПС; налог за 2022 год в сумме 5 892.70 руб. по страховым взносам по ОМС; 

пени в общем размере 149 829.52 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО2 ФИО1 в доход бюджета 

<

адрес> госпошлину в размере 9 723 (девять тысяч семьсот двадцать три) рубля 77 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Мантуровский районный суд 

<

адрес> в течение месяца со дня его вынесения.

Судья /подпись/ Л.И. Алехина