ДЕЛО № 2а-2628/2023

УИД: 36RS0002-01-2023-001418-92

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16.06.2023 года г.Воронеж

Коминтерновский районный суд г. Воронежа в составе:

председательствующего судьи Анисимовой Л.В.,

при секретаре Стеганцевой А.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по иску ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени,

по иску ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени,

по иску ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа обратилась в суд с административным иском к ФИО1 с требованиями взыскать задолженность по транспортному налогу физических лиц: налог за 2020 год в размере 56131 рублей, пени начисленные за период 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 196,46 рублей, пени по налогу за 2019 год, начисленные за период с 02.12.2020 по 14.11.2021 в размере 1107,39 рублей, задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: пени по налогу за 2019 год, начисленные за период с 02.12.2020 по 14.11.2021 в размере 380,83 рублей, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: страховые взносы за 2021 год в размере 8426 рублей, пени 40,59 рублей, пени по страховым взносам за 2020 год, начисленные за период с 01.01.2021 по 14.11.2021 в размере 173,17 рублей, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): страховые взносы за 2021 год в размере 32448 рублей, пени, начисленные за период с 11.01.2022 по 27.01.2022 в размере 156,29 руб., пени по страховым взносам за 2020 год, начисленные за период с 01.01.2021 по 14.11.2021 в размере 666,80 рублей, а всего 99726,53 рублей.

Определением Коминтерновского районного суда г.Воронежа от 04.05.2023 г. принят отказ ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа от административных исковых требований к ФИО1 в части взыскания задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: страховые взносы за 2021 год в размере 8426 рублей, пени 40,59 рублей, пени по страховым взносам за 2020 год, начисленные за период с 01.01.2021 по 14.11.2021 в размере 173,17 рублей, задолженности по транспортному налогу физических лиц: налог за 2020 год в размере 56131 рублей, производство по делу в этой части прекращено.

Определением Коминтерновского районного суда г.Воронежа от 04.05.2023 г. объединено в одно производство с административным делом № 2а-2628/2023 по иску ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени,

административное дело № 2а-2630/2023 по иску ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени,

административное дело № 2а-2627/2023 по иску ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени.

Таким образом, с учетом письменных пояснений от 15.06.2023 г. ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу с физических лиц: пени по налогу за 2019 год, начисленные за период с 10.02.2021 по 16.08.2021 в размере 726,01 рублей; пени по налогу за 2019 год, начисленные за период с 17.08.2021 по 14.11.2021 в размере 1107,39 рублей; пени по налогу за 2019 год, начисленные за период с 15.11.2021 по 06.07.2022 в размере 1207,40 рублей; пени по налогу за 2020 год, начисленные за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 196,46 рублей; пени по налогу за 2020 год, начисленные за период с 16.12.2021 по 06.07.2022 размере 2393,05 рублей, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: пени по налогу за 2019 год, начисленные за период с 15.11.2021 по 06.07.2022 в размере 882,95 рублей; пени по налогу за 2020 год, начисленные за период с 10.02.2021 по 16.08.2021 в размере 1023,19 рублей; пени по налогу за 2020 год, начисленные за период с 17.08.2021 по 14.11.2021 в размере 666,08 рублей; пени по налогу за 2020 год, начисленные за период с 15.11.2021 по 06.07.2022 в размере 1634,83 рублей; пени по налогу за 2020 год, начисленные за период с 28.01.2022 по 06.07.2022 в размере 992,36 рублей; страховые взносы за 2021 год в размере 32448 рублей, пени по налогу за 2021 год, начисленные за период с 11.01.2022 по 27.01.2022 в размере 156,29 рублей, задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ: пени по налогу за 2019 год, начисленные за период с 10.02.2021 по 16.08.2021 в размере 183,79 рублей; пени по налогу за 2019 год, начисленные за период с 17.08.2021 по 14.11.2021 в размере 380,83 рублей; пени по налогу за 2019 год, начисленные за период с 15.11.2021 по 06.07.2022 в размере 349,34 рублей.

В обоснование административных исковых требований указано, что ответчик с 01.03.2016 г. по настоящее время зарегистрирован в качестве адвоката, в связи с чем является плательщиком страховых взносов, а также ответчик имеет в собственности транспортное средство, указанное в иске, в связи с чем является плательщиком транспортного налога. Кроме того, ответчик являлся получателем дохода, был обязан самостоятельно исчислить налог и уплатить его. 

В установленный законом срок обязанность по уплате страховых взносов, налогов ФИО1 не исполнил, в связи с чем инспекция, руководствуясь статьями 69, 70 НК РФ, выставила требования об уплате налогов.

В связи с наличием вышеуказанных задолженностей, ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа обратилась в суд с настоящим иском.

Представитель административного истца ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

При указанных обстоятельствах, с учетом положений ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.

Суд, исследовав представленные по делу письменные доказательства, приходит к следующему.

В соответствии с п. 3 ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела: о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с 01.01.2017 г. полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: в частности, индивидуальные предприниматели.

Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования (п. 3 ст. 8 НК РФ).

Согласно ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 357 Налогового кодекса РФ). 

Согласно ч. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии с законом Воронежской области № 80-ОЗ от 27.12.2002 года «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области» установлены налоговые ставки и сроки уплаты транспортного налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получившие доходы от источников в Российской Федерации, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет (п.3).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса (п.5).

Согласно п.1 ст. 220 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с пп.4 п.1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

Судом установлено, что ответчик ФИО1 с 01.03.2016 г. по настоящее время зарегистрирован в качестве адвоката, в связи с чем является плательщиком страховых взносов.

Кроме того, с 02.05.2017 г. по 25.06.2020 г. ответчик ФИО1 являлся собственником транспортного средства 

<

данные изъяты> в связи с чем являлся плательщиком транспортного налога.

ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления о необходимости уплаты налогов.

По истечении срока платежа недоимка по налогам, страховым взносам в бюджет не поступила.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Поскольку налогоплательщиком налоги не были уплачены в установленный срок, в отношении него налоговым органом были выставлены следующие требования:

- требование № 77799 по состоянию на 16.12.2021 г. об уплате транспортного налога в сумме 56131 руб., пени в сумме 196,46 руб. в срок до 08.02.2022 г.,

- требование № 3833 по состоянию на 28.01.2022 г. об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 32448 руб., пени в сумме 156,29 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 8426 руб., пени в сумме 40,59 руб. в срок до 10.03.2022 г.,

- требование № 59695 по состоянию на 15.11.2021 г. об уплате пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 380,83 руб., транспортному налогу в сумме 1553,03 руб., страховым взносам в сумме 1270,03 руб., 314,64 руб. в срок до 29.12.2021 г.,

- требование № 44700 по состоянию на 17.08.2021 г. об уплате пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 584,37 руб., транспортному налогу в сумме 5267,86 руб., 1137,49 руб., страховым взносам в сумме 2080,20 руб., 3747 руб., 123,43 руб., 904,48 руб., 458,36 руб., 27,16 руб. в срок до 30.09.2021 г.,

- требование № 28701 по состоянию на 07.07.2022 г. об уплате пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 933,71 руб., транспортному налогу в сумме 2393,05 руб., 2715,05 руб., страховым взносам в сумме 1634,83 руб., 992,36 руб., 1236,36 руб., 424,52 руб., 257,69 руб., 264,20 руб. в срок до 16.08.2022 г.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В Постановлении Конституционного Суда РФ от 15.07.1999 г. N 11-П изложена четкая правовая позиция, согласно которой пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, т.е. представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

В силу п. п. 5, 6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 46 - 48 НК РФ.

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в п. 57 Постановления от 30.07.2013 N 57, при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Таким образом, исходя из вышеуказанных норм права, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

В случае нарушения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут выступать в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по его уплате, их начисление и взыскание при таких обстоятельствах будут противоречить положениям Налогового Кодекса РФ.

После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению.

Решением Коминтерновского районного суда г.Воронежа от 06.05.2022 г. по административному делу № 2а-2574/2022 административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по Коминтерновскому району г. Воронежа к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, налогу на доходы с физических лиц, транспортному налогу, пени, удовлетворены.

Постановлено: «Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты> задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, за 2020 г. в размере 32448 руб., пени за период с 01.01.2021 г. по 09.02.2021 в размере 183,87 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г., за 2020 г. в размере 8426 руб., пени за период с 01.01.2021 г. по 09.02.2021 г. в размере 47,75 руб., задолженность по транспортному налогу за 2019 г. в размере 53888 руб., пени за период с 02.12.2020 г. по 09.02.2021 г. в размере 534,39 руб., задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2019 г. в размере 18532 руб., пени за период с 02.12.2020 г. по 09.02.2021 г. в размере 183,78 руб., а всего 114243 рубля 79 копеек.

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты> государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 3485 рублей.»

Учитывая наличие указанных задолженностей, начисление пени по транспортному налогу за 2019 г., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г., налогу на доходы физических лиц за 2019 г. произведено правомерно.

Однако в материалах дела отсутствуют судебные акты, иные сведения, подтверждающие наличие у ответчика задолженности по транспортному налогу за 2020 г., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 г., в связи с чем проверить законность и обоснованность начисления пени не представляется возможным.

Таким образом, суд отказывает в удовлетворении административных исковых требований налогового органа о взыскании с ответчика задолженности по транспортному налогу с физических лиц: пени по налогу за 2020 год, начисленные за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 196,46 рублей; пени по налогу за 2020 год, начисленные за период с 16.12.2021 по 06.07.2022 размере 2393,05 рублей, задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: пени по налогу за 2019 год, начисленные за период с 15.11.2021 по 06.07.2022 в размере 882,95 рублей.

В силу ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей (в редакции федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ) за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (в редакции федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ). 

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, пени за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства в шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены только при отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда. При обращении в суд с требованием о взыскании налога, налоговым органом должны быть соблюдены сроки на обращение в суд, как с заявлением о выдаче судебного приказа, так и исковым заявлением, в случае отмены мировым судьей судебного приказа.

Судебные приказы о взыскании вышеуказанной недоимки были вынесены 05.07.2022 г. № 2а-1829/2022, 01.12.2021 г. № 2а-2834/2021, 24.10.2022 г. № 2а-2850/2022, т.е. налоговым органом соблюден срок на выдачу судебного приказа по данным требованиям. Определениями мирового судьи судебного участка № 4 в Коминтерновском судебном районе Воронежской области от 13.01.2023 г. судебные приказы о взыскании с ответчика указанной задолженности были отменены. В Коминтерновский районный суд г. Воронежа с данными административными исками ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа обратилась 10.03.2023 г. 

Таким образом, судом установлено, что срок для обращения налогового органа с административным иском о взыскании налогов, в рассматриваемом случае, не пропущен.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Из материалов дела следует, что 10.10.2022 г. МОСП по ОИП УФССП по Воронежской области на основании судебного приказа № 2а-1829/2022 было возбуждено исполнительное производство № 218431/22/36017-ИП. 

06.12.2022 г. исполнительное производство № 218431/22/36017-ИП было окончено на основании п.1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона «Об исполнительном производстве», то есть в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа.

В соответствии с пунктом 3 части 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи либо в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Учитывая погашение задолженности, взысканной на основании судебного приказа № 2а-1829/2022, в рамках которого налоговым органом предъявлена часть настоящих требований, оснований для удовлетворения административных исковых требований налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу с физических лиц: пени по налогу за 2019 год, начисленные за период с 17.08.2021 по 14.11.2021 в размере 1107,39 рублей; задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: пени по налогу за 2020 год, начисленные за период с 17.08.2021 по 14.11.2021 в размере 666,08 рублей; страховые взносы за 2021 год в размере 32448 рублей, пени по налогу за 2021 год, начисленные за период с 11.01.2022 по 27.01.2022 в размере 156,29 рублей, задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ: пени по налогу за 2019 год, начисленные за период с 17.08.2021 по 14.11.2021 в размере 380,83 рублей, не имеется. 

При установленных судом обстоятельствах, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных исковых требований в части взыскания с ответчика задолженности по транспортному налогу с физических лиц: пени по налогу за 2019 год, начисленные за период с 10.02.2021 по 16.08.2021 в размере 726,01 рублей; пени по налогу за 2019 год, начисленные за период с 15.11.2021 по 06.07.2022 в размере 1207,40 рублей; задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: пени по налогу за 2020 год, начисленные за период с 10.02.2021 по 16.08.2021 в размере 1023,19 рублей; пени по налогу за 2020 год, начисленные за период с 15.11.2021 по 06.07.2022 в размере 1634,83 рублей; пени по налогу за 2020 год, начисленные за период с 28.01.2022 по 06.07.2022 в размере 992,36 рублей; задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ: пени по налогу за 2019 год, начисленные за период с 10.02.2021 по 16.08.2021 в размере 183,79 рублей; пени по налогу за 2019 год, начисленные за период с 15.11.2021 по 06.07.2022 в размере 349,34 рублей, а всего 6116,92 рублей. В удовлетворении остальной части административных исковых требований следует отказать.

Согласно п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются: государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, госпошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска: до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию, составит 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по Коминтерновскому району г. Воронежа к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты> задолженность по транспортному налогу с физических лиц: пени по налогу за 2019 год, начисленные за период с 10.02.2021 по 16.08.2021 в размере 726,01 рублей; пени по налогу за 2019 год, начисленные за период с 15.11.2021 по 06.07.2022 в размере 1207,40 рублей; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: пени по налогу за 2020 год, начисленные за период с 10.02.2021 по 16.08.2021 в размере 1023,19 рублей; пени по налогу за 2020 год, начисленные за период с 15.11.2021 по 06.07.2022 в размере 1634,83 рублей; пени по налогу за 2020 год, начисленные за период с 28.01.2022 по 06.07.2022 в размере 992,36 рублей; задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ: пени по налогу за 2019 год, начисленные за период с 10.02.2021 по 16.08.2021 в размере 183,79 рублей; пени по налогу за 2019 год, начисленные за период с 15.11.2021 по 06.07.2022 в размере 349,34 рублей, а всего 6116 рублей 92 копейки. 

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты> государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме, через суд, вынесший решение.

Судья: подпись Л.В. Анисимова 

Мотивированное решение 

изготовлено 29.06.2023 года