Дело № 2а-83/2024

УИД 22RS0048-01-2024-000095-49

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Село Солтон Солтонского района

Алтайского края, улица Ленина - 15 04 сентября 2024 года

Солтонский районный суд Алтайского края в составе:

Судьи Понамаревой Е.А.,

в отсутствие:

- представителя административного истца в лице Межрайонной ИФНС № 16 по Алтайскому краю,

- административного ответчика ФИО1,

при секретаре судебного заседания Савочкине Е.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-83/2024, возбужденное по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

15 июля 2024 года в Солтонский районный суд Алтайского края поступило административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности, в котором административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по пени за неуплату транспортного и земельного налога в размере 17 152 рублей 97 копеек.

В обоснование заявленных требований административный истец ссылается на то, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №, проживающий на территории Солтонского района Алтайского края.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01 января 2023 года Единого налогового счета. 

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица на 01 января 2023 года формировалось с учетом особенностей, предусмотренных статьей 4 Федерального закона № 263-ФЗ в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на Едином налоговом счете (далее по тексту - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее по тексту - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 26 июня 2024 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 17 152 рубля 97 копеек, в том числе пени - 17 152 рубля 97 копеек.

Сумма задолженности образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком земельного и транспортного налогов, при этом согласно сведениям, представленным органами ГИБДД, административному ответчику принадлежат (принадлежали) транспортные средства:

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

На основании положений Налогового кодекса Российской Федерации (статьи 357, 358), Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края», за 2014-2022 годы ФИО1 начислен транспортный налог за выше указанные транспортные средства исходя из мощности двигателя, установленной законом налоговой ставки и периода нахождения транспортного средства в собственности.

Транспортный налог подлежит уплате физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления. В спорный период налогоплательщику направлялись налоговые уведомления о необходимости уплаты транспортного налога. 19 июля 2023 года в соответствии с требованиями статей 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование № 4273 на сумму 53 034 рубля 25 копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика не погашено, по состоянию на 26 июня 2024 года за налогоплательщиком числится задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 14 607 рублей 92 копеек.

Кроме того, согласно сведений из государственного земельного кадастра, налогоплательщик ФИО1 является собственником земельных участков:

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

В соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации (статьи 388, 396, 390, 389), на основании нормативно-правового акта уполномоченного органа муниципального образования, за 2017 год налогоплательщику ФИО1 исходя из площади земельного участка, его кадастровой стоимости, налоговой ставки, установленной на территории Солтонского сельсовета Солтонского района Алтайского края, начислен земельный налог в размере 633 рублей. По состоянию на 26 июня 2024 года за налогоплательщиком ФИО1 числится задолженность в рамках административного искового заявления - земельный налог с физических лиц за 2017 год в размере 633 рублей оплачено несвоевременно, по состоянию на 01 января 2023 года числится задолженность по пени на земельный налог в размере 0.64 рубля.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

По состоянию на 01.01.2023 г. в ЕНС налогоплательщика сконвертированы пени по транспортному налогу - 20 690 рублей 52 копейки, по земельному налогу - 0,64 рублей.

В связи с внедрением с 01 января 2023 года института ЕНС, расчет пени с 01 января 2023 года производится на совокупную обязанность по уплате налогов, при этом совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на 1 января 2023 года составила 30 803 рубля. В требование об уплате от 19 июля 2023 года № 4273 на сумму 53 034 рубля 25 копеек была включена пеня в размере 17 152 рублей 97 копеек.

Расчет пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа № 2479 от 23 октября 2023 года:

- дата образования отрицательного сальдо ЕНС 03 января 2023 года в сумме 51 494 рубля 16 копеек;

- задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС - 20 691 рубль 16 копеек.;

- состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа: общее сальдо - 54156,57 рублей, из них пени - 23353,57 рублей;

- остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания - 6200,60 рублей.

Расчет пени по ранее направленным заявлениям о вынесении судебного приказа:

- от 17.02.2017 № 926, взыскано - 20834,83 рублей, в том числе пени 144,83 рубля, из них непогашенный остаток в части пени на 23.10.2023 (на дату формирования ЗВСП)- 8,41 рублей;

- от 07.02.2018 № 621, взыскано - 34682,50 рублей, в том числе пени 12725,50 рубля, из них непогашенный остаток в части пени на 23.10.2023 (на дату формирования ЗВСП) - 6067,50 рублей;

- от 06.02.2019 № 508, взыскано - 35103,73 рублей, в том числе пени 140,73 рубля, из них непогашенный остаток в части пени на 23.10.2023 (на дату формирования ЗВСП) - 124,69 рублей, ИТОГО 6 200 рублей.

Расчет пени для включение в заявление о вынесении судебного приказа от 23.10.2023 № 2479:

23353,57 (сальдо по пени на момент формирования заявления 23.10.2023_ - 6200,60 (остаток непогашенной задолженности по пени, взысканной ранее по судебным приказам)=17152,97 рублей.

Пени с 01 января по 23 октября 2023 года исходя из недоимки на 01 января 2023 года в размере 30803,00 - 2662,41 рубль.

Сумма пени, подлежащая взысканию в рамках данного административного искового заявления - 17 152 рубля 97 копеек.

11 января 2024 года мировым судьей судебного участка Солтонского района Алтайского края отменен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика ФИО1 задолженности по налогам, в связи с чем в течение установленного законом 6-ти месячного срока административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением (листы дела 6-9).

Административный ответчик ФИО1, не согласившись с заявленными административными исковыми требованиями, просит в удовлетворении заявленных к нему требований отказать в полном объеме, ссылаясь при этом на то, что им как налогоплательщиком все обязательства по уплате налогов исполняются в полном объеме, что подтверждается соответствующими ежегодными оплатами налоговых платежей согласно предъявленных налоговых уведомлений. Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ им было подано заявление о предоставлении льготы за транспортный налог на трактор ЮМЗ-6АЛ, ГРЗ 6282МС22, которое было удовлетворено налоговой службой и предоставлено освобождение от указанного налога за 2016 и 2017 годы. По всем поступавшим в его адрес налоговым уведомлениям в срок до 1 декабря он производил оплату недоимки и пени по налогам, также происходило списание денежных средств с его банковских счетов. Согласно статье 113 НК РФ срок давности по налоговым правонарушениям составляет три года и исчисляется после окончания налогового периода, когда налог должен быть уплачен (листы дела 65-67).

Представитель административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю, будучи своевременно уведомленным о времени и месте рассмотрения дела, что подтверждается отчетом об отслеживании почтового отправления в информационно-телекоммуникационной сети Интернет на официальном сайте АО «Почта России» (листы дела 131-132), а также Отчетом о размещении на сайте сведений по делу (лист дела 130), в судебное заседание не явился, в административном исковом заявлении просит о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте рассмотрения дела уведомлен, что подтверждается распиской в материалах дела (лист дела 133), а также Отчетом о размещении на сайте сведений по делу (лист дела 130), в судебное заседание не явился, об обязательном участии в деле не просил, в связи с чем руководствуясь положениями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд рассмотрел административное дело в отсутствие сторон.

Доложив материалы дела, исследовав представленные административным истцом и административным ответчиком доказательства, а также дополнительно истребованные судом доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичная обязанность закреплена и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев (статья 3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно положениям статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (статья 357 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьями 358, 361 Налогового кодекса Российской Федерации в качестве категорий транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения, применительно к которым установлены соответствующие налоговые ставки, определены, в частности, легковые и грузовые автомобили, и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу.

В целях администрирования транспортного налога сведения о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, поступают в налоговые органы от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно информации, истребованной судом в МУ МВД России «Бийское» в собственности ФИО1 имелись следующие транспортные средства:

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

В силу статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (статья 357 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьями 358, 361 Налогового кодекса Российской Федерации в качестве категорий транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения, применительно к которым установлены соответствующие налоговые ставки, определены, в частности, легковые и грузовые автомобили, и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу.

В целях администрирования транспортного налога сведения о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, поступают в налоговые органы от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно пункта 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (пункт 1 подпункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации). Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Федерации (в спорном случае - Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края»(ред. от 01.11.2021)) в зависимости от мощности двигателя, категории транспортного средства.

Согласно статье 1 Закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края», в редакции, действовавшей на дату спорных правоотношений, налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в размерах, приведенных в таблице.

Наименование объекта налогообложения

Налоговая ставка, руб.

Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно

10,0

свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно

20,0

свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно

25,0

свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно

60,0

свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)

120,0

Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 130 л.с. (до 95,6 кВт) включительно

50,0

свыше 130 л.с. до 200 л.с. (свыше 95,6 кВт до 147,1 кВт) включительно

50,0

свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт)

100,0

Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно

25,0

свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно

40,0

свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно

50,0

свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно

65,0

свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)

85,0

Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы)

25,0

Согласно статье 363 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей в спорный период времени, налог подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, административному ответчику ФИО1 в срок до 01 декабря каждого года следовало оплатить транспортный налог за находившиеся в его собственности в предыдущий год транспортные средства.

Исходя из выше установленных ставок, количества лошадиных сил, указанного органом ГИБДД, периода нахождения в собственности транспортных средств, налогоплательщику ФИО1 необходимо было уплатить ТН (далее по тексту - транспортный налог):

- до 01.12.2016 года за 2015 год:

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

ИТОГО: 20690 рублей (налоговое уведомление № 57496570 от 28.07.2016 г. (лист дела 13).

- до 01.12.2017 года за 2016 год:

- 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

ИТОГО: 21957 рублей (налоговое уведомление № 40881108 от 06.09.2017 г. (лист дела 14).

- до 03.12.2018 года за 2017 год:

- 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

Кроме того, произведен расчет транспортного налога за находившиеся в собственности в 2015, 2016, 2017 годах трактор ЮМЗ и снегоход:

<

данные изъяты>

2015 год: 60,5*25*9/12=1134 рублей;

2016 год: 60,5*25*12/12=1513 рублей;

2017 год: 60,5*25*12/12=1513 рублей;

<

данные изъяты>

2015 год: 57*50*12/12=2850 рублей;

2016 год: 57*50*12/12=2850 рублей;

2017 год: 57*50*12/12=2850 рублей;

ИТОГО: 34 963 рублей (налоговое уведомление № 75538523 от 21.08.2018 г. (лист дела 15).

- до 02.12.2019 года за 2018 год:

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

ИТОГО: 24900 рублей (налоговое уведомление № 2215083 от 28.06.2019 г. (лист дела 16).

- до 01.12.2020 года за 2019 год:

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

ИТОГО: 24900 рублей (налоговое уведомление № 9934622 от 03.08.2020 г. (лист дела 17).

- до 01.12.2021 года за 2020 год:

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

ИТОГО: 24900 рублей (налоговое уведомление № 34585850 от 01.09.2021 г. (лист дела 18).

- до 01.12.2022 года за 2021 год:

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

ИТОГО: 24900 рублей (налоговое уведомление № 13583207 от 01.09.2022 г. (лист дела 19).

- до 01.12.2023 года за 2022 год:

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

ИТОГО: 25623 рублей (налоговое уведомление № 101841517 от 05.08.2023 г. (лист дела 21).

Как следует из материалов административных дел, представленных по запросу суда мировым судьей, налоговый орган обращался с заявлениями о выдаче судебного приказа о взыскании с налогоплательщика ФИО1:

- транспортного налога за 2015 год в размере 20690 рублей и пени в размере 144,83 рублей (с 02.12.2016 по 21.12.2016 г.) по налоговому уведомлению № 57496570 от 28.07.2016 (лист дела 13), 12 мая 2017 года выдан судебный приказ № 2а-167/2017 (лист дела 63), судебный приказ не отменялся, предъявлялся в службу судебных приставов ОСП Солтонского района 24 июля 2017 года, однако был возвращен взыскателю (листы дела 117-119), повторно указанный судебный приказ был предъявлен в СБ РФ 01 августа 2019 года и в указанный день со счета налогоплательщика взыскана недоимка в размере 10577 рублей, после этого судебный приказ для принудительного исполнения не направлялся, доказательств обратному не представлено;

- транспортного налога за 2016 год в размере 21957 рублей и пени в размере 11862,75 рублей по налоговому уведомлению № 40881108 от 06.09.2017 (лист дела 14), 28 апреля 2018 года выдан судебный приказ № 2а-149/2018 (лист дела 64), судебный приказ не отменялся, в службу судебных приставов не направлялся для принудительного исполнения, доказательств обратного суду не представлено;

- транспортного налога за 2017 год в размере 34963 рублей, а также пени за период с 04.12.2018 по 19.12.2018 года в размере 140,73 рублей по налоговому уведомлению № 75538523 от 21.08.2018 (лист дела 15), то есть по налоговому уведомлению, где в том числе был начислен транспортный налог за 2015, 2016 и 2017 годы за трактор и снегоход. 14 марта 2019 года по заявлению налогового органа выдан судебный приказ № 2а-85/2019, который получен административным истцом 30 апреля 2019 года, указанный судебный приказ к принудительному исполнению также не предъявлялся.

Как следует из представленных административным ответчиком квитанций, истребованных судом выписок из банковских счетов административного ответчика ФИО1, сведений, дополнительно представленным налоговым органом и службой судебных приставов ОСП Солтонского района ГУФССП по Алтайскому краю, налогоплательщиком ФИО1 произведена уплата ТН налога:

- за 2015 год: из 20690 рублей (по которому выдан судебный приказ 2а-167/2017) оплачен ТН 10577 рублей, пеня 144,83 рублей - 01.08.2019 года (взыскано с банковского счета по судебному приказу листы дела 127, 129). Таким образом, задолженность по транспортному налогу в настоящее время составляет за 2015 год 10 113 рублей (20690-10577), сумма уже взыскана по судебному приказу. Пени взысканы по судебному приказу за период с 02.12.2016 по 21.12.2016 г. включительно) в размере 144,83 рублей на недоимку 20690 рублей. Как следует из исследованных судом доказательств, после 01 августа 2019 года судебный приказ 2а-167/2017 для принудительного исполнения не направлялся, соответственно 01 августа 2022 года (3 года для предъявления судебного приказа) указанный судебный приказ утратил силу, доказательств восстановления срока для предъявления указанного исполнительного документа для исполнения, не представлено, в настоящее время административное дело № 2а-167/2017, рассмотренное мировым судьей судебного участка Солтонского района 12 мая 2017 года уничтожено (лист дела 62);

- за 2016 год: из 21957 рублей оплачен ТН 21957 рублей 22.03.2018 (лист дела 69), однако не смотря на это, 28 апреля 2018 года мировым судьей судебного участка Солтонского района вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика указанной суммы, а также пени по транспортному налогу в размере 11862 рублей 75 копеек. При этом установить период, за который было произведено начисление пени, не представляется возможным ввиду уничтожения административного дела № 2а-149/2018. Таким образом, по указанному судебному приказу недоимка была оплачена налогоплательщиком еще до вынесения судебного приказа. Указанный судебный приказ для принудительного исполнения не предъявлялся в службу судебных приставов для принудительного исполнения;

- за 2017 год: из указанных в уведомлении 75538523 34963 рублей налогоплательщиком оплачено 30803 рубля (лист дела 72) 30 ноября 2018 года, 1134 рублей - 03.04.2019 г, то есть обязанность по оплате ТН исполнена полностью, недоимка за указанный период отсутствует. При этом суд обращает внимание, что административным ответчиком указанная сумма была оплачена в размере 30803 рублей 00 копеек и 1134 рублей по причине освобождения последнего от уплаты транспортного налога за трактор ЮМЗ-6АЛ ГРЗ 6282МС22 за 2016 и 2017 годы, что также подтверждается сведениями налогового органа. Не смотра на то, что еще 30 ноября 2018 года налогоплательщиком ТН был погашен за 2017 год в размере 30803 рублей, 13 марта 2019 года налоговый орган обратился в суд о взыскании указанной суммы в судебном порядке. Таким образом, у административного ответчика отсутствует недоимка по ТН и за 2017 год, при этом суд также обращает внимание, что судебный приказ 2а-85/2019 (о взыскании недоимки и пени по ТН за 2017 год) также для принудительного исполнения не направлялся, соответственно утратил силу 14 марта 2022 года, доказательств обращения налогового органа с заявлением о восстановлении срока предъявления судебного приказа для принудительного исполнения, не представлено;

- за 2018 год: из 24900 рублей по уведомлению 2215083 от 28.06.2019 г (лист дела 16) оплачен ТН 24900 рублей 21.11.2019 (лист дела 76), что свидетельствует о полном исполнении налогоплательщиком своей обязанности;

- за 2019 год: из 24900 рублей по уведомлению 9934622 от 03.08.2020 г (лист дела 17) оплачен ТН 24900 рублей 07.10.2020 (лист дела 79), что свидетельствует о полном исполнении налогоплательщиком своей обязанности;

- за 2020 год: из 24900 рублей по уведомлению 34585850 от 01.09.2021 г (лист дела 18) оплачен ТН 24900 рублей 22.11.2021 (лист дела 82), что свидетельствует о полном исполнении налогоплательщиком своей обязанности;

- за 2021 год: из 24900 рублей по уведомлению 13583207 от 01.09.2022 г (лист дела 19) оплачен ТН 24900 рублей 25.11.2022 (лист дела 85), что свидетельствует о полном исполнении налогоплательщиком своей обязанности;

- за 2022 год: из 27160 рублей по уведомлению 101841517 от 05.08.2023 г (лист дела 21) оплачен ТН 25623 рублей, а также земельный и налог на имущество физических лиц 1537 рублей 30.11.2023 (лист дела 89), что свидетельствует о полном исполнении налогоплательщиком своей обязанности.

Таким образом, в настоящее время у налогоплательщика ФИО1 имеется задолженность по транспортному налогу в размере 10113 рублей за 2015 год, взысканная по судебному приказу № 2а-167/2017, однако указанная сумма задолженности не подлежит принудительному взысканию в связи с истечением срока для предъявления исполнительного документа к принудительному исполнению.

По земельному налогу, пени на который включены в настоящий административный иск, налогоплательщиком ФИО1 произведены оплаты:

- за 2015 год земельный налог 379 рублей 16.11.2016 (лист дела 70), налог на имущество ФЛ 194 рубля 16.11.2016 (лист дела 71) по налоговому уведомлению 57496570, то есть в полном объеме и своевременно;

- за 2016 год земельный налог 248 рублей 23.11.2017 (лист дела 68), налог на имущество ФЛ 224 рубля 23.11.2017 (лист дела 68) по налоговому уведомлению 40881108, то есть в полном объеме и своевременно;

- за 2017 год земельный налог 633 рублей 15.01.2019 (лист дела 74), а также 6,16 рублей пеня за период с 02 декабря 2018 года по 14 января 2019 года по налоговому уведомлению 75538523, то есть недоимка погашена полностью, пеня оплачена частично, задолженность по пене, начисленной на недоимку по земельному налогу за 2017 год о рублей 64 копейки ((633=7,5%/300*13)+(633*7,75%/300*29)=6,80-6,16=0,64 рубля);

- за 2018 год земельный налог 633 рублей 18.11.2019 (лист дела 78) по налоговому уведомлению 2215083, то есть в полном объеме и своевременно;

- за 2019 год земельный налог 633 рублей 07.10.2020 (лист дела 80) по налоговому уведомлению 9934622, то есть в полном объеме и своевременно;

- за 2020 год земельный налог 633 рублей 22.11.2021 (лист дела 83) по налоговому уведомлению 34585850, то есть в полном объеме и своевременно;

- за 2021 год земельный налог 828 рублей 25.11.2022 (лист дела 86) по налоговому уведомлению 13583207, то есть в полном объеме и своевременно;

- за 2022 год земельный налог 1063 рублей 30.11.2023 (лист дела 89) по налоговому уведомлению 101841517, то есть в полном объеме и своевременно.

Таким образом, за указанный в административном исковом заявлении период с 2015 по 2022 год включительно у налогоплательщика ФИО1 отсутствуют какие-либо неисполненные обязательства по уплате земельного налога, имеется задолженность пени в размере 0,64 рубля, а также имеется недоимка за 2015 год по транспортному налогу в размере 10113 рублей, которая была взыскана по судебному приказу, при этом суд считает, что у налогового органа утеряно право на взыскание как указанной суммы пени по земельному налогу, так и недоимки по транспортному налогу, соответственно начисленных на эту недоимку пеней, по следующим основаниям.

Как следует из материалов административного дела 2а-85/2019, рассмотренного мировым судьей судебного участка Солтонского района, 13 марта 2019 года налоговый орган обращался в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу и пени, при этом обращению налогового органа в суд предшествовало направление налогоплательщику требования № 114398, согласно которому в срок до 05 февраля 2019 года ФИО1 в том числе необходимо было оплатить пени на недоимку по земельному налогу за 2017 год.

Согласно положений статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период), заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. 

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как указано выше, в требовании об уплате налога № 114398 налогоплательщику указывалось на необходимость уплаты в срок до 05 февраля 2019 года пени, начисленные на недоимку по земельному налогу (при этом общая сумма налогов, сборов, пеней, указанная в требовании, превышала 10 000 рублей), в то же время указанная в требовании сумма пени не была включена в заявление о выдаче судебного приказа, что свидетельствует о добровольном отказе налогового органа от принудительного взыскания указанной суммы, в настоящее время срок для взыскания указанной суммы пени на недоимку по земельному налогу в размере 0.64 копеек истек, так как прошли шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования, общая сумма налогов и пеней по которому превысила 10 000 рублей.

Кроме того, суд обращает внимание на положения статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с частью 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в связи: 

уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подпункт 1); 

со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подпункт 3); 

с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 данного кодекса (подпункт 4); 

а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 НК РФ.

Как согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ в редакции, действовавшей в спорный период, так и в редакции, действующей в настоящее время, безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В соответствии с положениями частей 1 и 2 статьи 123.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункта 2 части 1 статьи 12 Федерального закона 2 октября 2007 года N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» судебный приказ - это судебный акт, вынесенный судьей единолично на основании заявления по требованию взыскателя о взыскании обязательных платежей и санкций, является исполнительным документом и приводится в исполнение в порядке, установленном для исполнения судебных решений.

Согласно части 3 статьи 21 Федерального закона 2 октября 2007 года N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи.

Как указано выше, недоимка по транспортному налогу за 2015 год в размере 20690 рублей 00 копеек была взыскана по судебному приказу № 2а-167/2017, выданному по заявлению налогового органа 12 мая 2017 года, указанный судебный приказ не отменялся, в тексте судебного приказа указано мировым судьей, что срок его предъявления для исполнения составляет три года, 24 июля 2017 года налоговый орган предъявлял указанный исполнительный документ для принудительного взыскания недоимки, однако в этот же день был возвращен службой судебных приставов без исполнения, повторно не предъявлялся, в 2019 году (01 августа) частично по указанному судебному приказу была взыскана задолженность путем списания с банковского счета административного ответчика в размере 10577 рублей. Согласно информации службы судебных приставов (лист дела 117) и ПАО Сбербанк России, документы на принудительное исполнение исполнительных документов в отношении должника ФИО1 в СБ РФ не поступали в период с 01 января 2016 года по 31 декабря 2022 года (лист дела 124), на момент рассмотрения настоящего дела в суде, указанный судебный приказ не отменен, утратил силу в связи с истечением срока для его принудительного исполнения. 

В соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 31 Федерального закона 2 октября 2007 года N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» судебный пристав-исполнитель в трехдневный срок со дня поступления к нему исполнительного документа выносит постановление об отказе в возбуждении исполнительного производства, если истек и не восстановлен судом срок предъявления исполнительного документа к исполнению.

Частью 1.1 статьи 357 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что взыскатель, пропустивший срок предъявления судебного приказа к исполнению, может обратиться в суд, вынесший соответствующий судебный приказ, с заявлением о восстановлении пропущенного срока. В то же время, в настоящее время документов, подтверждающих восстановление налоговому органу в порядке статьи 357 КАС РФ пропущенного срока предъявления исполнительного листа к исполнению, представителем инспекции суду не представлено, доказательств направления исполнительного документа для принудительного исполнения не представлено, что свидетельствует о том, что налоговым органом в установленные сроки надлежащих мер по предъявлению исполнительного листа к исполнению для принудительного взыскания задолженности не принято, как и не принято таких мер после истечения установленного трехлетнего срока для предъявления исполнительного документа и до вынесения решения судом.

С учетом позиции Верховного Суда Российской Федерации, в частности, озвученной в кассационном определении Судебной коллегии по административным делам от 03 августа 2022 года по делу № 5-КАД22-31, с учетом приведенного нормативного регулирования и при установлении судом выше указанных обстоятельств дела, исходя из которых налоговым органом пропущен срок для предъявления судебного приказа для принудительного исполнения, и указанный срок не восстановлен, а также пропущен срок для судебного взыскания пени по земельному налогу в размере 0,64 рублей, налоговым органом утрачена возможность взыскания недоимки по транспортному налогу, а соответственно и начисленных на эту недоимку пеней, а также пени по земельному налогу в связи с истечением установленного срока их взыскания и признания их безнадежными в силу статьи 59 НК РФ, после 2017 года уплата административным ответчиком налогов производилась своевременно и в полном объеме, в связи с чем административные исковые требования налогового органа подлежат оставлению без удовлетворения.

На основании изложенного и, руководствуясь статьями 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании суммы пеней в размере 17 152 рублей 97 копеек, оставить без удовлетворения.

Направить копию настоящего решения административному истцу и административному ответчику не позднее следующего рабочего дня после его принятия.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы непосредственно через Солтонский районный суд Алтайского края в течение месяца с момента его изготовления в окончательной форме.

В окончательной форме решение суда изготовлено 08 сентября 2024 года.

Судья Е.А. Понамарева