УИД №71RS0017-01-2025-000366-58

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 июня 2025 г. рп.Арсеньево Тульской области

ФИО1 межрайонный суд Тульской области в составе:

председательствующего Жулдыбина Т.В.,

при секретаре Миляевой Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-313/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы Тульской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что ФИО2 является плательщиком налога на имущество. На основании сведений, представленных Управлением Росреестра по Тульской области за ним зарегистрировано имущество, которое указано в уведомлении об уплате налога, направленное налоговым органом в соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщику. Так же ФИО2 на основании сведений представленных УГИБДД по Тульской области является собственником транспортных средств, перечень которых указан в уведомлении об уплате транспортного налога, которое также было направлено ему в соответствии с требованиями ст. 52 НК РФ. При этом налоговые уведомления ФИО2 оплачены не были. Через личный кабинет физического лица ему направлено требование об уплате задолженности налоговых платежей от 16.05.2023 №2615 на сумму 228576,92 руб. со сроком уплаты до 15.06.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. По состоянию на 07.04.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявлении о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 100613,09 руб., в том числе налог 65347 руб., пени 35266,09 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком налога на имущество физического лица по ставке, применимой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 год в размере 37935 руб., суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с под.1 п.11 ст. 46 БК РФ в размере 35266,09 руб. за период с 18.05.2024 по 22.01.2025, а также транспортного налога с физических лиц за 2023 год в размере 27412 руб. В связи с тем, что ФИО2 в установленный срок обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов не исполнил, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со тс. 75 НК РФ начислены пени в размере 35266,09 руб. 

На основании изложенного, с учетом уточнений просит суд: взыскать с ФИО2 задолженность за счет имущества физического лица в размере 100613,09 руб., в том числе налог на имущество физического лица по ставке, применимой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 год в размере 37935 руб., сумму пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с под.1 п. 11 ст. 46 НК РФ в размере 35266,09 руб. за период с 18.05.2024 по 22.01.2025, транспортный налог за 2023 год в размере 27412 руб.

Административный истец УФНС по Тульской области в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, согласно письменному ходатайству просил рассмотреть дело в его отсутствие, заявленные требования с учетом поданных уточнений просил удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2, извещенный о рассмотрении дела надлежащим образом, в судебное заседание не явился. В письменных возражениях указал на несогласие с заявленными требованиями, так как полагает, что задолженность по налогам погашена им в полном объеме, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие. 

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся, надлежащим образом извещенных лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы административного дела, руководствуясь положениями ст.62 КАС РФ об обязанности доказывания обстоятельств по заявленным требованиям и возражениям каждой стороной, об отсутствии ходатайств о содействии в реализации прав в соответствии со ст.14 КАС РФ, а также требованиями ст.178 КАС РФ об определении судом закона, подлежащего применению к спорному правоотношению, суд по существу спора приходит к следующему.

Из содержания ст.57 Конституции РФ и п.1 ст.3 НК РФ следует, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. При этом законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения, а при их установлен.

В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 287 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

При несвоевременной уплате налога на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (абзац 1 пункта 3 названной статьи). 

Главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам. 

Транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (часть 1 статьи 356). 

В части 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац третий пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 поименованного кодекса).

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В статье 45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Судом установлено, что ФИО2 (ИНН №) состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Тульской области, по адресу постоянного места жительства: 

<

адрес>

Согласно сведениям, представленным Управлением ГИБДД по Тульской области, за ФИО2 зарегистрированы транспортные средства:

- автомобиль легковой марки ВАЗ 21103, 

<

данные изъяты>, дат регистрации права 22.03.2014 ;

автомобиль грузовой (кроме включенных по коду 57000) марки МА35337ЭД244ПС, 

<

данные изъяты>, дата регистрации права 30.12.2015;

автомобиль грузовой (кроме включенных по коду 57000), марки VOLKSWAGEN TRANSPORTER VIN: №, дата регистрации права 31.07.2010;

автомобиль грузовой (кроме включенных по коду 57000), марки ЗИЛ 5301ЕО, VIN

№ дата регистрации права 09.04.2011 ;

автомобиль легковой марки ВА321101, №, дата регистрации права 16.03.2013;

автобус марки FORD TRANSIT, VIN: №, uод выпуска 1996, г.р.з. Р273ВТ71, дата регистрации права 08.05.2013; 

автомобиль грузовой (кроме включенных по коду 57000), марки КАМАЗ 5410, № дата регистрации права 23.05.2019;

автомобиль легковой, марки FORD FOCUS, VIN №, дата регистрации права 31.01.2015;

- автомобиль легковой марки ВАЗ 21102, VIN №, дата регистрации права 30.08.2016.

Транспортный налог за указанные транспортные средства за 2023 год составил 27412,00 рублей.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, исходя из положений статей 399 и 400 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного кодекса.

Судом установлено, что ФИО2 является плательщиком налога на имущество на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, в налоговые органы в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ.

В соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрированы объекты недвижимого имущества, перечень которых указан в уведомлениях об уплате налога, которые были направлены налоговым органом от 10.07.2024 №147208435:

- нежилое помещение с К№, площадью 169 кв.м., расположенное по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права – 07.06.2010;

- нежилое здание с К№, площадью 16,3 кв.м, расположенный по адресу: 

<

адрес>. Дата регистрации права 08.06.2018.

Общая сумма налога на имущество физических лиц составила 37935 руб.

Согласно ст.72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов являются пени. 

В соответствии с положениями ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату налогов начислены пени.

До 31 декабря 2022 г. пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по его уплате включительно.

С 01 января 2023 г. пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Поскольку пени, как способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, носит компенсационный характер и является производной от основного обязательства, срок на взыскание пени истекает одновременно с истечением срока для взыскания недоимки по конкретному налогу. Следовательно, налоговый орган не вправе начислять пени на недоимку, возможность взыскания которой утрачена в связи с истечением срока.

Административным истцом представлен подробный расчет суммы пени по недоимкам в размере 35 266,09 руб. за период с 18.05.2024 по 22.01.2025.

Судом проверен порядок расчета взыскиваемых с налогоплательщика сумм недоимки, расчет недоимки по взыскиваемым в настоящем деле пени по налогам, а также порядок их начисления, и признается арифметически верным.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пени.

Из представленных сведений об уплате налогоплательщиком налогов, безусловно, усматривается, что уплата обязательных платежей, на которые исчислены пени, производилась налогоплательщиком в нарушение сроков, установленных действующим законодательством. 

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в законную силу с 1 января 2023 г.) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 1 января 2023 г. института Единого налогового счета. 

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. 

Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. 

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. 

В случае если сумма ЕНП и ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением определенной последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 НК РФ).

В связи с неуплатой налога, налоговым органом в соответствии со ст. 69 НК РФ ФИО2 выставлены требования об уплате налога №2615 от 16.05.2023 года со сроком исполнения до 15.06.2023. Требования направлены налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика.

Кроме того, судом установлено, что УФНС своевременно обращалось с заявлением о вынесении судебного приказа № 726 от 22.01.2019 на сумму 60626,33 руб. По результату рассмотрения заявления судебным участком № 5 Арсеньевского судебного района вынесен судебный приказ №2а-562/2019-5 от 09.07.2019 (в т.ч. налог на имущество в сумме 40 367,00руб. за 2017 год; транспортный налог в сумме 20 078,00руб. за 2017 год; пени в сумме 181,33 руб.) 

Так же истец обращался в суд с исковым заявлением о взыскании с ответчика налоговой задолженности на сумму 51750,53 руб. По результату рассмотрения заявления Одоевским районным судом выдан исполнительный лист ФС 023049150 от 28.06.2022 (по делу № 2а-526/2022) (в т.ч. налог на имущество в сумме 36 025,00 руб. за 2020 год; пени в сумме 616,95руб.).

Управлением своевременно приняты меры принудительного взыскания в соответствий со ст.47 НК РФ, в ОСП Одоевского, Дубенского и Арсеньевского районов направлено постановление № 2605 от 17.03.2022 о взыскании задолженности по налогам (в т. ч. ОПС в сумме 32 448,00руб. за 2021 год; ОМС в сумме 8 426,00 руб. за 2021 год; пени в сумме 162,13руб.)

УФНС по Тульской области 14.09.2023 вынесено решение №4703 о взыскании с ФИО2 задолженности, указанной в требовании №2615 от 16.05.2023, на сумму 233922,63 руб. 

Мировым судьей судебного участка №5 Одоевского судебного района Тульской области 06.12.2023 выдан судебный приказ №2а-2168/8/2023 на сумму 32240,24 руб. ( в т.ч. страховые взносы в совокупном фиксированном размере 30943,35 руб., пени в сумме 1296,89 руб.)

Мировым судьей судебного участка №5 Одоевского судебного района Тульской области вынесен судебный приказ №2а-518/5/2024 от 08.04.2024 на общую сумму налоговой задолженности 118007,46 руб. (в т.ч. налог на имущество в сумме 37193,00 руб. за 2021 год, ОПС в сумме 34445,00 руб. за 2022 год, ОМС в сумме 8766,00 руб. за 2022 год, пени в сумме 37603,46 руб.)

10.07.2024 УФНС России по Тульской области обратилось в судебный участок №5 Одоевского судебного района Тульской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 налоговой задолженности на сумму 94355,93 руб., однако, в связи с поступившими возражениями должника, определением от 23.08.2024 судебный приказ был отменен.

Решением Одоевского межрайонного суда Тульской области от 09.04.2025 с ФИО2 в пользу УФНС по Тульской области взыскана задолженность по отрицательному сальдо: налог на имущество за 2022 год в размере 36403,83 руб.; пени по ЕНС за период с 28.10.2023 по 17.05.2024 в размере 26250,76 руб.; транспортный налог за 2022 год в размере 24505,91 руб.; а всего: 87175рублей 50 копеек. Решение вступило в законную силу 22.05.2025.

07.03.2025 мировым судьей судебного участка №5 Одоевского судебного района Тульской области вынесен судебный приказ №2а-271/2025 о взыскании с ФИО2 налоговой задолженности на сумму 100 613,09 руб. (налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 37935 руб., транспортный налог за 2023 год в размере 27412 руб., а также пени за период с 18.05.2024 по 22.01.2025 в размере 35 266,09 руб.).

Определением мирового судьи судебного участка №5 Одоевского судебного района Тульской области от 25.03.2025 судебный приказ отменен в связи с поступившими в судебный участок возражениями.

Как видно из материалов дела, в соответствии с положениями п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган в установленный законом шестимесячный срок (14.04.2025) обратился в суд с настоящим иском.

Таким образом, административным истцом соблюден установленный налоговым кодексом Российской Федерации порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, в том числе - направления налогоплательщику налогового уведомления и требования об уплате налога, а также сроки для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа, транспортному налогу.

Требования налогового органа об уплате налоговой задолженности и пени в настоящее время ФИО2 не исполнены. Административным ответчиком не представлено доказательств обратного.

Законных оснований к освобождению ФИО2 от уплаты налогов и пени административным ответчиком не заявлено и судом не установлено.

Доводы, указанные ФИО2 в своих возражениях об оплате имеющейся налоговой задолженности в полном объеме, суд отвергает, так как в судебном заседании достоверно установлено, что внесенные ответчиком денежные средства на единый налоговой счет были распределены в последовательности, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ, в рамках административного дела №2а-99/2025 административным ответчиком уже предоставлялись данные копии чеков об оплате налоговой задолженности.

Анализируя исследованные доказательства в их совокупности, в соответствии с принципами их относимости, допустимости и объективности, суд приходит к выводу, что заявленные административным истцом требования подлежат удовлетворению.

В силу п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по данному делу в соответствии со ст.333.36 НК РФ, с административного ответчика в соответствии с требованиями ст.333.19 НК РФ, подлежит взысканию государственная пошлина.

Исходя из размера взысканной суммы задолженности по налогам и пени с административного ответчика в доход бюджета Арсеньевского муниципального района Тульской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4018 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 293, 294 КАС РФ,

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы Тульской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить. 

Взыскать с ФИО2, 

<

данные изъяты>, задолженность по отрицательному сальдо:

налог на имущество за 2023 год в размере 37935 руб.;

пени по ЕНС за период с 18.05.2024 по 22.01.2025 в размере 35266,09 руб.;

транспортный налог за 2023 год в размере 27412 руб.;

а всего: 100613 (сто тысяч шестьсот тринадцать) рублей 09 копеек, перечислив по следующим реквизитам:

Банк получателя – ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г.Тула, БИК: 017003983, банк получателя: 40102810445370000059, казначейский счет: 03100643000000018500, получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН 

<

***>, КПП 770801001, КБК 18201061201010000510, УИН 18207100230177340098.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в размере 4018 (четыре тысячи восемнадцать) рублей в доход бюджета Арсеньевского муниципального района Тульской области. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда через ФИО1 межрайонный суд Тульской области в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Председательствующий Т.В.Жулдыбина

Мотивированное решение изготовлено 30 июня 2025 г.